Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Ярославского областного суда (Ярославская область) от 02.02.2017 № 3А-31/17

Дело № 3а-31\17 Изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Ярославль 02 февраля 2017г.

Ярославский областной суд в составе:

председательствующего судьи Преснова В.С.,

при секретаре Котовой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Открытого акционерного общества «Тутаевский моторный завод» к Правительству Ярославской области, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области, ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной их рыночной стоимости,

Установил:

В административном исковом заявлении ОАО «Тутаевский моторный завод» просит установить кадастровую стоимость равной рыночной в отношении земельных участков:

- площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером №, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для производственных целей (обслуживание автотранспортного цеха), расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером №, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для производственных целей, расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером №, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для производственных целей (основное производство), расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером №, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для производственных целей (основное производство), расположенного по адресу: <адрес> в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером №, категория земель – земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, разрешенное использование – для производственных целей (обслуживание станции ливневых стоков), расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером №, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для эксплуатации здания профилактория, расположенного по адресу: <адрес> в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

внести изменения в сведения государственного кадастра недвижимости, установив кадастровую стоимость земельных участков в размере их рыночной стоимости.

Административные исковые требования мотивированы тем, что земельные участки принадлежат предприятию на праве собственности. Установленная к настоящему времени кадастровая стоимость земельных участков значительно превышает их рыночную стоимость, чем затрагиваются права административного истца как плательщика земельного налога.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала.

Административные ответчики Правительство Ярославской области, Управление Федеральной государственной службы регистрации, картографии и кадастра в Ярославской области, ФГБУ «Кадастровая палата Федеральной государственной службы регистрации, картографии и кадастра», заинтересованные лица департамент имущественных и земельных отношений Ярославской области, администрация городского поселения Тутаев, администрации Константиновского сельского поселения Тутаевского муниципального района Ярославской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, своих представителей для участия в судебном заседании не направили.

ФГБУ «Кадастровая палата Федеральной государственной службы регистрации, картографии и кадастра», Управление Росреестра по Ярославской области, департамент имущественных и земельных отношений Ярославской области представили письменные объяснения по иску, в которых возражений относительно отчетов оценки рыночной стоимости земельных участков не указали.

Администрация Константиновского сельского поселения Тутаевского муниципального района Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Согласно части 1 статьи 245, статье 246 КАС РФ юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.

Основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является:

1) недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости;

2) установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

Аналогичные положения закреплены в статье 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ от 29.07.1998 года «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

ОАО «Тутаевский моторный завод» является собственником вышеуказанных земельных участков, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права.

В соответствии с частями 1 и 5 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390, пунктам 1 и 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Решением муниципального Совета городского поселения Тутаев от 26.08.2015г. № 120 на территории городского поселения Тутаев установлен земельный налог.

В Константиновском сельском поселении Тутаевского муниципального района земельный налог установлен решением муниципального Совета Константиновского сельского поселения от 04.10.2013г. № 39.

Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, порядок определения налоговой базы, налоговый и отчетный периоды, порядок представления налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по налогу устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков.

Таким образом, правоотношения административного истца по определению земельного налога, являются публичными, вопрос определения земельного налога урегулирован Налоговым кодексом РФ, нормативным актом представительного органа муниципального образования Российской Федерации. Изменение размера земельного налога, в том числе его уменьшение, для административного истца возможно путем оспаривания кадастровой стоимости данного земельного участка.

Установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости является законным способом уточнения одной из основных экономических характеристик указанного объекта недвижимости - кадастровой стоимости, определенной в соответствии с законодательством об оценочной деятельности.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административный истец в силу статьи 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ от 29.07.1998 года «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» обладает правом оспаривания результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, собственником которых он является.

В соответствии с вышеприведенными положениями пункта 3 статьи 66 ЗК РФ, а также частью 11 статьи 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ от 29.07.1998 года «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость, является основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости.

Земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №, № вошли в Перечень объектов, подлежащих оценке на ДД.ММ.ГГГГ – дату проведения государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ярославской области, кадастровая стоимость этих земельных участков утверждена постановлением Правительства Ярославской области от 20.09.2011г. № 702-п.

Тем самым, датой определения кадастровой стоимости данных земельных участков является ДД.ММ.ГГГГ

Земельные участки с кадастровыми номерами №, № поставлены на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому датой определения кадастровой стоимости этих земельных участков является ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные участки с кадастровыми номерами №, №, № поставлены на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому датой определения кадастровой стоимости этих земельных участков является ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому датой определения кадастровой стоимости этих земельных участков является ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок с кадастровым номером № был включен в перечень объектов, подлежащих государственной кадастровой оценке земель промышленности и иного специального назначения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость данного земельного участка утверждена постановлением Правительства Ярославской области от 15.12.2011г. № 976-п. Т.е. датой определения кадастровой стоимости данного земельного участка является ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлены отчеты ООО <данные изъяты>№ от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., №№ от ДД.ММ.ГГГГ. оценки рыночной стоимости вышеуказанных земельных участков на дату определения кадастровой стоимости каждого из указанных земельных участков. В отчетах рыночная стоимость земельных участков установлена в размерах:

- с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- с кадастровым номером № в размере его <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- с кадастровым номером № в размере его <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- с кадастровым номером № в размере его <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- с кадастровым номером №<данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с экспертными заключениями Общероссийской общественной организации <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. № (на отчет ООО <данные изъяты>№ от ДД.ММ.ГГГГ.) № (на отчет ООО <данные изъяты>№ от ДД.ММ.ГГГГ.), № (на отчет ООО <данные изъяты>№ от ДД.ММ.ГГГГ.), № (на отчет ООО <данные изъяты>№ от ДД.ММ.ГГГГ.) указанные отчеты ООО <данные изъяты> оценки рыночной стоимости земельных участков соответствуют требованиям Федерального закона № 135-ФЗ от 29.07.1998 года «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», Федеральных стандартов оценки. Рыночная стоимость объектов оценки, определенная оценщиком в отчетах, подтверждается.

С учетом выводов указанных экспертиз, а также отсутствия доводов со стороны административных ответчиков и заинтересованных лиц о необоснованности представленного административным истцом отчетов, суд не находит оснований не доверять объективности установленной в отчетах рыночной стоимости земельных участков заявителя.

Согласно ст. 59, ч. 2 ст. 246 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении дел об оспаривании результатов кадастровой оценки одними из допустимых доказательств являются отчет независимого оценщика, положительное экспертное заключение, которые подлежат оценке на предмет соответствия требованиям Закона об оценочной деятельности и федеральных стандартов оценки.

Представленные отчеты об определения рыночной стоимости объектов недвижимости выполнены в соответствии с законодательством об оценочной деятельности, федеральными стандартами оценки, специалистом, имеющим права на проведение подобного рода оценки.

Из данных отчетов следует, что оценщик проанализировал рынок объектов оценки, в том числе представил обзор коммерческой недвижимости (земельных участков).

Для определения рыночной стоимости объектов оценки использован сравнительный подход. В отчете также изложено обоснование отказа от использования затратного и доходного подходов, приведен анализ рынка, описание процесса оценки.

В отчетах приведен расчет рыночной стоимости объектов, в котором подробно изложены последовательность оценки объектов сравнительным подходом, данные для сравнения аналогов с объектами оценок.

В отчетах присутствуют ссылки на источники используемой информации, что позволяет проверить используемые оценщиком сведения.

Кроме того, в отчетах приведены не только расчеты, но и пояснения к ним, обеспечивающие проверяемость выводов и результатов, полученных оценщиком.

Административный истец представил в обоснование своей позиции положительные экспертные заключения на каждый отчет.

Данные экспертные заключения составлены в полном соответствии с требованиями норм права, регламентирующие порядок проведения подобного рода экспертиз и составления экспертного заключения.В соответствии со ст. 17.1 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» положительным экспертным заключением признается экспертное заключение, содержащее вывод о соответствии отчета требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности (в том числе требованиям настоящего Федерального закона, федеральных стандартов оценки и других актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности), стандартов и правил оценочной деятельности, а в случае проведения экспертизы отчета об определении рыночной стоимости объекта оценки или в случаях, установленных федеральными стандартами оценки, также вывод о подтверждении стоимости объекта оценки, определенной оценщиком в отчете.

Особенности проведения экспертизы отчета об определении отдельного вида стоимости объекта оценки (в частности, кадастровой стоимости), в том числе в части подтверждения стоимости объекта оценки (далее - особенности проведения экспертизы отчета), устанавливаются федеральным стандартом оценки.

Результатом экспертизы отчета является положительное или отрицательное экспертное заключение, подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков.

Положительным экспертным заключением признается экспертное заключение, содержащее вывод о соответствии отчета требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности (в том числе требованиям настоящего Федерального закона, федеральных стандартов оценки и других актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности), стандартов и правил оценочной деятельности, а в случае проведения экспертизы отчета об определении рыночной стоимости объекта оценки или в случаях, установленных федеральными стандартами оценки, также вывод о подтверждении стоимости объекта оценки, определенной оценщиком в отчете.

Порядок проведения экспертизы отчета, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения устанавливаются федеральным стандартом оценки.

Таким образом, экспертное заключение является документом, подтверждающим возможность использования отчета о рыночной стоимости объекта недвижимости в качестве надлежащего доказательства по делу.

В силу подпункта "ж" пункта 16 Федерального стандарта оценки "Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения (ФСО N 5)", утвержденного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 04 июля 2011 г. N 328, в экспертном заключении указываются сведения об эксперте (экспертах), подписавшем (подписавших) экспертное заключение (фамилия, имя, отчество, регистрационный номер согласно реестру членов саморегулируемой организации оценщиков).

Экспертное заключение составляется в письменной форме в соответствии с требованиями федерального закона, федеральных стандартов оценки, стандартов и правил оценочной деятельности саморегулируемой организации оценщиков и должно быть пронумеровано постранично, прошито, скреплено печатью саморегулируемой организации оценщиков (за исключением случаев составления экспертного заключения в виде электронного документа), подписано экспертом (экспертами), проведшим (проведшими) экспертизу отчета об оценке, утверждено руководителем экспертного совета саморегулируемой организации оценщиков либо иным уполномоченным лицом, заверено руководителем исполнительного органа саморегулируемой организации оценщиков или иным уполномоченным лицом и утверждено в порядке, установленном саморегулируемой организацией оценщиков в соответствии с требованиями настоящего Федерального стандарта оценки (пункт 20 Федерального стандарта оценки "Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения (ФСО N 5)").

В экспертном заключении указываются в том числе: результаты проверки отчета об оценке на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности, в частности требованиям Федерального закона, федеральных стандартов оценки и других актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности, и (или) стандартов и правил оценочной деятельности саморегулируемой организации оценщиков; результаты проверки обоснованности выбранных оценщиком методов оценки в рамках каждого из использованных оценщиком подходов к оценке и проверки соответствия выполненного в отчете расчета стоимости объекта оценки соответствующим подходам и методам; результаты и обоснование иных действий эксперта при проведении экспертизы на подтверждение стоимости; вывод по итогам проведения экспертизы отчета об оценке, который должен быть обоснован (пункт 16 ФСО N 5).

Указанные выше экспертные заключения отвечают изложенным требованиям.

Тем самым, представленные административным истцом отчеты и экспертные заключения соответствуют закону.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец обладает правом заявления требований о пересмотре кадастровой стоимости земельных участков в связи с установлением в отношении объектов недвижимости их рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена их кадастровая стоимость, а также принимая во внимание, что размер рыночной стоимости земельных участков подтвержден заявителем достаточными и допустимыми доказательствами, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами № и № в данном деле является ДД.ММ.ГГГГ., так как заявление в комиссию по разрешению споров о результатах определения кадастровой стоимости в отношении этих земельных участков было подано ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении остальных земельных участок заявление в комиссию было подано ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому датой заявления о пересмотре в отношении остальных земельных участков является ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь статьями 175-180, 247-249 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Открытого акционерного общества «Тутаевский моторный завод» удовлетворить.

Установить кадастровую стоимость земельного участка площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером №, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для производственных целей (обслуживание автотранспортного цеха), расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ и до даты внесения сведений о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки, в государственный кадастр недвижимости.

Внести изменения в сведения государственного кадастра недвижимости, установив кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей.