Дело № 2а-5465/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волжский 12 октября 2022 года
Волжский городской суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,
при секретаре Фетисовой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к Гатауову Н.З. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Гатауову Н.З. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование требований указав, что МИФНС № 4 по Астраханской области на основе проведенной налоговой проверки в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости Гатауова Н.З. по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, по сроку представления "."..г.. Согласно сведениям, поступившим в адрес МИФНС №... по <адрес> из Росреестра, Гатауов Н.З. в 2020 году были реализованы объекты недвижимого имущества: земельный участок (кадастровый №...), расположенный по адресу: <адрес>А; земельный участок (кадастровый №...), расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом (кадастровый №...), расположенный по адресу: <адрес>А; жилой дом (кадастровый №...), расположенный по адресу: <адрес>. Гатауовым Н.З. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный срок "."..г. и на дату окончания налоговой проверки, не представлена. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены несоразмерность деяния тяжести наказания, отнесение налогоплательщика к социальной категории граждан – пенсионер. В связи с выявленными обстоятельствами, налоговая санкция на основании п.3 ст.114 НК РФ уменьшена до 28031 рубля 25 копеек, по нарушению, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ; уменьшена до 22425 рублей, по нарушению, предусмотренному п.1 ст.122 НК РФ. "."..г. Инспекция направила требование №..., указанным требованием было предложено в срок не позднее "."..г. уплатить: недоимку по НДФЛ в размере 448500 рублей, пени по НДФЛ в размере 19786 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 28031 рубля 25 копеек, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 22425 рублей. С "."..г. Гатауов Н.З. состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. Согласно данным регистрирующих органов, Гатауов Н.З. является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, р.<адрес> (кадастровый №...); <адрес> (кадастровый №...); <адрес> (кадастровый №...); <адрес> (кадастровый №...). Согласно налоговым уведомлениям от "."..г. Гатауову Н.З. были начислены земельные налоги за 2019 год по сроку уплаты не позднее "."..г.. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2017,2018,2019,2020 года, Налоговым органом были выставлены требования с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени. До настоящего времени задолженность не погашена. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области просит суд взыскать с Гатауова Н.З. в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 448500 рублей, пени по НДФЛ в размере 19786 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 28031 рубля 25 копеек, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 22425 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017,208,2019 года в размере 707 рублей, пени в размере 31 рубля 50 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019,2020 года в размере 1967 рублей, пени в размере 5 рублей 92 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причины неявки суду не известны.
Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 13 НК РФ установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
В силу п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (под.5 п.1 ст.208 НК РФ).
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 настоящего Кодекса (п.17.1 ст.217 НК РФ).
Согласно п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п.4 этой же статьи в случаях, не указанных в п.3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Пунктом 5 ст.217.1 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.
В частности, п.1 ст.122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п.3 ст.108 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что МИФНС № 4 по Астраханской области на основе проведенной налоговой проверки в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости Гатауова Н.З. по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, по сроку представления "."..г..
Согласно сведениям, поступившим в адрес МИФНС №... по <адрес> из Росреестра, Гатауовым Н.З. в 2020 году были реализованы объекты недвижимого имущества:
земельный участок (кадастровый №...), расположенный по адресу: <адрес>А;
земельный участок (кадастровый №...), расположенный по адресу: <адрес>;
жилой дом (кадастровый №...), расположенный по адресу: <адрес>А;
жилой дом (кадастровый №...), расположенный по адресу: <адрес>.
Гатауовым Н.З. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный срок "."..г. и на дату окончания налоговой проверки, не представлена.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены несоразмерность деяния тяжести наказания, отнесение налогоплательщика к социальной категории граждан – пенсионер.
В связи с выявленными обстоятельствами, налоговая санкция на основании п.3 ст.114 НК РФ уменьшена до 28031 рубля 25 копеек, по нарушению, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ; уменьшена до 22425 рублей, по нарушению, предусмотренному п.1 ст.122 НК РФ.
"."..г. Инспекция направила требование №..., указанным требованием было предложено в срок не позднее "."..г. уплатить: недоимку по НДФЛ в размере 448500 рублей, пени по НДФЛ в размере 19786 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 28031 рубля 25 копеек, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 22425 рублей.
Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.
В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.397 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст.75 НК РФ.
Также судебном заседании установлено, что Гатауов Н.З. является собственником земельных участков, расположенных по адресам:
<адрес>, р.<адрес> (кадастровый №...);
<адрес> (кадастровый №...);
<адрес> (кадастровый №...);
<адрес> (кадастровый №...).
Согласно налоговым уведомлениям от "."..г. административному ответчику был начислен земельный налог за 2019 год, по сроку уплаты не позднее "."..г..
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2017,2018,2019,2020 года, Налоговым органом были выставлены требования:
№... от "."..г. год, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 125 рублей, пени в размере 6 рублей 85 копеек, в срок до "."..г.;
№... от "."..г. год, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 490 рублей, пени в размере 24 рублей 47 копеек, в срок до "."..г.;
№... от "."..г. год, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 92 рублей, пени в размере 0 рублей 18 копеек, в срок до "."..г.;
№... от "."..г. год, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 1474 рублей, пени в размере 3 рублей 13 копеек, в срок до "."..г.;
№... от "."..г. год, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 1821 рубля, пени в размере 5 рублей 92 копеек, в срок до "."..г..
Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Гатауова Н.З. указанной задолженности по налогам, пени и штрафа.
"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № <...> о взыскании с Гатауова Н.З. задолженности по налогу, пени и штрафу.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> – мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ № <...> от "."..г. о взыскании с Гатауова Н.З. задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.
При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> о взыскании с Гатауова Н.З. в свою пользу задолженности по налогу, пени и штрафу.
При принятии решения суд учитывает, что <...>
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8414 рублей. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к Гатауову Н.З. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с Гатауова Н.З. ИНН <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 448500 рублей, пени по НДФЛ в размере 19786 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 28031 рубля 25 копеек, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 22425 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017,208,2019 года в размере 707 рублей, пени в размере 31 рубля 50 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019,2020 года в размере 1967 рублей, пени в размере 5 рублей 92 копеек.
Взыскать с Гатауова Н.З. государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 8414 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Ю.В. Милованова
Справка: мотивированное решение изготовлено 21 октября 2022 года.
Судья Ю.В. Милованова
