Дело № 2а-1314/2023
УИД 35RS0009-01-2023-001331-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Вологда «10» августа 2023 года
Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Вологодской области к Аталаеву С.Н. о взыскании транспортного налога, страховых взносов и пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 9 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Аталаева С.Н. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 21 рубль 54 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 308 рублей 25 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 рублей за 2019 год в размере 763 рублей 42 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 рублей за 2020 год в размере 428 рублей 55 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере 24 470 рублей 61 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 рублей 98 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 рублей 14 копеек, пеней по транспортному налогу в размере 170 рублей 66 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налогового платежа и страховых взносов.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.
В судебное заседание административный ответчик Аталаев С.Н. не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Аталаев С.Н. согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24 декабря 2018 года по 01 апреля 2021 года.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как следует из материалов дела, Аталаев С.Н. 01 апреля 2021 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Аталаевым С.Н. подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 16 апреля 2021 года в размере 2129 рублей 91 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 16 апреля 2021 года в размере 8202 рублей 13 копеек.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год оплачены Аталаевым С.Н. частично, с учетом имеющейся переплаты в сумме 2106 рублей 50 копеек и частичной оплаты платежом от 14 марта 2022 года, совершенным с нарушением срока, на сумму 1 рубль 87 копеек остаток задолженности составляет 21 рубль 54 копейки, взыскивается в рамках настоящего дела.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год оплачены Аталаевым С.Н. частично, с учетом имеющейся переплаты в сумме 7893 рублей 88 копеек остаток задолженности составляет 308 рублей 25 копеек, взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно представленным Аталаевым С.Н. в налоговый орган декларациям по ЕНВД за 2019-2020 годы сумма дохода Аталаева С.Н. за 2019 год составила 430 875 рублей, за 2020 год – 342 855 рублей.
Соответственно, Аталаевым С.Н. подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на доход свыше 300 000 рублей в размере 1380 рублей 75 копеек (1 % от (430 875 рублей – 300 000 рублей)). При этом платеж разделен на 12 равных частей в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»: по сроку уплаты 31 мая 2021 года в размере 109 рублей 06 копеек, по сроку уплаты 30 июня 2021 года в размере 109 рублей 06 копеек, по сроку уплаты 31 июля 2021 года в размере 109 рублей 06 копеек, по сроку уплаты 31 августа 2021 года в размере 109 рублей 06 копеек, по сроку уплаты 30 сентября 2021 года в размере 109 рублей 06 копеек, по сроку уплаты 31 октября 2021 года в размере 109 рублей 06 копеек, по сроку уплаты 30 ноября 2021 года в размере 109 рублей 09 копеек. Данные страховые взносы Аталаевым С.Н. не оплачены, взыскиваются в рамках настоящего дела.
Аталаеву С.Н. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на за 2020 год на доход свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2021 года в размере 428 рублей 55 копеек (1 % от (342 855 рублей – 300 000 рублей)).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на доход свыше 300 000 рублей Аталаевым С.Н. не оплачены, взыскиваются в рамках настоящего дела.
Как следует из материалов дела, Аталаеву С.Н. в 2020 году принадлежали следующие автомобили:
- «МАЗ 6422А5-320», государственный регистрационный знак №,
- «МАН 19464», государственный регистрационный знак №,
- «ЛАДА GFL110 Лада Веста», государственный регистрационный знак №.
Следовательно, Аталаев С.Н. являлся плательщиком транспортного налога.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).
Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес Аталаева С.Н. через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, транспортный налог за 2020 год в отношении вышеуказанных автомобилей исчислен в размере 52 510 рублей.
Транспортный налог за 2020 год Аталаевым С.Н. уплачен частично с нарушением срока платежами от 28 июня 2022 года на сумму 2200 рублей, от 29 июня 2022 года на сумму 70 рублей, от 01 июля 2022 года на сумму 38 рублей 57 копеек, от 05 июля 2022 года на сумму 500 рублей, от 13 июля 2022 года на сумму 3000 рублей, от 22 июля 2022 года на сумму 3 рубля, от 01 августа 2022 года на сумму 4 рубля 12 копеек, от 05 августа 2022 года на сумму 1005 рублей, от 15 августа 2022 года на сумму 5000 рублей, от 06 октября 2022 года на сумму 10 рублей 18 копеек, от 01 января 2023 года на сумму 6208 рублей 46 копеек, от 08 февраля 2023 года на сумму 1615 рублей 24 копейки, от 24 марта 2023 года на сумму 8384 рубля 82 копеек, остаток задолженности составляет 24 470 рублей 61 копейка, взыскивается в рамках настоящего дела.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6).
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате транспортного налога за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 рублей на выплату страховой пенсии за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 рублей за 2020 год налоговым органом Аталаеву С.Н. начислены пени:
- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 170 рублей 66 копеек;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 17 апреля 2021 года по 23 мая 2021 года в размере 0 рублей 14 копеек;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 17 апреля 2021 года по 23 мая 2021 года в размере 1 рубля 86 копеек;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 рублей за 2019 год за период с 01 июня 2021 года по 14 июня 2021 года в размере 0 рублей 25 копеек, за период с 01 июля 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 0 рублей 50 копеек, за период с 01 августа 2021 года по 08 августа 2021 года в размере 0 рублей 19 копеек, за период с 01 сентября 2021 года по 12 сентября 2021 года в размере 0 рублей 28 копеек, за период с 01 октября 2021 года по 10 октября 2021 года в размере 0 рублей 25 копеек, за период с 01 ноября 2021 года по 14 ноября 2021 года в размере 0 рублей 38 копеек, за период с 01 декабря по 14 декабря 2021 года в размере 0 рублей 38 копеек;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 рублей за 2020 год за период с 02 июля по 25 июля 2021 года в размере 1 рубля 89 копеек.
Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
27 мая 2021 года через личный кабинет налогоплательщика Аталаеву С.Н. направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год и пеней на данную недоимку, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 24 мая 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 июня 2021 года.
15 июня 2021 года через личный кабинет налогоплательщика Аталаеву С.Н. направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31 мая 2021 года и пеней на данную недоимку по состоянию на 15 июня 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 19 июля 2021 года.
27 июля 2021 года через личный кабинет налогоплательщика Аталаеву С.Н. направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 30 июня 2021 года и пеней на данную недоимку, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 26 июля 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 27 августа 2021 года.
09 августа 2021 года через личный кабинет налогоплательщика Аталаеву С.Н. направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31 июля 2021 года и пеней на данную недоимку по состоянию на 09 августа 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 10 сентября 2021 года.
14 сентября 2021 года через личный кабинет налогоплательщика Аталаеву С.Н. направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31 августа 2021 года и пеней на данную недоимку по состоянию на 13 сентября 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 октября 2021 года.
11 октября 2021 года через личный кабинет налогоплательщика Аталаеву С.Н. направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 30 сентября 2021 года и пеней на данную недоимку по состоянию на 11 октября 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 12 ноября 2021 года.
16 ноября 2021 года через личный кабинет налогоплательщика Аталаеву С.Н. направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31 октября 2021 года и пеней на данную недоимку по состоянию на 15 ноября 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 17 декабря 2021 года.
16 декабря 2021 года через личный кабинет налогоплательщика Аталаеву С.Н. направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 30 ноября 2021 года и пеней на данную недоимку, об уплате транспортного налога за 2020 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 15 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 17 января 2022 года.
Указанные требования во взыскиваемой по настоящему делу части административным ответчиком не исполнены.
По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 35 был вынесен судебный приказ от 03 февраля 2022 года № 2а-404/2022, который отменен определением мирового судьи от 09 декабря 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.
Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.
После отмены судебного приказа административный иск подан в Вологодский районный суд Вологодской области налоговым органом 07 июня 2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, страховых взносов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 985 рублей 08 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с Аталаева С.Н., проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области транспортный налог за 2020 год в размере 24 470 рублей 61 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 21 рубля 54 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 763 рублей 42 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 428 рублей 55 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 308 рублей 25 копеек, пени по транспортному налогу в размере 170 рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 рублей 14 копеек, пени по страховым на обязательное пенсионное страхование в размере 5 рублей 98 копеек, всего взыскать 26 169 рублей 18 копеек.
Взыскать с Аталаева С.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 985 рублей 08 копеек.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В. Бондаренко
