Дело №2а-262/2022
УИД: 21RS0020-01-2022-000314-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2022 года село Яльчики
Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Викторова А.А.,
при секретаре судебного заседания Петровой С.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Яльчикского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Чувашской Республике к Никифоровой Ольге Васильевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Чувашской Республики (далее ИФНС России №2 по Чувашии) обратилась в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что на налоговом учёте в ИФНС России № 2 по Чувашии состоит в качестве налогоплательщика Никифорова О.В., ИНН №. Никифорова О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянско (фермерского) хозяйства ДД.ММ.ГГ, ОГРНИП №. Никифорова О.В. ДД.ММ.ГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) Никифорова О.В. в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов. В 2021 Никифорова О.В. являлась плательщиком страховых взносов с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.
Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018, 29 354 рублей за расчетный период 2019, 32 448 рублей за расчетный период 2020, 32 448 рублей за расчетный период 2021, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018, 6 884 рублей за расчетный период 2019 и 8 426 рублей за расчетный период 2020, 8 426 рублей за расчетный период 2021.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, подлежащая уплате за расчетный период 2021, составила 1831,74 рублей (32448 рублей (годовой размер взноса /12 мес./31дней в январе месяце*21 день предпринимательской деятельности), а сумма страховых взносов на ОМС за 2021 год составила 475,66 руб. (8426/12/31*22).
Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. С учетом даты прекращения деятельности (ДД.ММ.ГГ), срок уплаты страховых взносов за 2021- ДД.ММ.ГГ. В установленный законодательством о налогах и сборах срок страховые взносы не уплачены.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В соответствии со ст.75 Кодекса налогоплательщику начислены пени за период:
на ОПС за 2018 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1978,30 рублей; на ОПС за 2019 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2409,48 рублей; на ОПС за 2020 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2566.90 рублей; на ОПС 2021 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 138.43 рубля.
Страховые взносы на ОПС за 2020, 2021 до настоящего времени не уплачены.
Административным истцом приведена таблица уплаты страховых взносов на ОМС за 2018.
В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 432,33 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2019 до настоящего времени не уплачены. Начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ пени в размере 565,07 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2020 до настоящего времени не уплачены. Начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ пени в размере 666,58 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2021 до настоящего времени не уплачены. Начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 35,95 рублей.
На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте заказными письмами направлены требования об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГ№ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ на сумму 5491,45 рублей, от ДД.ММ.ГГ№ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ на сумму 2417,94 рублей, от ДД.ММ.ГГ№ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ на сумму 3191,05 рублей, всего на сумму 11 100,44 рублей. До настоящего времени указанные требования не исполнены.
Административный истец, на основании изложенного, в соответствии со ст.125, 126, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), пп.9,14 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ИФНС России №2 по Чувашии просит взыскать с административного ответчика Никифоровой О.В. в пользу ИФНС России №2 по Чувашии следующие суммы задолженности перед бюджетом: страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 1831.74 рублей; страховые взносы на ОМС за 2021 в размере 475,66 рублей. Пени по страховым взносам на ОПС: за 2018 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1978.30 рублей; за 2019 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2409.48 рублей; за 2020 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2566.90 рублей; за 2021 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 138.43 рублей. Пени по страховым взносам на ОМС: за 2018 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 432.33 рублей; за 2019 за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 565.07 рублей; за 2020 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 666.58 рублей; за 2021 за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 35,95 рублей. Всего на общую сумму 11100.44 рублей.
Административный истец ИФНС России №2 по Чувашской Республике извещался о месте и времени судебного разбирательства, в назначенное время участия своего представителя в судебном заседании не обеспечило. Согласно заявлению просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.
Административный ответчик Никифорова О.В. извещалась о месте и времени судебного разбирательства, в назначенное время в судебное заседание не явился. Причина неявки суду не известна. Мотивированного возражения на иск не предоставило и ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявляло.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, явка в суд административного истца и ответчика, судом признается необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав следующие письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения предусмотрены п.1 ст.23 НК РФ.
Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон №167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и согласно п.2 ст.14 этого же Закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Согласно ст.28 Закона №167-ФЗ (в ред. от 03.12.2012 №243-ФЗ) страхователи, указанные в п.п.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1).
Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим федеральным законом (п.2).
Плательщиками страховых взносов в силу ч.1 ст.419 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели.
Никифорова О.В. ДД.ММ.ГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГ исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) как недействующий ИП.
Следовательно, до момента прекращения ИП Никифорова О.В. являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018, 29 354 рублей за расчетный период 2019, 32 448 рублей за расчетный период 2020, 32 448 рублей за расчетный период 2021, а также страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018, 6 884 рублей за расчетный период 2019 и 8 426 рублей за расчетный период 2020, 8 426 рублей за расчетный период 2021.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Тем самым, сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, подлежащая уплате за расчетный период 2021, составляет 1831,74 рублей (32448 рублей (годовой размер взноса)/12 мес./31дней в январе месяце*21 день предпринимательской деятельности), а сумма страховых взносов на ОМС за 2021 составила 475,66 рублей (8426/12/31*22).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками в силу п.5 ст.432 НК РФ осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП. С учетом даты прекращения деятельности (ДД.ММ.ГГ), срок уплаты страховых взносов за 2021- ДД.ММ.ГГ.
Как установлено из материалов дела, в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, подлежащая уплате за расчетный период 2021 в сумме 1831,74 рублей и страховых взносов на ОМС за 2021 составила 475,66 рублей, административным ответчиком не уплачены.
В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 НК РФ).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) согласно п.2 ст.57 НК РФ уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование Никифоровой О.В. на сумму недоимок по взносам в соответствии со ст. 25 Федерального закона были начислены пени, из них: на ОПС за 2018 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1978,30 рублей; на ОПС за 2019 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2409,48 рублей; на ОПС за 2020 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2566.90 рублей; на ОПС 2021 с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 138.43 рубля.
Страховые взносы на ОПС за 2020, 2021 до настоящего времени не уплачены.
Административным истцом приведена таблица уплаты страховых взносов на ОМС за 2018.
В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 432,33 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2019 до настоящего времени не уплачены. Начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ пени в размере 565,07 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2020 до настоящего времени не уплачены. Начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ пени в размере 666,58 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2021 до настоящего времени не уплачены. Начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 35,95 рублей.
Представленные налоговым органом расчеты пени судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.
Для добровольной уплаты задолженности по пени по страховым взносам инспекцией на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес Никифоровой О.В. были направлены требования об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГ№ (л.д.6) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ на сумму 5491,45 рублей, от ДД.ММ.ГГ№ (л.д.9) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ на сумму 2417,94 рублей, от ДД.ММ.ГГ№ (л.д.11) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ на сумму 3191,05 рублей, всего на сумму 11100,44 рублей.
В требованиях Никифоровой О.В. предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки. Однако требования уплатить задолженность в полном объеме остались без внимания, задолженность не погашена.
Права и обязанности, предусмотренные ст.31, 32 НК РФ, в части взыскания страховых взносов возлагаются на налоговые органы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с неисполнением вышеуказанных требований, ИФНС России №2 по Чувашии обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Яльчикского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Указанным мировым судьей ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Никифоровой О.В. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен.
С настоящим административным иском ИФНС России №2 по Чувашии обратился ДД.ММ.ГГ.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
На основании вышеизложенного, учитывая, что Никифорова О.В. являлась плательщиком страховых взносов, учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный срок административным ответчиком не исполнена надлежащим образом, в связи с чем, начислены пени, доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется, требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Чувашской Республике о взыскании с ответчика задолженности в общей сумме 11100.44 рублей, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу положений ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден (п.19 ст.333.36 Налогового кодекса РФ), в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с Никифоровой Ольги Васильевны, рождения ДД.ММ.ГГ, уроженки ..., ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Чувашской Республике ИНН 2103004748, КПП 210801001, ОГРН 1042132005046, дата регистрации ДД.ММ.ГГ суммы задолженности перед бюджетом:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 1831 рублей 74 копейки;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 475 рублей 66 копеек;
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за:
2018 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1978 рублей 30 копеек;
2019 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2409 рублей 48 копеек;
2020 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2566 рублей 90 копеек;
2021 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 138 рублей 43 копейки;
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за:
2018 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 432 рублей 33 копейки;
2019 за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 565 рублей 07 копеек;
2020 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 666 рублей 58 копеек;
2021 за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 35 рублей 95 копеек, всего на общую сумму 11100 (одиннадцать тысяч сто) рублей 44 копейки.
Указанные суммы подлежат перечислению на счет Управления Федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Чувашской Республике): №40102810945370000084; ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашская Республика Банка России/УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК 019706900; ИНН 2103004748; КПП 210801001;
КБК 18210202140061110160 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
КБК 18210202103081013160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
КБК 18210202140062110160 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
КБК 18210202103082013160 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; ОКТМО 97655440.
Взыскать с Никифоровой О.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 444 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Яльчикский районный суд Чувашской Республики.
Судья А.А. Викторов
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 17.08.2022.
Решение18.08.2022
