Дело № 2а-1473/2023
УИД 18RS0009-01-2023-000634-98
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
08 августа 2023 года <*****>
Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Караневич Е.В.,
при секретаре Байгузиной Е.С.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика: пени по транспортному налогу в сумме 320 руб. 31 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2018г., пени по транспортному налогу в сумме 351 руб. 73 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019г., пени по транспортному налогу в сумме 08 руб. 51 коп. за период с <дата> по 20.12.2021г. на недоимку 2020г., пени по земельному налогу в сумме 15 руб. 41 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2018г.,пени по земельному налогу в сумме 17 руб. 23 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019г., пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020г., пени по налогу на имущество в сумме 07 руб. 95 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2017г., пени по налогу на имущество в сумме 08 руб. 97 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2018г., пени по налогу на имущество в сумме 13 руб. 57 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019г., пени налогу на имущество в сумме 0 руб. 49 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. за 2021г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 руб. за 2021г., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 675 руб. 47 коп, на недоимку 2019г. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1263 руб. 30 коп. на недоимку 2020г. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 542 руб. 96 коп., на недоимку 2021г. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 69 руб. 57 коп. на недоимку 2018г. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 268 руб. 02 коп. на недоимку 2019г. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 328 руб. 06 коп. на недоимку 2020г. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 141 руб. 00 коп. на недоимку 2021г. за период с <дата> по <дата>, указывая следующее.
Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрировано транспортное средство:
1) грузовой автомобиль 172421 (ГАЗ 3302) с мощностью двигателя 120.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> ).
2) легковой автомобиль MITSUBISHI OUTLANDER с мощностью двигателя 146.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> ).
3) легковой автомобиль ИРАН KHODRO SAMAND с мощностью двигателя 95.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> по <дата>).
В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от <дата>№***–РЗ “О транспортном налоге в Удмуртской Республике” (далее Закон №***-РЗ) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.
Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона №***–РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах :
- грузовой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)свыше 100 до 150 л.с., включительно – по ставке 40 руб.
- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - по ставке 8 руб. (до 2018 года)
- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - по ставке 20 руб. (до 2018 года), по ставке 29 руб. (с 2019 года)
Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено начисление транспортного налога за 2020г. в размере 6634.00 руб. на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до 01.12.2021г, исходя из расчета:
1.) 120 х 40 – 2400(налоговая льгота) = 2400 руб.
2.) 146 х 29 = 4234 руб.
Налог в установленный законом срок уплачен не был. Инспекцией направлено требование №*** на <дата> об уплате налога в срок до <дата>.
Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено начисление транспортного налога за 2019 г. в размере 9 034,00 руб., исходя из расчета:
(для расчете пени)
1) 120 х 40 руб. = 4 800,00 руб.
2) 146 х 29 руб. = 4 234,00 руб.
за 2018 г. в размере 8 227,00 руб., исходя из расчета:
1) 120.00х40,00 руб.=4 800,00 руб.
2) 146.00х20,00 руб.=2 920,00 руб.
3) 95.00х8,00 руб./12х8.=507,00 руб.
В установленный законом срок налог уплачен не был.
На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию), сумма пени исчислена в следующем размере:
1) - 786 руб. 77 коп. на суммы налога 8227,00 руб. за 2018г. по сроку уплаты 01.12.2019г.
период просрочки по уплате налога с 03.12.2019г. -15.12.2019г. (13 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 23,17 руб.,
период просрочки по уплате налога с 16.12.2019г. -09.02.2020г. (56 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 95,98 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -26.04.2020г. (77 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 126,70 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 84,46 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 43,19 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -21.07.2021г. (238 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 277,39 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 43,19 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 68,56 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 24,13 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 786.77руб. При этом пени в размере 107.15руб включены в иное требование №*** от <дата> и пени в размере 228.10руб включены в требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 451,52руб.
2) - 289 руб. 99 коп. на суммы налога 9034,00 руб. за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -21.03.2021г. (110 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 140,78 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 47,43 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 75,28 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 26,50 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 289,99руб. При этом пени в размере 83.19руб включены в иное требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 206,80руб.
3) - 23 руб. 22 коп. на суммы налога 6634,00 руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2021г. -15.12.2021г. (14 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 23,22 руб.,
Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 16.12.2021г. составляет 23,22руб
Всего пени по транспортному налогу в сумме 681руб. 54 коп.
2. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Ижевский филиал), Филиал ФГУП “Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ” по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике – ( Росреестр ) имеет в собственности:
1.)Квартира, расположенная по адресу <*****>, кадастровая стоимость которой составляет 461 047,00 руб. (в собственности с <дата>).
В соответствии с Главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», бюджетом МО «<*****>» (утв. Решением городской Думы горда Ижевска), установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:
0,1% - в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат);единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
0,5% - прочих объектов налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения ( без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения ( без учета положений пунктом 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения ( без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ).
Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено начисление налога на имущество физических лиц на основании уведомления №*** от <дата>, №*** от <дата> со сроком уплаты до 01.12.2021г, исходя из расчета:
за 2019 г. - 224 х 1.1 = 246.00 руб.
за 2020 г. - 246 х 1.1= 271.00 руб.
Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено начисление налога на имущество физических лиц исходя из расчета:
(для расчета пени)
за 2018 г. - 204,00 х 1.1 = 224,00 руб.
По объекту за 2017 год налог составлял 204,00 руб. (за полный год)
(Снижение налоговой нагрузки)
за 2017 г. - 185,00 х 1.1 = 204,00 руб.
По объекту за 2016 год налог составлял 185,00 руб. (за полный год)
(Снижение налоговой нагрузки).
На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ административному ответчику начислены суммы пени.
Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию), сумма пени исчислена в следующем размере:
1) - 37 руб. 89 коп. на суммы налога 204,00 руб. за 2017г. по сроку уплаты 01.12.2018г.
период просрочки по уплате налога с 04.12.2018г. -16.12.2018г. (13 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 0,66 руб.,
период просрочки по уплате налога с 17.12.2018г. -16.06.2019г. (182 дн.).
по ставке 7,75% - ( 7,75% х 1 : 300 : 100=0.000258333) пени в сумме 9,59 руб.,
период просрочки по уплате налога с 17.06.2019г. -28.07.2019г. (42 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 2,14 руб.,
период просрочки по уплате налога с 29.07.2019г. -08.09.2019г. (42 дн.).
по ставке 7,25% - (7,25% х 1 : 300 : 100=0.0000024167) пени в сумме 2,07 руб.,
период просрочки по уплате налога с 09.09.2019г. -27.10.2019г. (49 дн.).
по ставке 7,0% - (7,0% х 1 : 300 : 100=0.0000024167) пени в сумме 2,33 руб.,
период просрочки по уплате налога с 28.10.2019г. -15.12.2019г. (49 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени2,17 руб.,
период просрочки по уплате налога с 16.12.2019г. -09.02.2020г. (56 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 6,25 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -26.04.2020г. (77 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 3,14 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 2,09 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 1,07 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -21.03.2021г. (238 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 6,88 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 1,07 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 1,17 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 0,60 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 37.89руб. При этом пени в размере 10.96руб включены в иное требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на <дата>. составляет 26,93руб.
2) - 21 руб. 43 коп. на суммы налога 224,00 руб. за 2018г. по сроку уплаты 01.12.2019г.
период просрочки по уплате налога с 03.12.2019г. -15.12.2019г. (13 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 0,63 руб.,
период просрочки по уплате налога с 16.12.2019г. -09.02.2020г. (56 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 2,61 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -26.04.2020г. (77 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 3,45 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 2,30 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 1,18 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -21.03.2021г. (238 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 7,55 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 1,18 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 1,87 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 0,66 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 21.43руб. При этом пени в размере 9.12руб. включены в требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 12,31руб.
3) - 7 руб. 89 коп. на суммы налога 246,00 руб. за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -21.03.2021г. (110 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 3,83 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 1,29 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 2,05 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 0,72 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 7.89руб.
Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на <дата> составляет 0,04руб.
Пени в размере 7.85руб включены в требование №*** от <дата>.
4) - 0 руб. 95 коп. на суммы налога 271,00 руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2021г. -15.12.2021г. (14 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 0,95 руб.,
Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на <дата>. составляет 0,95руб.
Всего пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 48руб. 08 коп.
Также Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике были начислены налоги на имущество физических лиц по объекту 1/4 доли квартиры, расположенная по адресу <*****>
за 2020 г. - 103,00 х 1.1 = 114,00 руб.
за 2019 г. - 94,00 х 1.1 = 103,00 руб.
- за 2018 г. - 85,00 х 1.1=94,00 руб.
за 2017 год налог составлял 85,00 руб. (Снижение налоговой нагрузки).
1) - 6 руб. 19 коп. на суммы налога 94,00 руб. за 2018г. по сроку уплаты 01.12.2019г.
период просрочки по уплате налога с 03.12.2019г. -15.12.2019г. (13 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 0,26 руб.,
период просрочки по уплате налога с 16.12.2019г. -09.02.2020г. (56 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 1,10 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -26.04.2020г. (77 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 1,45 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 0,97 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 0,49 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -01.12.2020г. (128 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 1,70 руб.,
на суммы налога 6,66 руб. за 2018г. Уплачен налог 87.34руб.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -21.03.2021г. (110 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 0,10 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 0,04 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 0,06 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 0,02 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 6.19руб. При этом пени в размере 1.22руб. включены в требование №*** от <дата>, пени в размере 6.62руб. включены в требование №*** от <дата>,
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 2,35 руб.
2) - 3 руб. 31 коп. на суммы налога 103,00 руб. за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -21.03.2021г. (110 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 1,61 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 0,54 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 0,86 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 0,30 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 3.31руб. При этом пени в размере 0.95руб. включены в требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на <дата> составляет 2,36 руб.
3) - 0 руб. 40 коп. на суммы налога 114,00 руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2021г. -15.12.2021г. (14 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 0,40 руб.,
Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на <*****>. составляет 0,40руб
Всего пени по налогу на имущество физических лиц по объекту кадастровый №*** в сумме 5 руб. 11 коп.
3. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
Cогласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, 1) земельный участок, расположенный по адресу <*****>, кадастровая стоимость которого составляет 158 436,00 руб. ( в собственности с <дата> ).
2) земельный участок, расположенный по адресу <*****> кадастровая стоимость которого составляет 94845,00 руб. ( в собственности с <дата> ).
В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.. 1 ст. 397 НК РФ и Решением совета депутатов муниципального образования «Гавриловское» <*****> от <дата>№*** «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Гавриловское», Решением совета депутатов муниципального образования «Камское» <*****> от <дата>№*** «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Камское» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.
В случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (п. 17 ст. 396 НК РФ)
По земельному налогу действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров для одного участка. Ей могут воспользоваться пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные и другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.
налоговый вычет – 26 406,00 руб в 2019году по объекту <*****>
Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за 2020 г. в размере 488,00 руб. на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до 01.12.2021г, исходя из расчета:
1.) (158 436,00 - 26 406,00) х 0,3% = 396,00 руб. х 1.1 = 436.00 руб.
2.) 15 825,00 х 0,3% = 47,00 руб. х 1.1 = 52.00 руб.
Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено начисление земельного налога исходя из расчета:
(для расчета пени)
за 2019 г. 1) (158 436,00 - 26 406,00) х 0,3% = 396,00 руб.
2) 15 825,00 х 0,3% = 47,00 руб.
за 2018 г. 1) (158 436,00-26 406,00)х0,3%=396,00 руб.
Налог в установленный законом срок уплачен не был.
На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ административному ответчику начислены суммы пени.
Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию), сумма пени исчислена в следующем размере:
1) - 37 руб. 88 коп. на суммы налога 396,00 руб. за 2018г. по сроку уплаты 01.12.2019г.
период просрочки по уплате налога с 03.12.2019г. -15.12.2019г. (13 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 1,12 руб.,
период просрочки по уплате налога с 16.12.2019г. -09.02.2020г. (56 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 4,62 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -26.04.2020г. (77 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 6,10 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 4,07 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 2,08 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -21.07.2021г. (238 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 13,35 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 2,08 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 3,30 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 1,16 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 37.88руб. При этом пени в размере 10.99руб включены в иное требование №*** от <дата> и пени в размере 5.16руб включены в требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 21,73руб.
2) - 1 руб. 51 коп. на суммы налога 47,00 руб. за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -21.03.2021г. (110 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 0,73 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 0,25 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 0,39 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 0,14 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 1.51руб. При этом пени в размере 0.43руб включены в иное требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 1,08руб.
3) - 12 руб. 71 коп. на суммы налога 396,00 руб. за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -21.03.2021г. (110 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 6,17 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 2,08 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 3,30 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 1,16 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 12.71руб. При этом пени в размере 3.65руб включены в иное требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 9,06руб.
4) - 0 руб. 18 коп. на суммы налога 52,00 руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2021г. -15.12.2021г. (14 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 0,18 руб.,
- 1 руб. 53 коп. на суммы налога 436,00 руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.
период просрочки по уплате налога с 02.12.2021г. -15.12.2021г. (14 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 1,53 руб.,
Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 16.12.2021г. составляют 0.18руб. и 1.53руб.
Всего пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 58 коп.
4. Согласно п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1.) лица производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2.) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
Согласно ст.423 НК расчетным периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности признается:
- для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
- для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц в котором, поставлены на учет в налоговом органе.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике в качестве адвоката, с <дата> по настоящее время.
Ответчику были начислены страховые взносы:
На 2020 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС – 32448 руб.
На 2020 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС – 8 426 руб.
На 2019 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС - 29 354 руб.
На 2019 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС - 6 884 руб.
На 2018 год фиксированный размер страховых взносов составляет 26 545 руб. на ОПС
На 2018 год фиксированный размер страховых взносов составляет 5 840 руб. на ОМС
Страховые взносы в установленный законом срок полностью уплачены не были.
На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты недоимки по день уплаты недоимки.
Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию), сумма пени по страховым взносам на ОПС исчислена в следующем размере:
1) - 2046 руб. 17 коп. на суммы 26 545,00 руб., (за 2018год, начислены на основании требования №*** на <дата>) со сроком уплаты до 09.01.2019
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2018г, недоимка составляет- 22683,03руб.
период просрочки по уплате налога с 28.01.2019г. -16.06.2019г. (140 дн.).
по ставке 7,75% - ( 7,75% х 1 : 300 : 100=0.000258333) пени в сумме 820,37 руб.,
период просрочки по уплате налога с 17.06.2019г. -28.07.2019г. (42 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 238,17 руб.,
период просрочки по уплате налога с 29.07.2019г. -08.09.2019г. (42 дн.).
по ставке 7,25% - (7,25% х 1 : 300 : 100=0.0000024167) пени в сумме 230,23 руб.,
период просрочки по уплате налога с 09.09.2019г. -27.10.2019г. (49 дн.).
по ставке 7,0% - (7,0% х 1 : 300 : 100=0.0000024167) пени в сумме 259,34 руб.,
период просрочки по уплате налога с 28.10.2019г. -30.10.2019г. (3 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 14,74 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2019г, недоимка составляет- 21941,49руб
период просрочки по уплате налога с 30.10.2019г. -25.11.2019г. (26 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 123,60 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2019г, недоимка составляет- 21605,13руб
период просрочки по уплате налога с 26.11.2019г. -26.11.2019г. (1 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 4,68 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2019г, недоимка составляет- 21600,37руб
период просрочки по уплате налога с 27.11.2019г. -15.12.2019г. (19 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 88,92 руб.,
период просрочки по уплате налога с 16.12.2019г. -24.12.2019г. (9 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 40,50 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2019г, недоимка составляет- 15281,23руб
период просрочки по уплате налога с 25.12.2019г. -31.12.2019г. (7 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 22,29 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2019г, недоимка составляет- 15040,12руб
период просрочки по уплате налога с 01.01.2020г. -03.02.2020г. (34 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 106,53 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 8816,93руб
период просрочки по уплате налога с 04.02.2020г. -09.02.2020г. (6 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 11,02 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -10.03.2020г. (30 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 52,90 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 2614,42руб
период просрочки по уплате налога с 11.03.2020г. -25.03.2020г. (15 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 7,84 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 1052,33руб
период просрочки по уплате налога с 26.03.2020г. -27.03.2020г. (2 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 0,62 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 1217,64руб
период просрочки по уплате налога с 28.03.2020г. -31.03.2020г. (4 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 0,97 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 873,19руб
период просрочки по уплате налога с 01.04.2020г. -01.04.2020г. (1 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 0,17 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 528,74руб
период просрочки по уплате налога с 02.04.2020г. -26.04.2020г. (25 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 2,64 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 5,43 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 2,78 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -01.12.2020г. (128 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 9,59 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 143,19руб
период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -17.03.2021г. (106 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 2,15 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 62,74руб
период просрочки по уплате налога с 18.03.2021г. -21.03.2021г. (4 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 0,04 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 0,33 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -26.05.2021г. (31 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 0,32 руб.,
Налогоплательщик оплатил налог за 2019г, недоимка по состоянию на <дата> составляет - 0руб
Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 2046,17руб.
Налогоплательщик <дата> уплатил пени в размере 20,22руб., <дата>-25,49руб, <дата>-27,28руб.
Таким образом, на момент направления заявления недоимка по пени за 2018 год составляет 1973,18руб.
2) 2553 руб. 47 коп. на суммы налога 29 354,00 руб., (за 2019г. требование №*** на <дата>) со сроком уплаты до <дата>.
период просрочки по уплате налога с 01.01.2020г. -09.02.2020г. (40 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 244,62 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -26.04.2020г. (77 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 452,05 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 301,37 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 154,11 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -21.03.2021г. (238 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 989,72 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 154,11 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -26.05.2021г. (31 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 151,66 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог <дата>, недоимка составляет- 17349,21 руб.
период просрочки по уплате налога с 27.05.2021г. -14.06.2021г. (19 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 54,94 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 50,89 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 2553.47руб. При этом пени в размере 201.81руб включены в иное требование №*** от <дата>, пени в размере 813.84 включены в требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 1539.16руб.
3) - 903 руб. 67 коп. на суммы налога 32 448,00руб., (за 2020год, начислены на основании требование №*** на <дата>) со сроком уплаты до 21.12.2020
период просрочки по уплате налога с 01.01.2021г. -21.03.2021г. (80 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 367,74 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 170,35 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 270,40 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 95,18 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 903.67руб. При этом пени в размере 160.89руб включены в иное требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 742,78руб.
Всего пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>г.) в сумме 4255,12руб.
Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию), сумма пени по страховым взносам на ОМС исчислена в следующем размере:
1) - 900 руб. 30 коп. на суммы 5840 руб., (за 2018год, начислены на основании требования №*** на <дата>) со сроком уплаты до 09.01.2019
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2018г, недоимка составляет- 22683,03руб.
период просрочки по уплате налога с 28.01.2019г. -16.06.2019г. (140 дн.).
по ставке 7,75% - ( 7,75% х 1 : 300 : 100=0.000258333) пени в сумме 211,21 руб.,
период просрочки по уплате налога с 17.06.2019г. -28.07.2019г. (42 дн.).
по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 61,32 руб.,
период просрочки по уплате налога с 29.07.2019г. -08.09.2019г. (42 дн.).
по ставке 7,25% - (7,25% х 1 : 300 : 100=0.0000024167) пени в сумме 59,28 руб.,
период просрочки по уплате налога с 09.09.2019г. -27.10.2019г. (49 дн.).
по ставке 7,0% - (7,0% х 1 : 300 : 100=0.0000024167) пени в сумме 66,77 руб.,
период просрочки по уплате налога с 28.10.2019г. -15.12.2019г. (49 дн.).
по ставке 6,50% - (6,50% х 1 : 300 : 100=0.0000021667) сумма пени 62,00 руб.,
период просрочки по уплате налога с 16.12.2019г. -09.02.2020г. (56 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 68,13 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -10.03.2020г. (30 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 35,04 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 5263.10руб
период просрочки по уплате налога с 11.03.2020г. -25.03.2020г. (15 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 15,79 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 4992.17руб
период просрочки по уплате налога с 26.03.2020г. -27.03.2020г. (2 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 2,00 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 4903.48руб
период просрочки по уплате налога с 28.03.2020г. -31.03.2020г. (4 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 3,92 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 4814.80руб
период просрочки по уплате налога с 01.04.2020г. -01.04.2020г. (1 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 0,96 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 4726.12руб
период просрочки по уплате налога с 02.04.2020г. -26.04.2020г. (25 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 23,63 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 48,52 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 24,81 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -01.12.2020г. (128 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 85,70 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 4635.70руб
период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -17.03.2021г. (106 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 4,25 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2020г, недоимка составляет- 4616.83руб
период просрочки по уплате налога с 18.03.2021г. -21.03.2021г. (4 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 2,62 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 24,24 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -26.05.2021г. (31 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 23,85 руб.,
Налогоплательщик частично оплатил налог в 2021г, недоимка составляет- 1786.78руб
период просрочки по уплате налога с 27.05.2021г. -14.06.2021г. (19 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 5,66 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 5,24 руб.
Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 647,77руб.
Налогоплательщик <дата> уплатил пени в размере 14,74руб., <дата>-6,38руб, <дата>-6,28руб.
Таким образом, на момент направления заявления недоимка по пени за 2018 год составляет 620,67руб.
2) - 616 руб. 01коп. на суммы налога 6884 руб., (за 2019г. требование №*** на <дата>) со сроком уплаты до <дата>.
период просрочки по уплате налога с 01.01.2020г. -09.02.2020г. (40 дн.).
по ставке 6,25% - (6,25% х 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 57,37 руб.,
период просрочки по уплате налога с 10.02.2020г. -26.04.2020г. (77 дн.).
по ставке 6,00% - (6,00% х 1 : 300 : 100=0.000002) сумма пени 106,01 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.04.2020г. -21.06.2020г. (56 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) сумма пени 70,68 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.06.2020г. -26.07.2020г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 36,14 руб.,
период просрочки по уплате налога с 27.07.2020г. -21.03.2021г. (238 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000015) сумма пени 232,11 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 36,14 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 57,37 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 20,19 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 616.01руб. При этом пени в размере 47.33руб включены в иное требование №*** от <дата>, пени в размере 190.86 включены в требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 377,82 руб.
3) - 234 руб. 67 коп. на суммы налога 8426руб., (за 2020год, начислены на основании требование №*** на <дата>) со сроком уплаты до 21.12.2020
период просрочки по уплате налога с 01.01.2021г. -21.03.2021г. (80 дн.).
по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 95,49 руб.,
период просрочки по уплате налога с 22.03.2021г. -25.04.2021г. (35 дн.).
по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 44,24 руб.,
период просрочки по уплате налога с 26.04.2021г. -14.06.2021г. (50 дн.).
по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 70,22 руб.,
период просрочки по уплате налога с 15.06.2021г. -30.06.2021г. (16 дн.).
по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 24,72 руб.
За указанный выше период начислены пени в размере 234.67руб. При этом пени в размере 41.78 руб включены в иное требование №*** от <дата>.
Таким образом, согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 01.07.2021г. составляет 192,78руб.
Всего пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с <дата>г.) в сумме 1191,38 руб.
<дата> определением суда произведена замена административного истца МИФНС №*** по УР на его правопреемника Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (УФСН по УР).
Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели. адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. I ст. 419 НК РФ признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п 1 и. 1 ст. 430 НК РФ. объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов, и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отпетыми периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта I статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с <дата>.
Расчет страховых взносов за 2018-2020 годы, произведенный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным, выполненным в соответствии с нормами НК РФ. В установленные законом сроки страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018-2020 годы не уплачены.
Таким образом, размер задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составлял:
за 2020 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС – 32448 руб.
за 2020 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС – 8 426 руб.
за 2019 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС - 29 354 руб.
за 2019 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС - 6 884 руб.
за 2018 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС - 26 545 руб.
за 2018 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС - 5 840 руб.
В соответствии с п. 3. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 год и обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 год налоговым органом начислены пени за общий период с 28.01.2019г. по 30.06.2021г. в размере 806 руб. 65 коп. и 2481 руб. 73 коп. с учетом их фактической оплаты. Расчет, представленный налоговым органом, судом проверен, признан арифметически верным.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные на административного ответчика, отнесены к объектам налогообложения.
Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от <дата>№***-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на последний день налогового периода) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: - грузовой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 до 150 л.с., включительно – по ставке 40 руб.
- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - по ставке 8 руб. (до 2018 года)
- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - по ставке 20 руб. (до 2018 года), по ставке 29 руб. (с 2019 года)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Административному ответчику за период с 2018 по 2020 годы принадлежали следующие транспортные средства:
1) грузовой автомобиль 172421 (ГАЗ 3302) с мощностью двигателя 120.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (период владения с <дата>).
2) легковой автомобиль MITSUBISHI OUTLANDER с мощностью двигателя 146.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (период владения с <дата>).
3) легковой автомобиль ИРАН KHODRO SAMAND с мощностью двигателя 95.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (период владения с <дата> по <дата>).
Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2018 в сумме 8227 руб., за 2019 в сумме 9034 руб., за 2020 в сумме 6634 руб. с учетом налоговой льготы за указанные выше транспортные средства с учетом периода владения.
Сумма транспортного налога за 2018-2020 годы административным ответчиком уплачена не в срок, установленный законом, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены суммы пени в общем размере 680 руб. 55 коп. Расчет пени, произведенный налоговым органом, судом проверен, и признан арифметически верным. Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В соответствии с бюджетом МО «<*****>» (утв. Решением городской Думы горда Ижевска), установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:
0,1% - в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат);единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
0,5% - прочих объектов налогообложения.
Согласно данным, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу <*****>, кадастровая стоимость которой составляет 461 047,00 руб. с <дата>, а также ? доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <*****>
Исходя из указанного выше, налоговым органом налогоплательщику обоснованно начислены налоги за вышеуказанное недвижимое имущество за 2017-2020 годы: за 2017 г. в сумме 204 руб., за 2018г. – 318 руб., за 2019г. – 349 руб., за 2020г. – 385 руб. Расчет налога проверен судом и признан верным с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество за 2017-2020 годы в установленный законом срок уплачен не был.
В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество в установленный законом срок исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды времени.
В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017-2020 годы на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены суммы пени в общем размере 30 руб. 98 коп. Расчет пени, произведенный налоговым органом, судом проверен, и признан арифметически верным. Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).
В соответствие с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с нахождением у нее в собственности земельного участка, расположенного по адресу <*****> кадастровый №***, кадастровая стоимость которого составляет 158 436,00 руб. с <дата>, земельного участка, расположенного по адресу <*****> кадастровая стоимость которого составляет 94845,00 руб. с 25.07.2013г.
Расчет земельного налога, произведенный налоговым органом за 2018-2020 годы в налоговом уведомлении, судом проверен и признан верным, соответствующим положениям решения совета депутатов муниципального образования «Гавриловское» <*****> от <дата>№*** «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Гавриловское», решения совета депутатов муниципального образования «Камское» <*****> от <дата>№*** «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Камское», с учетом налоговой льготы, предусмотренной положениями п. 5 ст. 391 НК РФ. Земельный налог за 2018 г. составил сумму 396 руб., за 2019г. – 443 руб., за 2020г. – 488 руб.
Земельный налог за 2018-2020 годы в установленный срок административным ответчиком не уплачен.
В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество в установленный законом срок исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды времени.
В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018-2020 годы на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены суммы пени в общем размере 33 руб. 25 коп. Расчет пени, произведенный налоговым органом, судом проверен, и признан арифметически верным. Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).
В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от <дата> № 20-ФЗ, от <дата> № 243-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.
Так, административному ответчику посредством почтового отправления <дата> направлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата> на сумму 3507,86 руб. со сроком оплаты до <дата>.
Кроме того, административному ответчику посредством почтового отправления <дата> направлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата> на сумму 7777,63 руб. со сроком оплаты до <дата>.
Также, административному ответчику посредством почтового отправления <дата> направлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата> со сроком оплаты до <дата>.
В установленный законом шестимесячный срок мировым судьей судебного участка №***<*****> УР <дата> вынесен судебный приказ. Судебный приказ мирового судьи от <дата>, отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.
<дата> (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа) административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.
Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по УР о взыскании являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «<*****>» в силу ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 1547,21 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <***>, в доход бюджета (Управление Федерального казначейства по <*****> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет №***, КБК 18№***, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <*****>, г Тула, ИК 017003983, счет 40№*** в размере 44907 руб. 16 коп.:
- пени по транспортному налогу в сумме 320 руб. 31 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2018г.,
- пени по транспортному налогу в сумме 351 руб. 73 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019г.,
- пени по транспортному налогу в сумме 08 руб. 51 коп. за период с <дата> по 20.12.2021г. на недоимку 2020г.,
- пени по земельному налогу в сумме 15 руб. 41 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2018г.,
- пени по земельному налогу в сумме 17 руб. 23 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019г.,
- пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 61 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020г.,
- пени по налогу на имущество в сумме 7 руб. 95 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2017г.,
- пени по налогу на имущество в сумме 8 руб. 97 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2018г.,
- пени по налогу на имущество в сумме 13 руб. 57 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019г.,
- пени налогу на имущество в сумме 0 руб. 49 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020г.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. за 2021г.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 руб. за 2021г.,
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 675 руб. 47 коп, на недоимку 2019г. за период с <дата> по <дата>,
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1263 руб. 30 коп. на недоимку 2020г. за период с <дата> по <дата>,
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 542 руб. 96 коп. на недоимку 2021г. за период с <дата> по <дата>,
- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 69 руб. 57 коп. на недоимку 2018г. за период с <дата> по <дата>,
- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 268 руб. 02 коп. на недоимку 2019г. за период с <дата> по <дата>,
- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 328 руб. 06 коп. на недоимку 2020г. за период с <дата> по <дата>,
- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 141 руб. 00 коп. на недоимку 2021г. за период с <дата> по <дата>.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 554 руб. 15 коп. в доход бюджета МО «<*****>».
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.
Мотивированное решение судом изготовлено <дата>.
Судья Е.В. Караневич
