Дело № 2а-464/20 Мотивированное решение изготовлено 27.03.2020 года
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Ярославский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Кропотовой Н.Л.,
при секретаре Божик Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле
10 марта 2020 года
административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности на доходы физических лиц, пени,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 224 396,84 руб., в т. ч.: налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 187 601 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 36 795,84 руб..
Дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ (далее – КАС РФ).
Административный истец в суде доводы административного иска полностью поддержала.
Административный ответчик в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Сторона административного истца в суде исковые требования полностью поддержала.
Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. Дело рассмотрено в его отсутствие.
Суд, выслушав присутствующих участников процесса, исследовав письменные материалы дела, полагает административный иск подлежащим удовлетворению.
Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Ярославской области.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
По данным налогового органа административный ответчик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 1 187 601 руб., пени по налогу на физических лиц, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу за 2017 год, за период с 17.07.2018 по 19.11.2018 по сроку уплаты 19.11.2018 в размере 36 795,84 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 19.11.2018 в размере 475 040,4 руб..
На уплату указанной задолженности инспекцией выставлено требование от 04.04.2019 №
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Указанное требование в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено в адрес ФИО2 08.04.2019 по почте, что подтверждается данными информационного ресурса.
В установленный в требовании срок (17.04.2019) причитающиеся к уплате суммы налога на доходы физических лиц уплачены не были.
Сумма недоимки по налогу, пени и штрафные санкции образовалась по результатам проведенной инспекцией камеральной налоговой проверки представленной ФИО2 налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год - за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к налоговой ответственности ФИО2 предъявлены к уплате суммы налога на доходы физических лиц в размере 1 187 601 руб., пеней в размере 36 795,84 руб., штрафов на сумму 475 040,4 руб. Указанное решение направлено ФИО2, что подтверждается почтовым реестром. Принятое инспекцией решение в вышестоящий налоговый орган ФИО2 не обжаловалось.
В ходе проведенной налоговой проверки установлено следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 31.05.2018 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. В декларации отражены следующие показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога:
сумма дохода, полученная от осуществления предпринимательской деятельности (п. 2.1. листа В) в размере 0 руб.,
сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива (пп.2.3. листа В) в размере 0 руб.,
налоговая база (раздел 2 декларации) - 0 руб.,
сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за 2017 год (раздел 2 декларации) - 0 руб.,
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (раздел 1 декларации) - 0 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
На основании ст. 209, 210 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (абзац 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).
В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в целях проверки полноты отражения налогоплательщиком налоговой базы инспекцией использованы выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ФИО1 в ФИО3, ФИО4), Организация 3
В ходе анализа полученных выписок по указанным расчетным счетам установлено:
поступление денежных средств от организаций, являющихся покупателями, с назначением платежа «оплата по договору за материалы, запчасти, услуги»;
отсутствие расходных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а именно перечисление поставщикам;
перевод денежных средств на личные счета, карты.
Так, согласно банковской выписке, полученной от ФИО3 за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, установлено поступление денежных средств от ФИО4" ИНН № КПП № в размере 733 310 рублей, от ФИО4" ИНН № КПП № в сумме 696 100 руб., от ФИО4 ИНН № КПП № в размере 291 900 руб., от Организация 7 ИНН № КПП № в размере 5 547 130 руб., от ФИО4 ИНН № КПП № размере 201 300 руб., от Организация 9 ИНН № КПП № в размере 417 820 руб., от Организация 10 в размере 830 498 руб., от Организация 11 в размере 138 820 руб., от Организация 12" в размере 154 986 руб., от Организация 13 в размере 165 руб., от Организация 14 ИНН № КПП № в размере 1457,90 руб., от Организация 15 ИНН № КПП № в размере 45 000 руб., от Организация 16" ИНН № КПП № в размере 172 308 руб., от Организация 17 ИНН № КПП № в размере 102 300 руб., от Организация 18 ИНН № КПП № в размере 13 480 руб., от Организация 19 ИНН № КПП № в размере 249 705 руб., от Организация 20 ИНН № КПП № в размере 391 200 руб., от Организация 21" ИНН № КПП № в размере 208 200 руб., от Организация 22 ИНН № КПП № в размере 80 000 руб., от Организация 23" ИНН № КПП № в размере 125 000 руб., от Организация 24" ИНН № КПП № в размере 321 500 руб., от Организация 25 ИНН № КПП № в размере 358 900 руб., от Организация 26 ИНН № в размере 1 371 руб. (Приложение 1 к акту)
ФИО2 перечисляются денежные средства на личные расчетные счета с назначением платежа «перевод собственных средств, пополнение счета банковской карты».
Общая сумма поступлений от организаций-покупателей составила 11 086 750.90 руб., списано денежных средств ФИО2 - 10 858 820 руб. Соответственно, сумма поступающих денежных средств в полном объеме списана на личные счета с учетом комиссии банка за осуществление переводов, пользования счетом.
Так, согласно банковским выпискам, полученным от ФИО4 за период 01.01.2017 - 30.06.2017, установлено поступление денежных средств от Организация 27 ИНН № КПП № размере 202 100 руб. ФИО2 списываются денежные средства на личные расчетные счета с назначением платежа «перераспределение собственных средств». (Приложение 2 к акту)
Общая сумма поступлений от организаций-покупателей составила 202 100 руб., списано денежных средств ФИО2 - 208 970 руб. Соответственно, сумма поступающих денежных средств в полном объеме списана на счета иных лиц с учетом комиссии банка за осуществление переводов, пользования счетом.
Согласно банковской выписке, полученной от МОСКОВСКОГО ФИЛИАЛА АО КБ "МОДУЛЬБАНК" за период 01.10.2017-31.12.2017, установлено поступление денежных средств от Организация 28 ИНН № КПП № в размере 250 000 руб., от Организация 29 ИНН № КПП № в размере 287 000 руб. (Приложение 3 к акту)
ФИО2 списываются денежные средства на личные расчетные счета с назначением платежа «перевод собственных средств».
Общая сумма поступлений от организаций-покупателей составила 537 000 руб., списано денежных средств ФИО2 - 253 500 руб., <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Таким образом, общая сумма поступлений за 2017 год составила 13 474 701,25 руб., в т.ч. НДС - 2 055 462,90 руб. Общая сумма расходов за 2017 год согласно банковских выписок - 840 080,56 руб.
На основании п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
На основании вышеизложенного, сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности за 2017 год составила 11 419 238,35 руб.
Таким образом, не отразив полученные доходы в налоговой декларации, ФИО2 неправомерно занизил сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности за 2017 год.
22.11.2017 в отношении ФИО2 проведен допрос. В ходе проведенного допроса налогоплательщик подтверждал осуществление им предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли автозапчастей, автохимии. Пояснил, каким образом велась хозяйственная деятельность, подтвердил осуществление платежей через свой расчетный счет. Для составления бухгалтерской и налоговой отчетности пользовался услугами бухгалтера.
30.08.18 года ФИО2 выписано требование № 14114 о представлении пояснений. ФИО2 пояснения не представлены, исправления не внесены.
Согласно положениями ст. 221, ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (абзац 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).
ФИО5 в налоговой декларации расходы по деятельности не отразил, документального подтверждения полученных доходов не представил.
На основании вышеизложенного, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2017 год должны быть отражены следующие показатели:
сумма дохода, полученная от осуществления предпринимательской деятельности (п. 2.1. листа В) в размере 11419238,35 руб.,
сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива (пп.2.3. листа В) в размере 2 283 847.67 руб. (11419238,35*20%),
налоговая база (раздел 2 декларации) - 9 135 390.68 руб. (11419238,35 - 2283847,67),
сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за 2017 год (раздел 2 декларации) - 1 187 601 руб. (9 135 390.68*13%),
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (раздел 1 декларации) - 1 187 601руб.
Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы, а, следовательно, и занижение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за 2017 год на 1 187 601 руб..
О выявленных нарушениях инспекцией составлен акт проверки от 14.09.2018 № 11057.
Возражений по акту в установленный п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации срок налогоплательщиком не представлено.
Принятым по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки решением с учетом наличия обстоятельств, отягчающих ответственность, ФИО2 привлечен к ответственности, предложено уплатить налог и пени.
В соответствии п.1, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пеней), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Указанная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В целях взыскания числящейся задолженности инспекцией было направлено в Судебный участок № 3 Ярославского судебного района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по НДФЛ.
Мировым судьей 07.08.2019 был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности.
03.09.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Однако, задолженность по НДФЛ ФИО2 до настоящего времени не погашена. Следовательно, требование о взыскании задолженности являются правомерными.
<данные изъяты>
Согласно п. 2 ст. 115 НК РФ, определяющей сроки давности взыскания штрафов, в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Учитывая указанные нормы, сумма штрафов, начисленная по результатам камеральной проверки, не может быть предъявлена к взысканию до решения вопроса о возбуждении (прекращении) уголовного дела. В настоящее время решение по вопросу возбуждения уголовного дела инспекцией не получено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 224 396,84 руб., в т. ч.: налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 187 601 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 36 795,84 руб..
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Ярославский районный суд Ярославской области в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения.
Судья Н.Л.Кропотова
