№ 2а-325/2018
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Ялуторовск 10 мая 2018 года
Ялуторовский районный суд Тюменской области
в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,
при секретаре – Кобелевой Н.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-325/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области (далее по тексту – инспекция) 20 марта 2018 года обратился в суд с административным иском к ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 331 500 рублей, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 300 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 112 527 рублей 68 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов от осуществления деятельности физическими лицами в размере 33 150 рублей, в общей сумме 477 477 рублей 37 копеек.
Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 89 НК РФ инспекцией в 2017 году была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО2, ИНН <данные изъяты>, 17 июля 2017 года по результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности. В ходе проверки было установлено, что ФИО2 была собственником нежилого помещения и земельного участка по адресу: <адрес>, в 2013 году указанное имущество было отчуждено. ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год 30.04.2014. По данным налоговой декларации за 2013 год, представленной налогоплательщиком, сумма доходов была определена в 1 000 000 рублей, источник выплаты дохода - продажа квартиры, применен имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей. Налогоплательщиком занижена налоговая база, поскольку земельный участок продан за 500 000 рублей, нежилое здание - 2 300 000 рублей, сумма доходов составила 2 800 000 рублей, имущественный вычет составляет 250 000 рублей, подлежит доплате в бюджет сумма налога за 2013 год (по ставке 13 процентов) - 331 500 рублей. За неуплату налога на доходы в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в сумме 66 300 рублей, штрафные санкции были снижены в 2 раза. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 112 527 рублей 68 копеек. 19.07.2017 года налогоплательщику было направлено решение о привлечении к налоговой ответственности.
На уплату налога и пени ответчику было направлено требование со сроком уплаты до 19.09.2017; поскольку в установленные законом сроки налог не уплачен, инспекцией 22.01.2018 было направлено заявление о вынесении судебного приказа, 09.02.2018 судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика. До настоящего времени ответчик налог на доходы физических лиц, пени, штрафы не уплатил. Ссылаясь на положения статей 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 требования поддержала.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом (л.д. 66).
Суд признает неявку административного ответчика в суд его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела по существу, в силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2-194/2018 – 3м, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.
В силу абз. 1, 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, по общему правилу, обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок.
В соответствии пунктом 1 статьи 209, пунктом 1 статьи 210 НК РФ, объектом налогообложения налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых Налоговым кодексом РФ предусмотрена вышеуказанная налоговая ставка, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ в отношении дохода в натуральной форме, полученного физическим лицом - резидентом РФ, применяется налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%. Налог на доходы физических лиц - это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 225).
Согласно абзацам третьему и четвертому подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 данной статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, но не превышающем в целом 250 000 рублей.
При этом в соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, полученным в наследство, составляет три года. В случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).
Из смысла части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в части 1 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (ч. 1 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Из материалов дела следует, что ФИО2 на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ) принадлежала <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, общей площадью <данные изъяты> кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, под существующее здание магазина, кадастровый №, по адресу: <адрес>, на основании решения Ялуторовского районного суда Тюменской области от 25.06.2013, вступившего в законную силу 02.08.2013 (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ), - нежилое помещение, назначение нежилое, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., этаж 1, по адресу: <адрес>, указанное подтверждается справками о содержании правоустанавливающих документов.
ФИО2 на основании договоров купли-продажи, заключенных 29.11.2013 с ФИО1., продала ему указанное имущество: <данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок за 500 000 рублей, нежилое помещение за 2 300 000 рублей, на договорах имеется штамп о государственной регистрации права собственности, печать и подпись регистратора. За ФИО1. зарегистрировано право собственности на указанные объекты 16.12.2013, из договоров купли-продажи (п.2.3.) следует, что расчет по договору произведен полностью до подписания договора; имущество передано покупателю по передаточному акту (л.д. 51-59).
Таким образом, ФИО2 в 2013 году получила доход от продажи принадлежащего ей недвижимого имущества в сумме 2 800 000 рублей, при этом срок владения имуществом составил менее установленного ст. 217.1. НК РФ срока. Следовательно, налогоплательщик имел право на применение имущественного вычета в соответствии с абз. 3 п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 250 000 рублей.
Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за 2013 год по доходу, полученного от реализации имущества, составляет 2 800 000 – 250 000 = 2 550 000 рублей, следовательно, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет - 2 550 000 х 13 % = 331 500 рублей. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ). Таким образом, НДФЛ за 2013 год должен быть уплачен ФИО2 не позднее 5 июля 2014 года.
Согласно сообщению МО МВД Росси «Ялуторовский» от 06.04.2018 ФИО2 за регистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62).
На основании решения заместителя начальника МИФНС № 8 от ноября 2016 г. № в пределах срока, установленного ст. 89 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка ФИО2 за период с 01.01.2013 по 31.12.2014, по результатам которой вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17 июля 2017 года. Решением установлено, что налогоплательщиком в налоговой декларации за 2013 год неверно отражен полученный доход от реализации имущества, занижена налоговая база, принят имущественный вычет в завышенном размере (1 000 000 рублей), в результате чего образовалась неполная уплата налога на доходы физических лиц в сумме 331 500 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога, в результате занижения налогооблагаемой базы, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, в сумме 66 300 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств (пенсионер по старости) размер штрафа уменьшен в два раза до 33 150 рублей. В соответствии со ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа налогоплательщику назначен штраф в размере 300 рублей (л.д. 26-36). Решение направлено ФИО5 19.07.2017 заказным почтовым отправлением по адресу: <адрес> (л.д. 38-39).
Указанное решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловано.
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом (далее - инспекция) составлен акт, на основании которого вынесено решение о привлечении завода к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, заводу начислены НДС, пеня и штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с 15.07.2014 по 17.07.2017 начислены пени в сумме 112 527 рублей (л.д. 37).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Налогоплательщику 31.08.2017 на основании решения о привлечении к ответственности от 17.07.2017 № направлено требование № об уплате налога, штрафа, пени в указном выше размере со сроком уплаты до 19.09.2017, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 22-25).
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В рамках установленного срока 23.01.2018 инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что 09.02.2018 мировой судья судебного участка № 3 города Ялуторовска Тюменской области отменил судебный приказ о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени, по поводу которых возник спор, разъяснив налоговому органу право на обращение в районный суд с требованиями о принудительном взыскании недоимки и пеней (л.д. 40-42).
В Ялуторовский районный суд административный истец обратился 20 марта 2018 года, в рамках срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Учитывая изложенное, требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку ФИО2 не представлено доказательств об исполнении обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.
В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С административного ответчика надлежит взыскать 7 974 рубля государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафов, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области налог на доходы физических лиц в размере 331 500 рублей, штраф за нарушение налогового законодательства (ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации) 300 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 112 527 рублей 68 копеек, штраф за нарушение налогового законодательства (ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации) 33 150 рублей, всего на общую сумму 477 477 рублей 37 копеек.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета 7 974 рубля.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение суда составлено 15 мая 2018 года.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья А.Н. Ахмедшина
