Дело №2а-3483/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области в составе
председательствующего Лиманской В.А.
при секретаре Сурововой В.С.
21 июня 2022 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к Обыхвостову А. АлексА.у о взыскании налога, пени, штрафа,
установил:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что по результатам камеральной налоговой проверки решением налогового органа №... от "."..г.Обыхвостов А.А. привлечен к налоговой ответственности в связи с выявлением недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в том числе по налогу в сумме 279 032 рубля, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислен штраф в сумме 55 806 рублей, пени 5203 рубля 94 копейки.
Уточнив исковые требования, административный истец указывает на то, что по результатам рассмотрения Управлением ФНС России по <адрес> жалобы Обыхвостова А.А. принято решение от "."..г.№..., которым отменено решение ИФНС России по <адрес> от "."..г.№... в части отказа в признании понесенных расходов, в связи с чем, налоговый орган заявил об уменьшении размера заявленных исковых требований и просит взыскать с Обыхвостова А.А. задолженность по налогу в сумме 50442 рубля 91 копейку, штраф 5044 рубля 29 копеек, пени 940 рублей 76 копеек.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 поддержала доводы административного иска, настаивала на его удовлетворении.
Судом удовлетворено заявленное ФИО6 ходатайство об участии путем использования систем видеоконференц-связи, он уведомлен о возможности рассмотрения дела в таком порядке и о дате рассмотрения дела, что подтверждается его распиской от "."..г., однако возможность участия административного ответчика в судебном заседании "."..г. посредством ВКС не была обеспечена в результате отсутствия видеоконференц-связи у исправительного учреждения по техническим причинам.
Кроме того, суд отмечает, что явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась. Более того, последний не был лишен возможности обеспечить участие в судебном заседании своего представителя, данное право было им реализовано, когда "."..г. им была выдана доверенность на имя представителя ФИО7, срок действия выданной доверенности к моменту рассмотрения настоящего дела истек. Участия иного представителя административным ответчиком обеспечено не было.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено и из материалов административного дела следует, что в период с "."..г. по "."..г.Обыхвостов А.А. осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя.
"."..г.ФИО6 в ИФНС России по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой им был заявлен доход от деятельности индивидуального предпринимателя в сумме 3037340 рублей 83 копейки, а также сумму расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета 2753871 рубль 68 копеек. Сумма налога за 2019 год составила 36851 рубль.
Из пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
При этом, согласно п. 1 ст. 211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, полагающиеся налогоплательщику налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и установленные ст. ст. 218-221 НК РФ, рассматриваются налоговым органом по месту жительства по окончании налогового периода при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 229 НК РФ.
Пунктом 3 статьи 88 НК РФ установлено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).
Документов подтверждающих профессиональные вычеты ФИО6 не представлено, в реестре расходов за 2019 год на сумму 2753871 рубль 68 копеек включены расходы на наличный расчет на топливо, на ремонт ТС и закупку материалов, платежные документы на которые не представлены.
По результатам камеральной налоговой проверки, решением ИФНС России по <адрес>№... от "."..г., Обыхвостов А.А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе, налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в сумме 55806 рублей, а также до начислен НДФЛ в сумме 279 032 рубля и пени в сумме 5203 рубля 94 копейки.
Указанное решение налогового органа было направлено в адрес Обыхвостова А.А. почтовой корреспонденцией от "."..г., что подтверждается копией реестра.
По правилам ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Ввиду неисполнения решения налогового органа, ИФНС России по <адрес> было сформировано требование №... от "."..г., которым в срок по "."..г. предлагалось уплатить недоимку по НФДЛ 279032 рубля, пени по НДФЛ 5203 рубля 94 копейки и 2806 рублей 60 копеек, штраф 55 806 рублей. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, где значится врученным "."..г..
В свою очередь, Обыхвостов А.А. в порядке реализации своих прав налогоплательщика, "."..г. через ИФНС России по <адрес> обратился в вышестоящий налоговый орган с жалобой датированной "."..г. на решение ИФНС России по <адрес>№... от "."..г..
По результатам рассмотрения жалобы Управлением ФНС России по <адрес>"."..г. принято решение №..., которым учтена часть доводов Обыхвостова А.А. и решение ИФНС России по <адрес> от "."..г.№... отменено в части отказа в признании понесенных расходов в сумме 2365849 рублей 22 копеек. Уменьшена сумма штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ, исчисленная с учетом п.1 резолютивной части решения, в 2 раза в связи с наличием обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность. В остальной части решение ИФНС России по <адрес> от "."..г.№... оставлено без изменения, жалоба Обыхвостова А.А. – без удовлетворения. На ИФНС России по <адрес> возложена обязанность произвести перерасчет налога на доходы физических лиц, соответствующих пени и штрафных санкций.
В связи с принятым УФНС России по <адрес> решением, налоговым органом произведен перерасчет в сторону уменьшения, в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц исчислена в сумме 50442 рубля 91 копейка, штраф в сумме 5044 рубля 29 копеек, пени 940 рублей 76 копеек.
До подачи ФИО6 жалобы на решение от "."..г., и ввиду отсутствия оплаты установленных решением налогового органа сумм недоимки, пени, штрафа, ИФНС России по <адрес>"."..г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен "."..г., впоследующем на основании заявления налогоплательщика в лице представителя по доверенности судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от "."..г..
С настоящим иском административный истец обратился в суд "."..г., то есть в пределах установленного законом процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Наличие неисполненной ФИО6 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, а также исчисленных сумм пени и штрафа подтверждается данными состояния расчетов с бюджетом и не опровергнуто административным ответчиком.
С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с Обыхвостова А.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 50442 рублей 91 копейки, пени в сумме 940 рублей 76 копеек, штрафа в сумме 5044 рублей 29 копеек.
Судом также установлено, что в период с "."..г. по настоящее время Обыхвостов А.А. отбывает наказание в местах лишения свободы. Указанное следует из решения УФНС России по <адрес> от "."..г.№..., а также из жалобы Обыхвостова А.А. при оспаривании решения ИФНС России по <адрес> от "."..г.№..., в которой также указано, что в этой связи он был лишен возможности получения корреспонденции.
Между тем, указанное обстоятельство не воспрепятствовало административному ответчику в подаче "."..г. жалобы на решение ИФНС России по <адрес> от "."..г., в подаче "."..г. через представителя заявления об отмене судебного приказа и дублировании данного заявления от своего имени по электронной почте "."..г.. В этой связи суд полагает надлежаще исполненной налоговым органом обязанности по уведомлению Обыхвостова А.А. о принятом решении от "."..г., о выставлении требования №....
Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1892 рубля 76 копеек в доход бюджета городского округа – <адрес>.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с Обыхвостова А. АлексА.а, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> задолженность по налогу, пени, штрафу в сумме 56 427 рублей 96 копеек, в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 50442 рубля 91 копейка, штраф в сумме 5044 рубля 29 копеек, пени в размере 940 рублей 76 копеек.
Взыскать с Обыхвостова А. АлексА.а государственную пошлину в доход бюджета городского округа - <адрес> в размере 1892 рубля 83 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: /подпись/
Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..
Судья: /подпись/
