Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 августа 2022 года гор. Воскресенск Московской области
Воскресенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Данилова Н.В., при секретаре судебного заседания Азрапкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Платон Ларисы Борисовны к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Воскресенск Московской области о включении имущества в налоговую базу, признании права собственности, взыскании налогового вычета,
УСТАНОВИЛ:
Платон Л.Б. обратилась в суд с иском к ИФНС России по гор. Воскресенску Московской области о включении налогового имущественного вычета в наследственную массу, возложении обязанности произвести выплату налогового имущественного вычета, просила суд включить в наследственную массу наследодателя ФИО7 года рождения, умершего , наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с возвратом налога на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 43928 руб. 00 коп. и не полученного в связи со смертью; обязать ИФНС России по гор. Воскресенску Московской области выплатить ей денежную сумму в размере 32 926 руб. 00 коп., пропорционально доле в праве на наследство, в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 года рождения, умершего , в связи с возвратом налога на доходы физических лиц за 2020 год, и не полученного в связи со смертью, а также судебные расходы.
В обоснование иска указано, что ее супруг ФИО3 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 год, им были соблюдены все условия для получения вычета, однако в связи с его смертью возврат налога произведен не был.
Истец Платон Л.Б. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивает.
Представитель ответчика ИФНС России по г. Воскресенск Московской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте слушания дела извещены, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие. С иском не согласны, считают, что в случае если налогоплательщик умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, НК РФ не предусмотрена. Просил в удовлетворении требований истца отказать.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что уточненные исковые требования истца обоснованы и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно части 4 статьи 35 Конституции РФ, право наследования гарантируется.
В силу статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.
При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В силу статьи 88 Налогового кодекса РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В судебном заседании установлено, что 20 мая 2021 года супруг истца Платон Л.Б. - ФИО3 подал в ИФНС России по гор. Воскресенску Московской области налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 года для возврата излишне уплаченного налога (имущественный налоговый вычет) в размере 43928 руб. 00 коп.
ФИО3 умер .
Право на получение имущественного налогового вычета наследодателя не оспаривалось представителем ответчика.
Из представленного в суд отзыва на иск следует, что налоговый орган не усмотрел правовых оснований и обстоятельств для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета ФИО3 за 2020 г., однако поскольку ФИО3 умер, то ИФНС России по г. Воскресенск Московской области отказала в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога ФИО3
Платон Л.Б. как наследнику по закону выдано нотариусом ФИО5 свидетельство о праве на наследство по закону к имуществу умершего супруга в размере ? доли от имущества ФИО3
Таким образом, ФИО3 при жизни, в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2020 год предоставил налоговую декларацию, в которой он заявил имущественный налоговый вычет.
Право на имущественный вычет и его размер представителем ответчика не оспаривались.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 43928 руб. 00 коп., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета: поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно: в связи со смертью возврат излишне уплаченного налога произведен не был, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся наследником после смерти супруга.
Исходя из системного толкования положений статей 210-220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Платон Л.Б., пропорционально доле в праве на наследство (3/4 доли), а именно в размере 32 926 руб. 00 коп.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в этой части.
Согласно пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком.
Суд приходит к выводу о том, что в данном случае нарушение прав Платон Л.Б. ответчиком судом не установлено, отказ в выдаче вычета был обусловлен лишь тем, что в законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие произвести выплату налогового вычета наследникам без решения суда.
Следовательно, в удовлетворении требований Платон Л.Б. о взыскании с ИНФС России по гор. Воскресенск Московской области расходов по оплате государственной пошлины в размере 900 руб. 00 коп. суд отказывает.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Платон ФИО8 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Воскресенск Московской области удовлетворить.
Включить в состав наследственного имущества после смерти ФИО3 года рождения, умершего сумму налогового имущественного вычета за 2020 год в размере 43928 руб. 00 коп.
Обязать Инспецию Федеральной налоговой службы России по городу Воскресенск Московской области (ИНН №) произвести выплату Платон ФИО9 (ИНН №) суммы налогового имущественного вычета за 2020 год в размере 32 926 (Тридцать две тысячи девятьсот двадцать шесть) руб. 00 коп. после смерти ФИО3 года рождения, умершего .
Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Данилов
