Дело № 2а-149/2020
УИД 35RS0010-01-2019-013719-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 22 мая 2020 года
Вологодский городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Леоновой И.М.,
с участием:
представителя административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО1 по доверенности ФИО2,
- представителя заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Вологодской области о доверенности ФИО3,
при секретаре Стариковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области об оспаривании налогового требования в части и об установлении периода начисления,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области) обратилась в суд с иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 75 526 руб. и пени в размере 264 руб. 97 коп. Всего взыскать 75 790 руб. 97 коп.
ФИО1 обратился в суд к Межрайонной ИФНС России № 5 по Вологодской области со встречным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что в выставленном ему требовании № об оплате земельного налога в части периода начисления и взыскания, неправильно применена налоговая ставка и указаны неточные данные кадастровой стоимости части участков.
В судебное заседание представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 возражали относительно удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Вологодской области, встречные исковые требования поддержали, просили удовлетворить.
Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Вологодской области ФИО3 в судебном заседании пояснила, что если в течении налогового периода происходить изменение налоговой базы, то они будут учитываться только при исчислении налога за следующий налоговый период. Изменения с 17 мая 2017 года будут применяться при определении налога за 2018 год в 2019 году.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа и оценив собранные по нему доказательства, суд пришел к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости на территории Вологодской области:
- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (16.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «земельные участки (территории) общего пользования», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для размещения базы отдыха», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (16.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (18.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для размещения базы отдыха», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (18.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для размещения базы отдыха», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (16.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для индивидуального жилищного строительства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> (17.05.2017 внесены изменения в вид разрешенного использования с «для размещения базы отдыха» на «для индивидуального жилищного строительства»);
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером №, с категорией земель – «земли населенных пунктов», разрешенным использованием – «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;
Согласно налоговому уведомлению от 28.07.2018 № налог на имущество исчислен в общем размере 79 983 руб. Срок уплаты налога до 03.12.2018.
Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.
В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2017 год в размере 75 526 руб., исчисленного налоговым органом на основании указанного выше уведомления.
В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в размере 267 руб. 97 коп. за период с 04.12.2018 по 17.12.2018.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога № по состоянию на 18.12.2018, срок уплаты до 12.02.2019.
Требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
Указанное требования налогоплательщиком не исполнено.
Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.
В установленный законом срок (25.03.2019) Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 61 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
29.03.2019 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 61 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Вологодской области задолженности по уплате земельного налога и пени. Всего взыскано 75 790 руб. 97 коп.
Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 61 от 16.04.2019 судебный приказ был отменен.
15.10.2019 Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Ответчиком задолженность до настоящего времени не погашена, доказательств обратного суду не представлено.
При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Вологодской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
Встречные административные исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат в силу следующего.
В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу пункта 1.1 статьи 391 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка, на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Как следует из ответа Управления Росреестра по Вологодской области от 18 декабря 2019 года № в мае 2017 года внесены изменения в вид разрешенного использования земельных участков с кадастровыми номерами: № с «для размещения базы отдыха» на вид разрешенного использования «для индивидуальной жилой застройки» и установлена кадастровая стоимость указанных земельных участков, соответствующая виду разрешенного использования.
Таким образом, если в течение налогового периода произошло изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения разрешенного использования земельного участка, то изменение кадастровой стоимости такого земельного участка учитывается только со следующего налогового периода.
Дата внесения сведений о стоимости и виде разрешенного использования в ЕГРН по сведениям регистрирующего органа является 16, 17, 18 мая 2017 года, соответственно данные изменения будут учитываться при расчете земельного налога за 2018 год, таким образом, оснований для перерасчета земельного налога за 2017 год не имеется.
В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ истец (Межрайонная ИФНС № 5 по Вологодской области) освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика (ФИО1) в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2473 руб. 72 коп.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области земельный налог за 2017 год в размере 75 526 руб. и пени в размере 264 руб. 97 коп. Всего взыскать 75 790 руб. 97 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 2473 руб. 72 коп.
В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья И.М. Леонова
Мотивированное решение изготовлено 01 июня 2020 года.
