Дело № 2а-1144/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Вяземский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего - судьи Вяземского районного суда Смоленской области Красногирь Т.Н.,
при секретаре Зуевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к Андреенкову С. В. о взыскании недоимок по страховым взносам, налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным исковым заявлением к Андреенкову С. В. о взыскании недоимок по страховым взносам, налогам, пени, ссылаясь на то, что за административным ответчиком числится задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, 2020-2021 годы в общем размере 21 454 рублей 02 копеек, пени – 281 рубль 06 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, 2020-2021 годы в общей сумме 80 267 рублей 80 копеек, пени – 1 390 рублей 56 копеек; по УСН в размере 41 558 рублей 00 копеек, пени – 1 464 рубля 18 копеек; по ЕНВД в сумме 2 104 рублей 00 копеек, пени – 279 рублей 45 копеек; по пени за недоимку по транспортному налогу в размере 624 рублей 80 копеек, которая до настоящего времени не уплачена.
В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Смоленску не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Андреенков С.В. не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом по месту регистрации.
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 425 НК РФ тарифы страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела, Андреенков С.В. является плательщиком налогов; в период с 11 сентября 2015 года по 21 апреля 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.18-20); имеет в собственности транспортное средство ВАЗ 21093, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак А743МС67 (л.д.107-108).
В связи с этим в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № 103696513 от 25 августа 2016 года (л.д.68) об уплате не позднее 1 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в размере 1 320 рублей 00 копеек; № 1351846 от 2 июля 2017 года (л.д.73) об уплате не позднее 1 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в сумме 1 320 рублей 00 копеек; № 3989908 от 23 июня 2018 года (л.д.70) об уплате не позднее 3 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 1 320 рублей 00 копеек; № 8897052 от 28 июня 2019 года (л.д.72) об уплате не позднее 2 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 1 320 рублей 00 копеек.
В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования: № 29457 от 21 февраля 2017 года (л.д.27) об уплате в срок до 17 марта 2017 года недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (начислено по расчету 2016 год), в размере 51 212 рублей, пени – 2 726 рублей 23 копеек; № 75451 от 19 мая 2017 года (л.д.28) об уплате в срок до 2 июня 2017 года недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (начислено по расчету 2016 год), в сумме 41 558 рублей 00 копеек, пени – 1 089 рублей 14 копеек; № 89437 от 16 июня 2017 года (л.д.29-30) об уплате в срок до 30 июня 2017 года недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленного по расчету 1 кв. 2017 года, в размере 2 104 рублей 00 копеек, пени – 33 рублей 31 копейки; № 4577 от 31 января 2018 года (л.д.31) об уплате в срок до 21 февраля 2018 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года (прочие начисления 2017 год) в сумму 23 400 рублей 00 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года (прочие начисления 2017 год) в размере 4 590 рублей 00 копеек; № 3731 от 27 сентября 2018 года (л.д.32-33) об уплате в срок до 18 октября 2018 года недоимки: по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (прочие начисления) в сумме 6 645 рублей 48 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (прочие начисления) в размере 246 рублей 14 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (прочие начисления) в сумме 2 142 рублей 59 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года (прочие начисления) в размере 1 344 рублей 35 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 1 января 2017 года (прочие начисления) в сумме 263 рублей 71 копейки; № 130382 от 27 июня 2020 года (л.д.34) об уплате в срок до 24 ноября 2020 года пени по недоимке по транспортному налогу в размере 624 рублей 80 копеек; № 1896 от 17 января 2019 года (л.д.35) об уплате в срок до 11 февраля 2019 года недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 26 545 рублей 00 копеек, пени – 48 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 840 рублей 00 копеек, пени – 10 рублей 56 копеек; № 849 от 13 января 2021 года (л.д.36-37) об уплате в срок до 5 февраля 2021 года недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 28 744 рублей 00 копеек, пени – 48 рублей 86 копеек; № 20914 от 19 мая 2021 года (л.д.37-38, 63-64) об уплате в срок до 29 июня 2021 года недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 12 602 рублей 82 копеек, пени – 14 рублей 70 копеек.
В пункте 1 статьи 48 НК РФ прямо указано на право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из приведенных положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанных в налоговых требованиях.
Таким образом, общая сумма недоимок превысила 3 000 рублей после требования № 29457 от 21 февраля 2017 года, срок исполнения которого – до 17 марта 2017 года.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращения в суд в рассматриваемом случае подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования № 29457 от 21 февраля 2017 года, то есть с 17 марта 2017 года и истекает 17 сентября 2017 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 в городе Смоленске от 22 декабря 2021 года (л.д.23) отказано ИФНС России по г. Смоленску в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи заявления и в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с должника Андреенкова С.В.
В пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд посредством электронного обращения 28 февраля 2022 года (л.д.5-14,83-85), то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока. При этом ходатайство о восстановлении данного срока административным истцом не заявлено, как и не представлено доказательств уважительности пропуска данного процессуального срока.
Также суд считает необходимым отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций.
Также, пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административным истцом не представлено доказательств взыскания налоговым органом с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, а пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате транспортного налога, их начисление носит производный характер и непосредственно связано с несвоевременной уплатой самого транспортного налога, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения заявленного административным истцом требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 624 рублей 80 копеек за недоимку по транспортному налогу и по этому основанию.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Смоленску к Андреенкову С. В. о взыскании недоимок по страховым взносам, налогам, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Т.Н. Красногирь
