61RS0012-01-2020-001052-84
отметка об исполнении решения дело № 2- 1306 /20
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
27 мая 2020 года г. Волгодонск
Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:
Председательствующего судьи: Цукановой Е.А.
при секретаре: Димковой О.Ю.,
помощник судьи Кондратенко В.В. с участием представителя истца Царевского Д.Д. - Азарян СР., действующего на основании доверенности от 19.03.2020 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Царевского ФИО9 к МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области о признании права собственности в порядке наследования на денежные средства
УСТАНОВИЛ:
Царевский Д.Д. обратился в суд с иском к МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области о признании права собственности в порядке наследования на денежные средства. В обоснование заявленных требований, Царевский Д.Д. указал, что является наследником по закону после смерти отца Царевского ФИО10, умершего ДД.ММ.ГГГГ года (№). 28 января 2020 года истцом подано заявление нотариусу Мартыновского нотариального округа Ростовской области ФИО11. о вступлении в права наследования (номер наследственного дела: №). При жизни мой отец был индивидуальным предпринимателем и на день смерти у него имелась переплата по разным видам налогам и обязательным платежам на сумму 1 142 370,50 руб. В связи с тем, что, в соответствии со ст. 1112 ПС РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе, имущественные права и обязанности, истец 26.02.2020 года обратился к ответчику с заявлением о предоставлении сведений о расчетах по налогам ИП Царевского ФИО12 (№) для приобщения к наследственному делу. Аналогичное заявление в адрес ответчика было направлено нотариусом ФИО13. В представлении сведений мне и нотариусу было отказано по причине того, что подобные сведения, по мнению ответчика, предоставляются лишь плательщику налогов и сборов. Царевский Д.Д. со ссылкой на ст.ст. 1154, 218 ГК РФ, п.8 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 мая 2012 г № 9 (в редакции Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.04.2019 № 10) просит суд признать за Царевским ФИО14 право собственности в порядке наследования на денежные средства в размере1142370 руб. 50 коп. излишне уплаченные суммы налогов и сборов отцом истца индивидуальным предпринимателем Царевским ФИО15.
В судебном заседании истец Царевский Д.Д. отсутствовал. О дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии. Истец реализовал свое право на участие в судебном заседании через своего представителя.
В судебном заседании представитель истца Царевского Д.Д. - Азарян СР., действующий на основании доверенности от 19.03.2020 года поддержал исковые требования Царевский Д.Д. и дополнительно пояснил, что суммы излишне уплаченных налогов относятся к имуществу наследодателя, поскольку не могут быть отнесены к налогам. Соответственно наследники умершего могут претендовать на данные денежные средства в качестве наследственного имущества. Истец Царевский Д.Д. является единственным наследником первой очереди умершего Царевского Д.Д. Факт того, что наследодателем были уплачены излишне суммы в счет оплаты налогов подтверждается ответом МРИ ФНС РФ. Представитель истца просил исковые требования Царевского Д.Д. удовлетворить в полном объеме.
Представитель ответчика МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области в судебном заседании отсутствовал. О дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд письменные возражения в которых просил учесть письменные пояснения и рассмотреть дело без участия представителя МРИ ФНС России № 4 по РО.
Суд руководствуясь ч. 5 ст. 167 ГПК РФ полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии истца и представителя ответчика.
Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, дав оценку всем представленным в материалы дела доказательствам по правилам ст. 67 ГПК РФ суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
В соответствии с ч. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
На основании ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.
Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
В силу ч. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с законом.
Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).
На основании положений ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной ст. 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.
Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления (ст. 1142 ГК РФ).
Как следует из материалов наследственного дела № 8/2020 открытого нотариусом Мартыновского нотариального округа ФИО16. истец Царевский ФИО17 является единственным наследником по закону и по Царевского ФИО18ДД.ММ.ГГГГ года рождения умершего 31 июля 2019 года. Истец Царевский Д.Д. в установленный законом срок обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства после смерти отца (л.д.27).
Судом установлено, что Царевский ФИО19ДД.ММ.ГГГГ года при жизни являлся Индивидуальным предпринимателем, и соответственно плательщиком налогов, предусмотренных действующим законодательством.
Из отзыва МРИ ФНС № 4 по РО следует, что за налогоплательщиком Царевским Д.Д. ИНН № числится переплата
- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (налог) в размере 9256 руб. ( переплата по налогу образовалась за счет уплаты в период с 01.08.2009 – 01.01.2016 года);
- налог на добавленную стоимость на товары, (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации (пеня) в размере 2365 руб. 87 коп. (переплата образовалась за счет уплаты в период с 01.01.2016 г.);
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ (налог) в размере 3374 руб. 00 коп. (переплата образовалась за счет уплаты 27.06.2019 г.);
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ (пеня) в размере 28 руб. 15 коп. (переплата образовалась за счет уплаты 01.01.2016 г.);
- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (налог) в размере 789253 руб. 25 коп. (переплата образовалась за счет уплаты в период с 18.04.2018 года по 19.04.2019 года);
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (налог) в размере 102 руб. 17 коп. (переплата по налогу образовалась за счет уплаты 01.01.2011 г.);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (налог) (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 330541 руб. 25 коп. (переплата образовалась за счет уплаты в период с 29.03.2018 г. по 21.03.2019 г.);
- транспортный налог с физических лиц (пеня) в размере 30 руб. 02 коп. (переплата по пене образовалась за счет уплаты 28.10.2015 года);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (налог) (за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года) в размере 98421 руб. 31 коп.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пеня) (за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года) в размере 97 руб. 95 коп.;
Налоговый Кодекс РФ не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика. Более того, налоговое законодательство допускает возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер. Таким образом, доводы, ответчика о том, что возврат налога наследникам не предусмотрен налоговым законодательством, нельзя признать состоятельными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер. При жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Системное толкование норм налогового и гражданского законодательства позволяет установить, в частности, что излишне внесенная в бюджет денежная сумма в виде НДФЛ является имуществом налогоплательщика, и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного налоговым законодательством порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговыми органами в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В силу ст. 129, ст. 218, ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
В то же время действующий до 01 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования" осуществление контроля за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" возлагал на Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы (ч. 2 ст. 3). С 01 января 2017 г. Федеральный закон N 212-ФЗ утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Согласно ст. 21 указанного Закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 1).
В связи с эти суд полагает, что по
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (налог) (за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года) в размере 98421 руб. 31 коп.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пеня) (за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года) в размере 97 руб. 95 коп.;
МРИ ФНС № 4 по РО является не надлежащим ответчиком.
Также суд учитывает, что в соответствии с ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
В силу положений ч. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
В течение всего периода, начиная с момента уплаты налога (01.01.2011 года, 01.01.2016 г.), препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов с бюджетом у наследодателя Царевского Д.Д. не имелось. При этом истец не представил доказательства того, что его отец Царевский Д.Д. обращался в налоговый орган за получением указанной информации, а налоговый орган такую информацию ему не представил.
В связи с этим суд полагает, что право на возврат переплаты по
- земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (налог) в размере 9256 руб. ( переплата по налогу образовалась за счет уплаты в период с 01.08.2009 – 01.01.2016 года);
- налогу на добавленную стоимость на товары, (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации (пеня) в размере 2365 руб. 87 коп. (переплата образовалась за счет уплаты в период с 01.01.2016 г.);
- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ (пеня) в размере 28 руб. 15 коп. (переплата образовалась за счет уплаты 01.01.2016 г.);
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (налог) в размере 102 руб. 17 коп. (переплата по налогу образовалась за счет уплаты 01.01.2011 г.);
- транспортному налогу с физических лиц (пеня) в размере 30 руб. 02 коп. (переплата по пене образовалась за счет уплаты 28.10.2015 года);
была утрачена самим наследодателем Царевским Д.Д. Соответственно его наследник Царевский Д.Д. не может претендовать на включение данных сумм в наследственную массу наследодателя.
Таким образом суд полагает необходимым включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти Царевского ФИО20ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), умершего ДД.ММ.ГГГГ года, денежную сумму в размере 1123168 руб. 50 коп., составляющую излишне уплаченные налоги, а именно:
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 3374 руб. 00 коп. ( переплата по налогу образовалась за счет уплаты 27.06.2019 года);
- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 789253 руб. 25 коп. (переплата образовалась за счет уплаты в период с 18.04.2018 года -19.04.2019 года);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 330541 руб. 25 коп. (переплата образовалась за счет уплаты в период с 29.03.2018 -21.03.2019).
Суд также полагает возможным признать за Царевским ФИО21ДД.ММ.ГГГГ года рождения в порядке наследования право собственности на денежные средства в размере 1123168 руб. 50 коп., составляющие излишне уплаченные налоги Царевским ФИО22ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) умершим ДД.ММ.ГГГГ года.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Царевского ФИО23 к МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области о признании права собственности в порядке наследования на денежные средства удовлетворить частично.
Включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти Царевского ФИО24ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), умершего ДД.ММ.ГГГГ года, денежную сумму в размере 1123168 руб. 50 коп., составляющую излишне уплаченные налоги, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 3374 руб. 00 коп. ( переплата по налогу образовалась за счет уплаты 27.06.2019 года); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 789253 руб. 25 коп. (переплата образовалась за счет уплаты в период с 18.04.2018 года -19.04.2019 года); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 330541 руб. 25 коп. (переплата образовалась за счет уплаты в период с 29.03.2018 -21.03.2019).
Признать за Царевским ФИО25ДД.ММ.ГГГГ года рождения в порядке наследования право собственности на денежные средства в размере 1123168 руб. 50 коп., составляющие излишне уплаченные налоги Царевским ФИО28ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) умершим ДД.ММ.ГГГГ года.
Решение является основанием для возврата МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области Царевскому ФИО26ДД.ММ.ГГГГ года рождения излишне уплаченного Царевским ФИО27ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) умершим ДД.ММ.ГГГГ года
- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата
налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 3374 руб. 00 коп.;
- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 789253 руб. 25 коп.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 330541 руб. 25 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований Царевоского ФИО29 отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский
областной суд через Волгодонской районный суд в течение месяца с даты его
изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 2 июня 2020 года.
Судья: Е.А. Цуканова
