УИД: 47RS0003-01-2021-002717-06
Дело № 2а-365/2022 (2а-1774/2021)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волхов Ленинградской области 31 января 2022 года
Волховский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Назаровой Е.А.,
при помощнике судьи Акимовой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к Колесник М.И. о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Колесник М.И. о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год и пени в общей сумме 7 727 руб. 59 коп., указав в обоснование заявленных требований, что в соответствии с п.1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно п.7 ст.346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
Сумма начисленного налога за 2021г. составила 19 221 руб.
Уплата данного налога в установленный законодательством срок Колесник М.И. не производилась. В соответствии со ст.75 НК РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки начислены пени за период с 20.04.2021г. по 21.05.2021г. в сумме 100 руб. 59 коп.
В связи с неуплатой Колесник М.И. налога и пени, налогоплательщику выставлено требование от 22.05.2021 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В установленный в требовании срок налог и пени Колесник М.И. не уплачены.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Колесник М.И. задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в размере 19 221 руб. и пени за период с 20.04.2021г. по 21.05.2021г. в размере 100 руб. 59 коп.
21.08.2021г. Колесник М.И. обратилась в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-1558/2021 от 02.08.2021г.
27.08.2021г. определением мирового суда судебный приказ № 2а-1558/2021 от 02.08.2021г. о взыскании с Колесник М.И. задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в размере 19 221 руб. и пени за периоде 20.04.2021г. по 21.05.2021г. в размере 100 руб. 59 коп. отменен.
Отменяя судебный приказ № 2а-1558/2021 от 02.08.2021г. о взыскании задолженности по) налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г., Колесник М.И. указанную задолженность не уплатила.
21.09.2021г. налоговой инспекцией было произведено уменьшение налога по расчету в размере 11 594 руб. Задолженность по налогу за 2021г. составила 7 627 руб. и пени в размере 100 руб. 59 коп. Указанная задолженность Колесник М.И. до настоящего времени не уплачена.
На основании изложенного МИФНС России № 9 просит взыскать с Колесник М.И. задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 г. в размере 7 627 руб. и пени за период с 20.04.2021г. по 21.05.2021г. в размере 100 руб. 59 коп.
В судебное заседание административный истец, административный ответчик Колесник М.И., надлежащим образом извещенные о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении дела не заявляли, на основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Из п. 1 ст. 346.45 НК РФ следует, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
В силу ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.
В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ).
Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Из п. 1 ст. 346.51 НК РФ следует, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Статьёй 1 Областного закона Ленинградской области от 07.11.2012 N 80-оз "О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области" установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложению к настоящему областному закону.
Как следует из ст. 1-1 вышеуказанного областного закона по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, территория Ленинградской области дифференцирована по территориям действия патентов, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 41.2, 61 - 65 приложения к настоящему областному закону, по следующим группам муниципальных образований, в частности с коэффициентом дифференциации в значении 0,8 для Волосовского, Волховского, Кингисеппского, Киришского, Ломоносовского, Лужского, Приозерского, Тихвинского муниципальных районов и Сосновоборского городского округа.
Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что Колесник М.И. являлась индивидуальным предпринимателем с период с 11.12.2014 г. по 09.03.2021 г.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в установленные сроки, налоговой инспекцией в адрес Колесник М.И. через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № ****** от 22.05.2021 г. об уплате задолженности по недоимке и пени в срок до 30 июня 2021 года.
Как следует из материалов дела, 27 августа 2021 года определением мирового судьи судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области был отменен судебный приказ в отношении Колесник М.И. по делу № 2а-1558/2021 от 02 августа 2021 года в связи с поступившими от неё возражениями.
МИФНС России № 9 направила административный иск о взыскании с Колесник М.И. денежных сумм в счет уплаты налогов и пени в Волховский городской суд 02.12.2021, то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.
21.09.2021 г. налоговым органом было произведено уменьшение налога по расчету в размере 11 594 руб., таким образом, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год составила 7 627 руб.
Расчет налога и пени, взыскиваемых с административного истца, судом проверен и признается верным. Иных расчетов административным ответчиком не представлено.
Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанного налога административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к Колесник М.И.. о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.
Взыскать с Колесник М.И., ****** года рождения, уроженки ******, зарегистрированной по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, за 2021 год в размере 7 627 руб., пени за период с 20.04.2021 г. по 21.05.2021 г. в размере 100 руб. 59 коп., итого: 7 727 руб. 59 коп.
Взыскать с Колесник М.И. государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2022 года.
Судья-подпись Е.А.Назарова
