УИД: №
Дело №а-1155/2020
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<дата><адрес>
<адрес> городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Севастьяновой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Царьковой П.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по <адрес> обратилась в <адрес> городской суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации пеню в размере 936 836,16 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации пеню в размере 216 541,90 руб., а всего на общую сумму 1 154 438,06 руб.
В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик ФИО3, <дата> года рождения, уроженец <адрес>, проживающий по адресу: 140250, Россия, <адрес>, пгт. Белоозерский, <адрес>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.
<дата> была проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО2 По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки начальником инспекции вынесено решение от <дата>№ о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначислен НДС, НДФЛ на общую сумму 4 816 156 руб. Налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафных санкций на общую сумму 481 616,60 руб., начислены пени 914 772,54 руб.
Налоговым органом вынесены требования от <дата>№, от <дата>№S01170064414, от <дата>№, от <дата>№, от <дата>№ об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.
ФИО3 в добровольном порядке налоги не уплатил.
<дата> Воскресенским городским судом <адрес> вынесено решение по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании НДФЛ и НДС и по заявлению ФИО2 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскано с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность в общей сумме 6 212 555, 09 рублей, в том числе НДС – налог в сумме 903 827, 00 рублей, штраф по НДС в сумме 90 382,70 рублей, пеня по НДС – 155 677,54 рублей, общую сумму по НДС 1 149 887,24 рублей, НДФЛ – налог в сумме 3 912 329,00 рублей, штраф по НДФЛ в сумме 391 232,90 рублей, пеня по НДФЛ в сумме 759 105,95 рублей, общую сумму по НДФЛ - 5 062 667,85 рублей.
В удовлетворении искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недействительным решение № Межрайонной ИФНС № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>, об отмене требования Межрайонной ИФНС № по <адрес>№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата>, доначисление по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 912 329,00 рублей, пени по налогу в сумме 759 105,95 рублей, штрафу 391 232, 00 рублей, доначисление НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 903 827,00 рублей, пени по НДС в сумме 155 666,58 рублей, штрафу 90 382,70 рублей, обязании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя отказано.
Определением Московского областного суда от <дата> решение Воскресенского городского суда <адрес> от <дата> в части отказа в удовлетворении административного иска ФИО2 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 – без удовлетворения. В остальной части решение суда изменено: с указанием того, что что недоимка по налогам, штрафам, пеням взыскивается с ФИО2 в пользу МИФНС № по <адрес>.
Налоговым органом вынесено требование от <дата>№ об уплате пени, а котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в размере 1 154 438,06 руб. в добровольном порядке до <дата>, которое было оставлено без исполнения.
<дата> ИФНС России по <адрес> направило в адрес мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в размере 1 154 438,06 руб.
<дата> мировым судьей 21 судебного участка Воскресенского судебного района вынесен судебный приказ №а-663/2019.
<дата> мировым судьей 21 судебного участка Воскресенского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №а-663/2019 на основании возражений ФИО2
В настоящее время взыскиваемая с административного ответчика задолженность не оплачена.
Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения, дело рассмотрено в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, представил ходатайство, в котором просил отложить слушание дела на более поздний срок. В удовлетворении ходатайства судом отказано, поскольку административный ответчик неоднократно представлял ходатайства об отложении слушания дела, которые были удовлетворены судом. Кроме того, ФИО5 была изложена позиция по административному исковому заявления, в которой указаны причины несогласия с заявленными требованиями. Поскольку ФИО3 в своем ходатайстве не ссылается на представление каких-либо новых доказательств в случае отложения слушания дела, то суд пришел к выводу, что административный истец злоупотребляет своим правом на рассмотрение дела в разумный срок. С учетом изложенного, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО2
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующего:
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).
Как следует из пункта 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ ИП ФИО3 с <дата> по <дата> являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от деятельности оптовой торговли инструментами, продажи разных материалов, ремонт трансформаторов, ремонт баллонов и прочее.
Согласно ч. 2 ст. 143 НК РФ к числу плательщиков налога на добавленную стоимость отнесена категория индивидуальных предпринимателей.
Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ к объектам налогообложения по уплате налога на добавленную стоимость отнесена, в частности, реализация товаров (работ и услуг).
В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ ФИО3 являлся в указанный выше период плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Воскресенского городского суда <адрес> от <дата>, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от <дата>, с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность в общей сумме 6 212 555, 09 рублей, в том числе НДС – налог в сумме 903 827, 00 рублей, штраф по НДС в сумме 90 382,70 рублей, пеня по НДС – 155 677,54 рублей, общая сумма по НДС 1 149 887,24 рублей, НДФЛ – налог в сумме 3 912 329,00 рублей, штраф по НДФЛ в сумме 391 232,90 рублей, пеня по НДФЛ в сумме 759 105,95 рублей, общая сумма по НДФЛ - 5 062 667,85 рублей. В удовлетворении искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недействительным решение № Межрайонной ИФНС № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>, об отмене требования Межрайонной ИФНС № по <адрес>№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата>, доначисление по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 912 329,00 рублей, пени по налогу в сумме 759 105,95 рублей, штрафу 391 232, 00 рублей, доначисление НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 903 827,00 рублей, пени по НДС в сумме 155 666,58 рублей, штрафу 90 382,70 рублей, обязании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя - отказано.
Указанным решением суда установлено, что ФИО3 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На основании решения заместителя начальника МИФНС № по <адрес> в отношении ИП ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты /удержания, перечисления/ по всем налогам и сборам за период с <дата> по <дата>, а также по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата>.
На основании акта и материала налоговой проверки начальником МИФНС России № по <адрес><дата> вынесено решение № (л.д.9-45), согласно которому ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 начислены налоги НДС в размере 903 827 рублей, НДФЛ в размере 3 912 329 рублей. Указанным решением ФИО3 на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 90 382,70 рублей, за неполную уплату НДФ в виде штрафа в размере 391 232,90 рублей /штрафные санкции снижены в два раза в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ/. Также данным решением в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 914 783,49 рублей, в том числе пеня по НДС 155 677,54 рублей, пеня по НДФЛ 759 105,95 рублей.
Решением Управления ФНС по <адрес> от <дата>№д апелляционная жалоба ФИО2 на указанное решение оставлена без удовлетворения, решение МИФНС № России по <адрес> о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу.
В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 6 ст. 6.1 НК РФ предусмотрено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пунктах 63, 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Согласно данным отслеживания отправления с почтовым идентификатором на л.д.49-50, <дата>, то есть в установленный законом срок, ФИО2 было направлено требование № от <дата> об уплате спорных сумм пени по взысканным указанным решением суммам задолженности по налоговым платежам. Однако, оплата спорных сумм пени ФИО6 мне произведена, доказательств обратного суду не представлено.
В силу указанных положений ГК РФ, направление ФИО2 налогового требования по адресу: <адрес>, соответствует нормам действующего законодательства.
Пунктом 5 ст. 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Исходя из положений данных норм, направление налоговым органом документов по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом. Таким образом, налоговый орган в установленном ст. 70 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога по результатам проверки налогоплательщику, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением ФИО5 обязанности по уплате налогов, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района от <дата> судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 1153439 рублей 15 копеек отменен по заявлению ФИО2
Поскольку до настоящего времени ФИО5 не исполнена обязанность по уплате недоимки по пени на НДС и НДФЛ в общей сумме 1154438,06 рублей в соответствии с требованием № от <дата>, то суд считает, что заявленные ИФНС России по <адрес> административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст.111 п.1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 13972,19 рублей, которые, исходя из положений ст.111 КАС РФ суд находит необходимым взыскать с ФИО2
Руководствуясь ст. ст.175-180, 290, 291 п.3 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени на НДФЛ и НДС - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность в общей сумме 1154438 (один миллион сто пятьдесят четыре тысячи четыреста тридцать восемь) рублей 06 копеек, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ в размере 936896,16 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 216541 рубль.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 13972 (тринадцать тысяч девятьсот семьдесят два) рубля 19 копеек.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через <адрес> городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение изготовлено <дата>.
Судья <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
