Дело №2-584/2013
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации 08 октября 2013 года п.Вурнары
Чувашской Республики
Вурнарский районный суд Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Филиппова О.А.,
при секретаре Васильевой Н.Н.,
с участием:
заявителя ФИО1,
представителя заинтересованного лица- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда гражданское дело
по заявлению ФИО3 <данные изъяты> об оспаривании актов налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1, ссылаясь на ст.101 Налогового кодекса РФ, 254-256 ГПК РФ, обратился в суд с заявлением о признании незаконными решения Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, требования Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Заявление мотивировано тем,что привлечение его к ответственности за совершение налогового правонарушения он считает незаконным, так как решение вынесено с нарушением норм материального права. Ответчиком по существу не доказан факт получения им указанных в решении сумм денежных средств, что влечет за собой незаконное начисление и обязание уплатить НДФЛ, пени и штрафы, в том числе по незаконному требованию № об уплате налога, пени, штрафа. Он официально довел до ответчика информацию о том, что в его адрес были совершены мошеннические действия ФИО7, что отражено в возражении на акт выездной налоговой проверки. Указанные в решении денежные средства фактически им получены не были ни в какой форме. Согласно п.6 ст.108 Налогового кодекса РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо,привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновностьв совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказываниюобстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользуэтого лица.Ответчик не правильно применил нормы Налогового кодекса РФ в части подп.10 п.1 ст.208 и п.1 ст.210, что влияет на правильность применения других норм Налогового кодекса РФ и иных законодательных актов. Как следует из подп.1 ст.209 НК РФ «Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ (или) от источников за пределами РФ- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Согласно подп.10 п.1 ст.208 доходом от источников в РФ считаются «Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федераций). Согласно ст.41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций». Как установил ответчик, «поступившие на расчетный счет ФИО1 денежные средства не связаны с осуществлением им предпринимательской деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, реализаций товаров в адрес организаций». Исходя из сути решения и выводов ответчика, им осуществлялось обналичивание денежных средств. Обращение в его собственность указанных в решении сумм денежных средств ответчиком не доказана. Кроме того, согласно п.1 ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст.1109 настоящего Кодекса. Из смысла сказанного следует, что истец обязан возвратить чужое имущество, так как истец их приобрел незаконно и также следует, что имущество, приобретенное в результате преступной деятельности или по иным незаконные основаниям, не относится к доходам физических лиц, как приобретенное вследствие неосновательного обогащения.Из всего вышесказанного следует, что зачисленные на его счет денежные средства нельзя отнести к иным доходам и доходам от источников в РФ.Согласно ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В постановлении Федерального Арбитражного суда Уральского округа №Ф09-10422/12 от 02 ноября 2012 года по делу №А60-3437/12 сказано: «Согласно ст.210 Кодекса при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.В соответствии со ст.24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Как указано в ст.226 Кодекса, российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог, исчисленный в соответствии со ст.224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.Признавая правомерным доначисление управлением НДФЛ в оспариваемой сумме суды не учли, что фактически имело место, установленное налоговым органом, обналичивание денежных средств формально выплаченных спорным контрагентам, с целью из возврата налогоплательщику. При этом доказательств выплат указанных средств физическим лицам за выполнение каких-либо работ (оказание услуг) в материалы дела не представлено.Таким образом, учитывая названные обстоятельства, при отсутствии документального подтверждения выполнения обществу названными физическими лицами каких-либо работ (оказания услуг) на указанные суммы, оснований признавать их доходом этих физических лиц, являющимся объектом налогообложения НДФЛ, не имеется».Данное постановление он приводит в обосновании того что, что денежные средства, якобы полученные, как указывает ответчик в решении, нельзя отнести к его доходам, являющимся объектом налогообложения НДФЛ.Ответчик не приводит в решении доказательств обращения указанных в решении сумм денежных средств в его собственность и у него нет права собственности на указанные в решении суммы денежных средств.Ответчик не приводит в решении доказательств его взаимозависимости с указанными в решении контрагентами, не приводит никаких доказательств получения им каких-либо иныхсумм денежных средств, от каких-либо контрагентов, указанных в решении.Согласно п.3.1 ст.100 Налогового кодекса РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. В соответствии с письмом ФНС от 03 сентября 2010 года№АС-37-2/10613а«Согласно пункту 3.1 статьи 100 Кодекса, введенному Федеральным законом №229-ФЗ, налоговым органам при вручении (направлений) после 02.09.2010 года лицу, в отношении которого проведена проверка, акта налоговой проверки необходимо обеспечитьформирование вручаемых (направляемых) в составе акта проверки приложений, состоящих из документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки, за исключением документов, полученных от лица, в отношение которого проводилась проверка. При этом к акту проверки прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок: протоколы допросов;выписки по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет);иные документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональныеданные физических лиц».Высший Арбитражный Суд РФ в решении от 24.01.2011 года №ВАС-16558/10 прямо указал, что с момента введения в действие положений п.3.1 ст.100 Кодекса налоговый орган обязанв силу прямого указания в Кодексе без обращения к нему проверяемого налогоплательщика направлятьс актом проверки, назначенной после указанной даты (02.09.2010), документы, подтверждающие факт налогового правонарушения,и выписки из них в случаях возникновения необходимости сохранения охраняемой законом тайны.Ответчик в нарушение п.3.1 ст.100 Налогового кодекса РФ не приложил к акту выездной налоговой проверки некоторые документы, которые положены в основу для вынесения решения о привлечении истца к ответственности за совершении налогового правонарушения. Этот перечень документов указан в жалобе на решение № от ДД.ММ.ГГГГ в вышестоящий налоговый орган. Одновременно с актом проверки он не был ознакомлен с документами, приведенными выше, из-за чего не имел возможности заранее ознакомиться с этими документами.Невручение ему, в отношении которого выносится решение, копий документов, полученных в рамках выездной налоговой проверки, совместно с актом проверки является существенным нарушением его прав.Согласно п.1 ст.108 Налогового кодекса РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.Согласно п.3 ст.108 Налогового кодекса РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.Согласно ст.109 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.Таким образом, исходя из вышеизложенного ответчик не правильно истолковал ст.ст.208, 209 Налогового кодекса РФ, не применил п.1 ст.1102 ГК РФ, нарушил требования п.3.1 ст.100 Налогового кодекса РФ, и вынес незаконное решение о привлечении егок ответственности и последующее за ним требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.Кроме того, что ответчик представленные к акту выездной налоговой проверки возражения отклонил по формальному поводу, не проверив никоим образом указанные в возражении доводы.Принятие Межрайонной инспекцией ФНС № по Чувашской Республике обжалуемого решения нарушило его права, поскольку на его основании он незаконно привлечен к налоговой ответственности и с него могут быть взысканы НДФЛ, пени и штрафы с указанных в решении сумм денежных средств, которых он фактически их не получал. Он не ставил перед собой целей пооказания услуг по обналичиванию денежных средств и в общем смысле сталжертвой мошенников, что следует понимать из возражений на акт налоговой проверки, жалобы на решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Выводы ответчика о получении им указанных в решении сумм денежных средств и обращения этих сумм денежных средств в его пользу не соответствуют действительности и никак не доказаны ответчиком.
В судебном заседании ФИО1 свои требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении, и суду дополнительно пояснил, что под доходом понимается только тот доход, который можно получить на законных основаниях. Налоговый орган никаких доказательств того, что он получил эти денежные средства на законных основаниях, не представил. Налоговый орган констатирует только факт того, что такой-то контрагент перечислил на его расчетный счет денежные средства, которые потом переводились на карточные счета, снимались через банкомат, то есть налоговый орган приводит только факты движения денежных средств, но не приводит доказательств того, что он эти денежные средства получил и себе оставил. Налоговый орган все его возражения отрицает, тем самым считает, что он лжет. Значит, по их мнению не было никакого ФИО7, что тот с ним не взаимодействовал. В законе сказано, что неосновательное обогащение, должно быть возвращено потерпевшему. В данном случае потерпевшими выступают контрагенты. Имеет ли значение, пусть даже если он эти деньги снял и возвратил бы контрагентам или их бы снял тот человек у которого фактически находились эти карты, и он возвратил эти деньги контрагентам? Существенным фактом он считает установление того. кто проводил снятие денег с банкомата. Налоговый орган указывает, что согласно указаниям банка России на кого оформлена карта, кто ввел Пин-код, тот деньги и снимает. Эта позиция неправильная, поскольку это все лишь указания, это не правило, возведенное в закон. Также налоговый орган ссылается на инструкцию, где указано, что в целях безопасности не надо передавать банковские карты и Пин-коды посторонним лицам. Но это опять же инструкция, а не норма закона. Очень много бывает случаев мошенничества с помощью банковских карт, когда люди теряют карты, когда люди завладевают чужими банковскими картами иными способами, ставят какие-то электронные устройства в банкоматы для считывания Пин-кода и номера счета карты. Если следовать логике налоговой инспекции, то все деньги, которые снимаются с кары, автоматически перечисляются тем людям, на которых оформлена карта, то есть все факты мошенничества придумываются. Мошенничества с банковскими картами происходят и это установленный факт. Записи видеонаблюдения из банкоматов явно покажут, что денежные средства он не снимал. Налоговый орган проверку проводил формально, не до конца выяснил все факты и обстоятельства по делу. ФИО7 был для него знакомым, не более, никаких коммерческих отношений между ними никогда не было. Он познакомился с ним в конце ДД.ММ.ГГГГ или в начале ДД.ММ.ГГГГ. Они иногда проводили вместе время в одной компании друзей, и тот втерся в его доверие и злоупотребил им. С ФИО7 у них были общие знакомые, которых тот также просил открыть на свое имя индивидуальное предпринимательство для него, открыть счета и банковские карты и передать ему. Они ничего плохо в этом не видели, поэтому он тоже это сделал. Для чего ФИО7 было это нужно, он не знает, тот не говорил. ФИО7 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО7 попросил его зарегистрироваться для него в качестве индивидуального предпринимателя, открыть счета и банковские карты передать для его личных целей. По просьбе ФИО7 осенью 2010 года он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, тогда же в ЗАО «<данные изъяты> открыл счет №, в различных банках на свое имя оформил банковские карты, в некоторых даже не по одной банковской карте, а по несколько, номера банковских карт, в каком банке и сколько карт у него было открыто, не помнит. Фактически он индивидуальным предпринимателем не был, предпринимательской деятельностью вообще не занимался, по трудовому договору работает в ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ в должности менеджера по закупкам, а в тот момент работал менеджером по продажам. Все время он находился на рабочем месте, что могли подтвердить его коллеги, только он не хочет, чтобы на работе знали об этом деле. Все эти банковские карты, которые были оформлены им в различных банках, с номерами счетов и Пин-кодами он сам лично передал ФИО7, так как не знал, что тот будет их использовать в мошеннических действиях. Завладел тот банковскими картами без применения к нему насилия, но путем обмана и злоупотребления доверием. На этих банковских картах, когда он их передавал ФИО7, денежных средств не было, поскольку на счетах не было денежных средств, на счету в ЗАО «<данные изъяты> денежных средств также не было. В феврале 2011 года ему позвонил ФИО7 и сказал, что заблокировали расчетный счет, попросил его открыть счет в другом банке «Интеза». Он обратился в банк для открытия счета, но ему отказали. Он решил, что дело тут темное и решил больше не связываться с ним, попросил ФИО7 вернуть ему все банковские карты. В феврале или марте 2011 года ФИО7 вернул ему все банковские карты, денежных средств на них не было, и он сдал карты в банки. Весной ДД.ММ.ГГГГ он закрыл счет в ЗАО «<данные изъяты>». Ни одной из банковских карт в настоящее время у него нет. По своим банковским картам он ни разу не снимал денежные средства. Он никому никакие доверенности не оформлял. С помощью этих банковских карт ФИО7 имел возможность получать от контрагентов денежные средства и перечислять их себе. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 он больше не видел. Ему известны и другие случаи мошеннических действий со стороны ФИО7 в отношении других лиц, тот также просил их оформить индивидуальное предпринимательство, открыть расчетные счета, оформить банковские карты и передать ему. Он написал заявление о возбуждении уголовного дела в отношении ФИО7, обратился с заявлением в отдел полиции по последнему известному месту жительства ФИО7, но к настоящему времени уголовное дело не возбуждено, было вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, в связи с тем, что ФИО7 не могут найти по указанному им адресу. Данное постановление он обжаловал и в настоящее вредя проводится дополнительная проверка по данному факту. Фактически указанных в решении налогового органа денежных средств он не получал. Только предприниматель может быть налоговым агентом. Налоговый орган указывает, что он получал эти денежные средства не как предприниматель, соответственно налоговыми агентами могут выступать только контрагенты. Но для того, чтобы они выступали налоговыми агентами, у них должны быть основания, должна быть обязанность, если они выплачивают какое-либо вознаграждение за работу, услуги, за какую-то деятельность. Так как он как физическое лицо не выполнял для них никаких работ и не оказывал услуг, на работе не состоял, договоров с ними не заключал, у них не было оснований вообще выплачивать ему какие-либо денежные средства. То есть для него они не могут быть налоговыми агентами. С ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «ТЕРРА», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты>» он никаких коммерческих взаимоотношений не имел.
Представитель заинтересованного лица- Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике ФИО2 просила отказать в удовлетворении заявления по доводам, изложенным в отзыве на заявление ФИО1, дополнительно пояснив, что как видно из расчетного счета заявителя ФИО1 в ЗАО «<данные изъяты>, денежные средства перечислялись на его расчетный счет с различных организаций. В ходе проверки налоговой инспекцией были затребованы из указанных организаций сведения о наличии коммерческих отношений между ними и ИП ФИО1, но никаких сведений не поступило. Сам ФИО1 также не представил никаких документов. В связи с этим инспекцией был сделан вывод, что фактически предпринимательская деятельность ФИО1 не велась, соответственно данный доход не связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению по налогу на доходы физических лиц. Для целей налогообложения не имеет значения как с расчетного счета налогоплательщик распоряжался денежными средствами, достаточно того, что они на этот счет поступали, так как с позиции гражданского законодательства именно ФИО1 является пользователем расчетного счета, соответственно и денежные средства, находящиеся на расчетном счете, принадлежат ему и являются его доходом, который подлежит налогообложению. Расчетный счет в ЗАО <данные изъяты>» открыт был на ИП ФИО1 и только он мог пользоваться расчетным счетом. О том, что ФИО7 распоряжался денежными средствами, находящими на расчетном счете, не доказано заявителем, в возбуждении уголовного дела было отказано. Как установлено в суде, заявитель ФИО1 сам лично передал банковские карты ФИО7, таким образом, он действовал по своей воле. В соответствии с инструкцией банка России если заявитель сам лично передал банковскую карту и Пин-код, таким образом, дал право на распоряжение ею постороннему лицу. С помощью данных банковских карт лицо, у которого находились карты, мог совершать любые операции с ними, снимать деньги, переводить их на другие счета с помощью банкоматов, Интернета и телефона.
В отзыве на заявление ФИО1 и.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республик указал, что на акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию представил возражения. Возражения и материалы выездной налоговой проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ в присутствии ФИО4, о чем составлен протокол рассмотрения возражений (объяснений) налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании акта и по результатам рассмотрения материалов проверки и возражений налогоплательщика инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Относительно доводов ФИО1 о том, что зачисленные денежные средства на его счет нельзя отнести к иным доходам и доходам от источников в РФ, обращение денежных средств в его собственность не доказана, необходимо отметить следующее. В силу п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. На основании подп.10 п.1 ст.208 Кодекса для целей главы 23 Кодекса к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. Согласно п.1 ст.210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса. В соответствии с подп.4 п.1 ст.228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Согласно п.3 ст.228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Таким образом, денежные средства, поступившие от организаций на расчетный счет налогоплательщика, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «Оптовая торговля бытовыми электротоварами», ДД.ММ.ГГГГ деятельность ФИО4 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. За время учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 был открыт расчетный счет в ЗАО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Из материалов проверки следует, что в рамках проведения выездной налоговой проверки ФИО4 в соответствии со ст.93 Кодекса направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении документов, необходимых для проведения проверки, однако документы по указанным требованиям не представлены. Согласно выписке из расчетного счета в ЗАО <данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ФИО1 поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> от многочисленного количества организаций (26 организаций) за строительные материалы, оборудование, рекламные услуги, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- в сумме <данные изъяты>, итого <данные изъяты>. С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений между ФИО1 и организациями инспекцией в налоговые органы по месту нахождения организаций направлены поручения об истребовании документов (информации), о проведении допроса руководителей и учредителей. Ни одной организацией документы не представлены. ФИО1 не оспаривает, что никогда фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, не заключал никаких договоров, не проводил банковских операций, так как фактически не осуществлялась предпринимательская деятельность, поэтому отсутствуют записи в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций, в книге покупок, книге продаж. В связи с тем, что не велась какая-либо деятельность, соответственно, не представлены счета-фактуры, договора и иные первичные документы. Об этом заявлено в письменных возражениях, представленных письмом от ДД.ММ.ГГГГ на акт выездной налоговой проверки. При анализе выписки из расчетного счета установлено, что платежи за приобретение товаров (работ, услуг) отсутствуют, а денежные средства, полученные от организаций, в этот же день или на следующий день перечислялись на банковские карты, открытые на имя ФИО1 Следовательно, списание (снятие) денежных средств со счета ФИО1, проведенное с использованием банковских карт, выданных заявителю, с введением правильного Пин-кода, согласно указаниям Банка России, есть операция, проведенная владельцем банковских карт. Таким образом, именно ФИО1 приобрел в собственность перечисленные ему на банковский счет денежные средства, что признается его доходом. Для целей налогообложения последующее снятие со счета денежных средств не имеет правового значения. Реальная предпринимательская деятельность ФИО1 с организациями по поставке товаров (работ, услуг) не осуществлялась, следовательно, денежные средства, полученные ФИО1 в размере <данные изъяты>, не относятся к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Следовательно, ФИО1 в своем интересе и по своему усмотрению распорядился денежными средствами, зачисленными на банковский счет, соответственно, собственником денежных средств, поступивших на расчетный счет и, лицом, получившим доход, является ФИО1, получивший банковскую карту для распоряжения денежными средствами на банковском счете. Довод налогоплательщика о том, что налоговым органом в нарушение ст.100 Налогового кодекса РФ к акту выездной налоговой проверки не приложены некоторые документы, является необоснованным. В соответствии с п.3.1 ст.100 Кодекса к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. К акту выездной налоговой проверки инспекцией были приложены документы на 44 листах, на основании которых установлен факт налогового правонарушения. Доводы истца о нарушении его прав и законных интересов в связи с непредставлением с актом проверки документов несостоятельны, поскольку данные документы не приняты инспекцией в качестве доказательств, являющихся основанием для доначисления налогов по результатам выездной налоговой проверки.
Суд, выслушав доводы заявителя ФИО1, представителя Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике, считает необходимым отказать в удовлетворении заявления ФИО1 по следующим основаниям.
В соответствии со ст.138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы физическими лицами в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством РФ.
Согласно ст.ст.254, 255 ГПК РФ гражданин вправе оспорить в суде решение, действия (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считает, что нарушены его права и свободы, созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод, на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность.
Согласно свидетельству о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии «<данные изъяты> №, свидетельству о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя серии <данные изъяты> №, выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС России № по Чувашской Республике в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, основным и дополнительными видами его деятельности являлись: оптовая торговля бытовыми электротоварами, мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями, техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей, прочих автотранспортных средств, оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, галантерейными изделиями, изделиями из меха, аксессуарами одежды и головными уборами, рекламная деятельность, оптовая торговля бытовой мебелью, фармацевтическими и медицинскими товарами, лесоматериалами, лакокрасочными материалами, листовым стеклом, санитарно-техническим оборудованием, прочими строительными материалами, офисной мебелью, компьютерами и периферийными устройствами, офисными машинами. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС России № по Чувашской Республике в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Решением № начальника Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ назначена выездная проверка физического лица ФИО1, зарегистрированного в <адрес>, по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах: правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, других налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проведение проверки поручено заместителю начальника отдела выездных проверок ФИО26 и специалисту 1 разряда отдела выездных проверок ФИО8
ФИО1 Межрайонной инспекцией ФНС № по Чувашской Республике направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов для проведения выездной налоговой проверки.
Решением № начальника Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ проведение выездной налоговой проверки с ДД.ММ.ГГГГ приостановлено в связи с необходимостью истребования документов с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», решением № начальника Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ выездная проверка возобновлена.
Решением № начальника Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ в состав проверяющих внесены изменения: из состава проверяющих исключена ФИО9, в состав проверяющей группы включены заместитель начальника отдела выездных проверок ФИО10, старший оперуполномоченный Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Чувашской Республике ФИО27
О принятых решениях письменно уведомлен ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ составлен акт о проведенной выездной проверке в отношении ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о явке ДД.ММ.ГГГГ к 14 часам 00 минут в Межрайонную инспекцию ФНС № по Чувашской Республике для получения акта выездной налоговой проверки.
По результатам выездной проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № выездной налоговой проверки ФИО1 с 44 приложениями на 93 листах.
ДД.ММ.ГГГГ акт № выездной налоговой проверки с приложениями направлен ФИО6 через почтовую службу.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО18 письменно уведомлен письмом от ДД.ММ.ГГГГ № о явке ДД.ММ.ГГГГ к 11 часам 00 минутам в Межрайонную инспекцию ФНС № по Чувашской Республике для рассмотрения акта и материалов выездной налоговой проверки.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС № по Чувашской Республике представил письменное возражение с приложением к нему заявления в ОВД «<данные изъяты> о мошеннических действиях ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ, квитанцию об отправке указанного заявления по почте от ДД.ММ.ГГГГ. В возражении ФИО1 также указал, что никогда фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, не заключал никаких договоров, не проводил никаких банковских операций, так как им фактически не осуществлялась предпринимательская деятельность, поэтому отсутствуют записи в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций, в книге покупок, книге продаж. В связи с тем, что не велась какая-либо деятельность, соответственно, не представлены счета-фактуры, договора и иные первичные документы
ДД.ММ.ГГГГ письменное возражение ФИО1 и материалы налоговой проверки в Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике рассмотрены с участием ФИО1, что подтверждается протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением № и.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за непредставление налоговой декларации в установленный срок по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, ФИО1 предложено уплатить недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получено уведомление о явке ДД.ММ.ГГГГ к 11 часам 00 минут в Межрайонную инспекцию ФНС № по Чувашской Республике для получения решения № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с неявкой ФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС № по Чувашской Республике, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ему через почтовую службу и получено им ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию ФНС № по Чувашской Республике от ФИО1 поступила жалоба с приложенными к ней документами на решение № от ДД.ММ.ГГГГ. В жалобе ФИО1 также указал, что с актом налоговой проверки ему не представлены: выписка по операциям по счету в ЗАО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ответы из налоговых органов на поручения Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике об истребовании документов, протоколы допросы свидетелей.
Решением № Управления ФНС по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.
Суд считает, что при проведении выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 требования процессуального характера, предусмотренные ст.ст.89, 90, 93, 93.1, 100, 100.1, 101, 101.2 Налогового кодекса РФ, не нарушены.
Согласно п.3.1 ст.100 Налогового кодекса РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.
Межрайонной инспекцией ФНС № по Чувашской Республике в налоговые органы по месту регистрации организаций направлены поручения об истребовании документов (информации) в отношении ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>, о допросе руководителей данных организаций.
Документы указанными организациями в налоговые органы не представлены. По письменным сообщениям налоговых органов также следует, что ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» по юридическому адресу не находятся, в отношении ООО «Палекс» проводятся розыскные мероприятия органами внутренних дел, ООО «<данные изъяты>» снят с регистрации в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности путем реорганизации в форме слияния, юридические адреса ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» являются адресом «массовой регистрации», в отношении ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» сведения о наличии имуществ, транспортных средств, лицензии отсутствуют, согласно письму ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ оборудование по договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 не поставлено, договор утерян, перечисленная ему сумма в размере 50000 рублей числится в дебиторской задолженности.
В ходе выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 в качестве свидетелей допрошены: его мать ФИО5 Р.А., из показаний которой следует, что о том, занимался ли ФИО1 фактически предпринимательской деятельностью, не знает; по поручениям Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике- ФИО16, согласно его показаниям являвшийся руководителем и учредителем ООО «<данные изъяты>» до ДД.ММ.ГГГГ; ФИО11, из показаний которой следует, что она возможно является учредителем ООО «<данные изъяты>», но руководство ООО «<данные изъяты>» не осуществляла и каким видом деятельности занималась организация, не знает; ФИО12, из показания которого следует, что он формально является учредителем и руководителем ОООО «<данные изъяты>» и других 16 организаций в форме Обществ с ограниченной ответственностью, однако руководство организациями не осуществлял и какими видами деятельности занимались организации, не знает; ФИО13, согласно показаниям которого он зарегистрировал ООО «<данные изъяты>», но руководство организацией не осуществлял, где находилась данная организация и чем занималась, не знает; ФИО14, из показаний которой следует, что какого-либо отношения к ООО «<данные изъяты>» не имеет; ФИО15, согласно показаниям которого он подписывал какие-то документы, но руководство ООО «<данные изъяты>» не осуществлял и какими видами деятельности занималась данная организация, не знает. Из показаний свидетелей ФИО16, ФИО17, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15 также следует, что по поводу отношений ФИО1 с данными организациями им ничего неизвестно.
Вместе с актом выездной налоговой проверки ФИО1 также направлены расчет пени, выписка по операциям по счету ФИО1 в <данные изъяты> (ЗАО), письмо ОАО АКБ «<данные изъяты>», выписка по операциям по счету ООО «<данные изъяты>» в ОАО АКБ «<данные изъяты>», письмо Банка «<данные изъяты>» (ОАО), выписка по операциям по счету ООО «<данные изъяты>» в Банке «<данные изъяты>» (ОАО), полученные в ходе выездной налоговой проверки.
Согласно п.14 ст.101 Налогового кодекса РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
Суд считает, что не направление Межрайонной инспекцией ФНС № по Чувашской Республике ФИО1 вместе с актом выездной налоговой проверки письменных ответов из налоговых органов на поручения Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике об истребовании документов (информации), протоколов допросов свидетелей не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, которые могли привести к принятию руководителем Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике неправомерного решения по результатам выездной налоговой проверки и основанием для отмены судом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку в ходе выездной налоговой проверки данные документы не приняты в качестве доказательств, подтверждающих нарушение ФИО1 законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п.2 ст.101 Налогового кодекса РФ ФИО1 имел возможность ознакомиться с материалами выездной налоговой проверки в полном объеме.
В соответствии со ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст.41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица- налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Задолженность по налогам, указанным в п.3 ст.14 и ст.15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со ст.49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектами налогообложения в соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подп.10 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в РФ относятся и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Согласно подп.1 п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц- при получении доходов в денежной форме.
Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.п. 3, 4 ст.225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В соответствии с подп.4 п.1, п.п.2, 4 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами,- исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.п.1, 2, 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из выписок по операциям по лицевому счету № ИП ФИО1 в ЗАО <данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по операциям по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в ОАО АКБ «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по операциям по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» в Банке «<данные изъяты>» (ОАО) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на счет № ИП ФИО1 поступили <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты>, в т.ч.НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ за ТНП по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты>, в т.ч. НДС <данные изъяты>, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты>, в т.ч. НДС <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за строительные материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты>, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по счету № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты>, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за строительные материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за строительные материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за строительные материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за строительные материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за строительные материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО <данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ТИП от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ТНП от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за строительные материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО <данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за электрооборудование по счету № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за электрооборудование по счету № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № за электрооборудование от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ТНП от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по счету № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей., в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по счету № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за рекламные услуги от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ТНП от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за ТНП от ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за строительные материалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за ТНП по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за ТНП по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за ТНП по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по договору на оказание переводческих услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за оборудование от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за оборудование от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за фотоуслуги согласно договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за рекламные услуги от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за ТНП по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты>,20 рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за рекламные услуги от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за рекламные услуги от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за металл от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по счету № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за ТНП от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за металл от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за ТНП от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за стройматериалы от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей; по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ оплата за оборудование по договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС.
Поступившие деньги согласно выпискам в тот же или на следующий день переводились с лицевого счета ФИО1 Так, ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денежных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денежных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ООО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на специальный карточный счет» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денежных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денежных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «пополнение карты ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на карту ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на карту ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в филиале ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «пополнение карты ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО <данные изъяты>» с назначением платежа «пополнение карты ФИО1» в размере <данные изъяты>, № в ОАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на карту» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «для зачисления на карту <данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «пополнение счета №» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на карту ФИО1» в размере 300000 рублей, № в Сбербанке с назначением платежа «для зачисления на карту ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «перевод собственных денег на счет» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на карту ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег на счет» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «пополнение счета ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег на счет» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в «<данные изъяты>» (ОАО) <адрес> с назначением платежа «пополнение счета банковской карты» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО АКБ «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перечисление на счет ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств на счет ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег на счет ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на карту ФИО1» через расчетный счет № в размере <данные изъяты> рублей, № в «<данные изъяты>» (ОАО) <адрес> с назначением платежа «пополнение счета банковской карты ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег на карту №» в размере <данные изъяты> рублей, № ООО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на специальный карточный счет для ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег на счет ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа перевод собственных денег на счет» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в ОАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на карту ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных денег на счет ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> через расчетный счет № с назначением платежа «перевод собственных средств на карту ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «для зачисления на карту ФИО1» через расчетный счет № в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в ООО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «для зачисления на специальный банковский счет» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств на счет ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО АКБ «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «ФИО1 на расчетный счет» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> через расчетный счет с назначением платежа «перевод собственных средств» на карту № в размере <данные изъяты> рублей, № в «<данные изъяты> (ОАО) <адрес> с назначением платежа «пополнение счета» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в филиале ОАО <данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «пополнение карты ФИО1» через расчетный счет № в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств на счет ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, № в филиале ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «пополнение карты ФИО1» через расчетный счет № в размере <данные изъяты> рублей; 01 ноября, ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «пополнение счета <данные изъяты>» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> на расчетный счет № в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на расчетный счет №» в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, в ООО «<данные изъяты>» «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных денег на карту №» в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> через расчетный счет № ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета банковской карты ФИО1 №» в «<данные изъяты>» (ОАО) <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета банков карты ФИО1 №» в «<данные изъяты>» (ОАО) <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перечисление на счет ФИО1» № в ОАО АКБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств ФИО1» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «ФИО1 на счет №» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на расчетный счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «пополнение карты ФИО1 №» в филиале ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «ФИО1 на счет №» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере 129000 рублей, «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет № в ЗАО <данные изъяты>» <адрес> ФИО1» в размере 200000 рублей, «пополнение счета ФИО1» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: в ООО «<данные изъяты>» «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> через расчетный счет № в размере 145000 рублей, «перевод собственных средств» на расчетный счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных денег» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на расчетный счет ФИО1» № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты ФИО1» для зачисления на карту № через расчетный счет № в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета банковской карты ФИО1» № в «<данные изъяты>» (ОАО) <адрес> в размере 100000 рублей, «пополнение счета банков карты ФИО1» № в «<данные изъяты>» (ОАО) <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перечисление на счет ФИО1» № в ОАО АКБ «<данные изъяты> <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перечисление на счет ФИО1» № в ОАО АКБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств на расчетный счет ФИО1» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет» № в ЗАО «Банк «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «ФИО1 на счет №» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета ФИО1» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: № в филиале ОАО <данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «пополнение карты ФИО1» в размере 300000 рублей, «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> через расчетный счет № в размере <данные изъяты> рублей, № в ОАО АКБ «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «пополнение карты» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «для зачисления на карту № ФИО1» через счет № в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «для зачисления на карту № ФИО1» через счет № в ОАО «<данные изъяты>» в размере 150000 рублей, «перевод собственных средств на счет ФИО1» № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств на счет №» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> через расчетный счет № в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «для зачисления на специальный карточный счет № перевод собственных средств для ФИО1» на счет № в ООО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «пополнение счета № ФИО1» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в ООО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет №» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО <данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ЗАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета банковской карты № ФИО1» в филиале «<данные изъяты>» (ОАО) в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета банковской карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» (ОАО) в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ЗАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ЗАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета №» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в ООО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета» банковской карты № в «<данные изъяты>» (ОАО) <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «Банк «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО4 в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета банковской карты № ФИО1» в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в ООО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей. «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «Банк «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> руб. на следующие счета: «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ЗАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в ООО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в ООО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере 250000 рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО АКБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО АКБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета банковской карты» № в «<данные изъяты>» (ОАО) <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «Банк «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ЗАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в ООО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты> <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> с назначением платежа «перевод собственных средств» в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в ООО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ЗАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «для зачисления на специальный карточный счет № для ФИО1» в ООО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «Банк «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей. «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты № ФИО1 в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ЗАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на карту № в ЗАО КБ «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «перевод собственных средств» в ЗАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «пополнение карты № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение карты» № ФИО1» в филиале ОАО «<данные изъяты>» в <адрес> в размере <данные изъяты> рублей; 07 февраля, ДД.ММ.ГГГГ переведены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на счета: «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «перевод собственных средств» на счет № в ЗАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, «пополнение счета» № в ОАО «<данные изъяты>» <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей, для зачисления на карту № с назначением платежа «пополнение карты, перевод собственных средств» в ОАО «<данные изъяты>» в размере <данные изъяты> рублей.
Как следует из решения № от ДД.ММ.ГГГГ, организациями, которые перечисляли денежные средства на лицевой счет № ФИО1 в ЗАО «<данные изъяты> налог на доходы ФИО1 не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет.
Из объяснения ФИО1 следует, что предпринимательская деятельность им не велась, договора с организациями, которые перечисляли денежные средства на его лицевой счет в ЗАО «<данные изъяты>», он не заключал и данные организации не должны были перечислять ему денежные средства. Документы, подтверждающие отношения с указанными организациями, ФИО1 не представлено.
Таким образом, хотя ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, реальная предпринимательская деятельность им по поставке товаров (работ, услуг) с указанными организациями не осуществлялась, денежные средства, которые в ДД.ММ.ГГГГ годах в общей сумме <данные изъяты> перечислялись на его лицевой счет, не относятся к доходам от предпринимательской деятельности. Следовательно, эти доходы являются доходами физического лица, подлежащими налогообложению в соответствии с подп.10 п.1 ст.208 и п.1 ст.210, подп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ.
Суд также считает несостоятельными доводы ФИО1 о совершении в отношении него мошеннических действий ФИО7
Постановлением участкового уполномоченного отдела МВД России по району <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в возбуждении уголовного дела по заявлению ФИО1 о мошеннических действиях ФИО7 отказано на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ.
Согласно п.3 ст.847 ГК РФ договором может быть предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи (пункт 2 статьи 160), кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом.
Согласно ст.845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
В силу ст.848 ГК РФ банк обязан совершать для клиентов операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.
Согласно ч.2 ст.849 ГК РФ банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
Согласно п.1 ст.854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.
В соответствии Памяткой «О мерах безопасного использования банковских карт» Банка России от 02.10.2009 года №120-Т держатель банковской карты никогда, ни при каких обстоятельствах не должен сообщать Пин-код третьи лицам и передавать банковскую карту третьим лицам. В случае раскрытия Пин-кода или утраты банковской карты необходимо незамедлительно обратиться в кредитную организацию, выдавшую банковскую карту. До момента обращения в кредитную организацию гражданин, заключивший договор на выпуск и обслуживание банковской карты, несет риск, связанный с несанкционированным списанием денежных средств с банковского счета.
Банковские операции по лицевому счету ФИО1 в ЗАО <данные изъяты>» производились с использованием его персонального ПИН-кода банковской карты, на момент осуществления расходных операций банковская карта истца заблокирована не была. Доказательств утери, хищения или иного противоправного завладения банковскими картами, сведений о Пин-коде, не имеется. Об этом ФИО1 в банк или в органы внутренних дел не заявлял.
Из объяснений ФИО1 следует, что он добровольно передал другому лицу банковские карты и сообщил сведения о Пин-коде, о счетах в банках. Как указано в заявлении ФИО1 в отдел МВД России по району «<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, он добровольно передал другому лицу оригиналы своих регистрационных документов в качестве индивидуального предпринимателя, банковские карты, логин, пароль и сертификат электронно-цифровой подписи для доступа в банк-клиент. Даже если учитывать данное обстоятельство, доказательств того, что лицо, которому стали известны эти сведения и переданы банковские карты, действовало вопреки воле и интересам ФИО1, не представлено, кроме того, факт передачи банковских карт другому лицу и сообщение о счетах в банках и сведений для проведения банковских операций не свидетельствуют само по себе о том, что полученные данным лицом денежные средства в последующем не были переданы ФИО1
В связи с указанными обстоятельствами собственником денежных средств, поступивших на банковский счет, и лицом, получившим доход, является ФИО1
Возврат ФИО1 денежных средств в общей сумме <данные изъяты> не подтвержден.
ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на суммы налога обоснованно начислена пени. Размер пени ФИО1 не оспаривается.
Согласно п.3 ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.п.1, 2, 3, 4, 6 ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности. Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме- при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Налоговая декларация в соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии со ст.112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Поскольку ФИО1 декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлялись, налог на доходы за указанный период не уплачивался, он обоснованно привлечен к ответственности в соответствии с п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ. При начислении суммы штрафов в соответствии с подп.3 п.1 ст.112 и п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ в качестве смягчающего его ответственность обстоятельства учитывалось совершение им налоговых правонарушений впервые, и размер штрафов уменьшен в два раза.
Межрайонной инспекцией ФНС № по Чувашской Республике ФИО6 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штрафов в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Требование ФИО1 получено через почтовую службу ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии с п.9 ст.101 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона №248-ФЗ от 23.07.2013 года, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Копия решения налогового органа в течение пяти дней после дня вынесения соответствующего решения вручаются налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения. В случае направления копии решения налогового органа по почте заказным письмом датой ее получения считается шестой день с даты отправки.
Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона №248-ФЗ от 23.07.2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Так как ФИО1 решение № от ДД.ММ.ГГГГ в апелляционном порядке не обжаловалось, получено им ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п.9 ст.101 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона №248-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ года, решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу к моменту направления ФИО1 требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в срок, предусмотренный ст.70 Налогового кодекса РФ. В требовании № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведения, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ указаны, требование соответствует действительной обязанности ФИО1 по уплате налога, пени, штрафа, в связи с чем оснований для признания требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа незаконным, не имеется.
При таких обстоятельствах решение Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являются законными.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199, 254- 258 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления ФИО3 <данные изъяты> о признании незаконными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики с подачей апелляционной жалобы в Вурнарский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 14 октября 2013 года.
Судья Вурнарского районного суда О.А. Филиппов
