Дело № 2-78/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2019 года г. Ярцево
Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Паниной И.Н.,
при секретаре Кельт М.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Смоленской области о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ:
ФИО4, действуя в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, <дата>. рождения обратилась в суд с иском к МИ ФНС №3 по Смоленской области о включении в наследственную массу налогового имущественного вычета и признании права собственности в порядке наследования. В обоснование указала, что в сентябре 2016г. она и ее муж - ФИО3 приобрели в собственность квартиру по адресу: <адрес> (по 1/2 доли каждый). 27.02.2018г. она с супругом обратились в налоговую инспекцию с заявлением о возврате имущественного налогового вычета за 2017 год, однако ФИО3 вычет не получил, поскольку 05.04.2018г. умер. После этого она неоднократно обращалась к ответчику с заявлением о выплате причитавшихся ее мужу денежных средств, однако ей в этом было отказано.
Считает, что денежная сумма налогового вычета в сумме 54 695 руб. является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, а она и ее сын ФИО1 как наследники имеют право на получение указанной суммы, поскольку ФИО3 при жизни воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, подав декларацию в налоговый орган, однако в связи с его смертью решение о возврате налога налоговым органом принято не было. Наследником после смерти мужа, помимо нее и несовершеннолетнего сына, является также их общая дочь - ФИО7, которая отказалась от наследства в ее пользу.
Просит суд: включить в наследственную массу, оставшуюся после смерти ФИО3, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 54 695 руб. и не полученной в связи с его смертью; признать за ней и несовершеннолетним ФИО1 право собственности на указанное наследственное имущество, обязав ответчика выплатить ей указанную денежную сумму, а также взыскать с ответчика расходы по оплате госпошлины в размере 1840 руб. 85 коп.
Представитель ответчика – МИ ФНС №3 по Смоленской области в судебном заседании с иском не согласился. Указал, что у ФИО3 имелось право на получение налогового вычета, декларация и все необходимые е ней документы, поданные ФИО3, соответствуют требованиям. В остальном поддержал отзыв на иск, согласно которому в соответствии с п.п. 3 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики имеют право на использование имущественного налогового вычета, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества. В случае смерти налогоплательщика после представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ наследник имеет право получить сумму излишне уплаченного НДФЛ умершим наследодателем, так как подлежащий возврату имущественный налоговый вычет является имуществом налогоплательщика, следовательно, данное имущество должно быть включено в наследственную массу. В соответствии с положениями ст.1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется. Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, привлеченного к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, на стороне ответчика, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося лица.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 2 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Согласно статье 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
В силу закрепленных в статье 3 Кодекса основных начал законодательства о налогах и сборах акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 6 и 7 статьи 3 НК РФ).
Основания возникновения права на имущественный налоговый вычет, порядок его предоставления, подтверждения, регулируются главой 23 НК РФ.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы) (подпункты 6, 7 пункта 3 статьи 220 НК РФ).
Часть 4 ст. 35 Конституции РФ гарантируется право наследования.
В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.
Судом установлено, что с 21.02.1998 года ФИО4 и ФИО3 состояли в браке (л.д.6).
В период брака 07.09.2016г. супругами по договору купли-продажи в общую долевую собственность (по 1/2 доле каждому) приобретена квартира, расположенная по адресу: Смоленская область, <адрес>. Договор зарегистрирован в установленном законом порядке 16.09.2016г. (л.д.13, 36, 38).
27.02.2018г. супруги обратились в МИ ФНС №3 по Смоленской области с заявлением о возврате имущественного налогового вычета в связи с приобретением вышеуказанной квартиры. Вместе с заявлением ФИО3 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год с приложением необходимых документов (л.д.59-74).
05.04.2018г. ФИО3 умер (л.д.9).
В связи со смертью сумма указанного налогового вычета ФИО3 возвращена не была.
Согласно наследственному делу, после смерти ФИО9, принадлежавшее ему имущество было принято наследниками первой очереди: супругой - ФИО4 и несовершеннолетним сыном - ФИО1, 21.12.2008г. рождения. Дочь наследодателя ФИО7 отказалась от наследства в пользу истицы. (л.д.23-54)
На основании свидетельств о праве на наследство по закону от 08.10.2018г. ФИО4 обратилась к ответчику с заявлением о возврате переплаты по НДФЛ умершего супруга, однако письмом от 02.11.2018г. ей в этом было отказано со ссылкой на отсутствие предусмотренных налоговым законодательством оснований для возврата наследникам имущественного налогового вычета. (л.д.10,11,12).
Однако, по мнению суда, истица имеет право на получение причитавшегося наследодателю имущественного налогового вычета по следующим основаниям.
В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
Исходя из приведенных норм законодательства, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата излишне уплаченного налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имеет место в данном случае.
Так, супруг истицы при жизни реализовал право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимых для принятия решения по данному заявлению. В свою очередь, налоговый орган подтвердил право ФИО9 на получение имущественного налогового вычета в размере 54 695 руб.
Имущественное право на возврат из бюджета излишне уплаченного наследодателем налога представляет собой особый объект наследования. Данный налог изначально был исчислен и уплачен в бюджет на законных основаниях, находится в бюджете и в общую совместную собственность супругов не поступал.
Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.
Таким образом, принимая во внимание, что супруг истицы 27.02.2018г. обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении предусмотренного ст.220 НК РФ имущественного налогового вычета, и его право на данный налоговый вычет в сумме 54 695 руб. налоговым органом подтверждено, то названное право ФИО3 в силу ст. 1112 ГК РФ подлежит включению в наследственную массу.
Поскольку истица ФИО4 и ее несовершеннолетний сын ФИО1 являются единственными наследниками, принявшими наследство после смерти ФИО3, иной наследник – дочь наследодателя ФИО7 отказалась от наследства в пользу истицы, то суд считает возможным признать за истицей и несовершеннолетним ФИО1 право собственности на указанное имущество в равных долях и обязать МИ ФНС №3 по Смоленской области произвести выплату суммы налогового вычета.
Согласно ст. 64 Семейного Кодекса РФ зашита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными ФИО2 своих детей и выступают в защиту из прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В соответствии со ст. 60 Семейного Кодекса РФ ребенок имеет право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.
Право ребенка на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом определяется статьями 26 и 28 Гражданского кодекса РФ.
Согласно ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, сумма, причитающаяся к выплате несовершеннолетнему, подлежат взысканию с ответчика в пользу его матери – ФИО4
В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных требований.
При подаче искового заявления истицей была уплачена госпошлина в размере 1840 руб. 85 коп., исходя из заявленной суммы исковых требований в размере 54 695 руб. (л.д.5), которая подлежит возмещению ответчиком в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194, 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО4, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, удовлетворить.
Включить в наследственную массу, оставшуюся после смерти ФИО3, умершего 05 апреля 2018 года, сумму имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение квартиры в размере 54 695 (пятьдесят четыре тысячи шестьсот девяноста пять) рублей.
Признать за ФИО4 и несовершеннолетним ФИО1, <дата> года рождения, в порядке наследования в равных долях право собственности на наследственное имущество в виде имущественного налогового вычета, причитавшегося ФИО3, в размере 54 695 (пятьдесят четыре тысячи шестьсот девяноста пять) рублей.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Смоленской области выплатить ФИО4, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, <дата> года рождения, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, причитавшегося ФИО3, в размере 54 695 (пятьдесят четыре тысячи шестьсот девяноста пять) рублей.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Смоленской области в пользу ФИО4 в возврат госпошлины 1840 (одна тысяча восемьсот сорок) руб. 85 коп.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: И.Н. Панина
Решение суда в окончательной форме принято 18 января 2019 года
