Дело №2а-184/2017
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пос. Вейделевка 17 октября 2017 года
Вейделевский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Боженко И.А.,
при ведении протокола секретарем Диденко Е.К.,
с участием представителя административного истца – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 в период с 09.10.2012 по 24.06.2014 являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно плательщикомналогов на доходы физических лиц и на добавленную стоимость, которые она обязана уплачивать в налоговый орган по месту жительства.
Выездной проверкой налогового органа установлен факт занижения сумм уплаченных налогов, в связи с этим суммы налогов ей были доначислены с предусмотренными налоговым законодательством пенями и штрафами.
Требование об уплате налога,пени и штрафных санкций ответчиком, в установленный налоговым органом срок, не исполнено.
Дело инициировано иском Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области овзысканиис ФИО2 задолженностипоналогу на доходы физических лицза 2013-2014 г.г. в сумме 165205,00 руб., в том числе: налог в сумме 92252,00 руб., пени– 25827,00 руб., штраф – 47126,00 руб., задолженностипоналогу на добавленную стоимостьза 2013-2014 г.г. в сумме 1770224,00 руб., в том числе: налог в сумме 1289209,00 руб., пени– 478015,00 руб., штраф – 3000,00 руб.
В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала в полном объеме и просила суд их удовлетворить.
Ответчик в судебное заседание не явилась, суду представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, относительно заявленных требований налогового органа не возражала, просила сумму задолженности рассрочить с уплатой ежемесячно по 1000-2000 руб.
Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд признает исковые требования подлежащими удовлетворению.
Истцом представлены суду убедительные и достаточные доказательства, подтверждающие наличие у ответчика обязательства по уплате налогов, пеней и штрафов и ненадлежащее его им исполнение.
Ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в период с 09.10.2012 по 24.06.2014, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 14.09.2017 (л.д. 41-45), соответственно являлась налогоплательщиком, в том числе по уплате налогов на добавленную стоимость (НДС) и на доходы физических лиц (НДФЛ).
Согласно этой выписке ответчик находилась на общей системе налогообложения и основным видом её деятельности как ИП являлся – оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, дополнительным – производство общестроительных работ и оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем.
Статья57Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп.1п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как установлено положением п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Одновременно по смыслу ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 3 п. 1 ст.45 НК РФ).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет подлежащую уплате сумму налога (ст. 52). В предусмотренных законом случаях обязанность исчислить соответствующий налог может быть возложена на налоговые органы, что не противоречит их задачам и предназначению.
Порядок уплатыналога на доходы физических лиц(НДФЛ) регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками данного вида налога в силу п. 1 ст.207Налогового кодекса РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.209Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст.210Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216Налогового кодекса РФ).
Согласно ст.224Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: -физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2).
Налог на добавленную стоимость (НДС)предусмотрен главой 21 Налогового кодекса РФ.
Индивидуальные предприниматели в силу п. 1 ст.143Налогового кодекса РФ признаются налогоплательщикамиНДС.
Согласно п. 1 ст.146Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В соответствии со ст.163Налогового кодекса РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
На основании ст.174Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан сдать налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В период с 28.03.2016 по 11.11.2016 в отношении ответчика как налогоплательщика проведена выездная проверка на основании решения руководителя МРИФНС №3 по Белгородской области от 28.03.2016 года №10 по налогам: на добавленную стоимость, на доходы с физических лиц (от доходов предпринимательской деятельности), на доходы с физических лиц (налоговый агент) за период с 01.01.2013 по 31.12.2014, что оформлено актом выездной налоговой проверки от 24.11.2016 года № 04-12/14.
По результатам данной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.01.2017.
Из вступившего в законную силу указанного выше решения налогового органа №3 от 12.01.2017 следует, что ответчиком в нарушении ст. 169, п.1,2 ст. 171, п.1 ст. 172 НК РФ в налоговых декларациях за 1,2,3 квартал 2013 года неправомерно отражены налоговые вычеты по НДС, не подтвержденные ею и контрагентами в сумме 1289209,00 руб., кроме того ею в нарушении п. 3 ст. 210 НК РФ занижена налогооблагаемая база для целей исчисления НДФЛ, в связи с чем, ей, с учетом налоговой ставки, начислен НДФЛ за 2013 в сумме 92252,00 руб., пени и штрафы, и она была привлечена к налоговой ответственности (л.д. 9-33).
По истечении даты, после которой налоговый платеж считается произведенным с нарушением установленного срока, у налогового органа возникает обязанность начисленияпенейв соответствии с п.1 ст.75 НК РФ.
Из решения №3 и расчета пени (л.д. 34-36) следует, что ответчику налоговым органом законно и обоснованно начислены пени в связи с недоимкой: по НДС в размере 478015,00 руб., по НДФЛ в размере 25827,00 руб.
Согласно п. 1 ст.119 НК РФнепредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечетвзысканиештрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ налоговым органом начислен штраф в размере 20 процентов от неоплаченной суммы.
Расчетом суммы штрафа по НДФЛ за период 2013-2014 год подтверждается, что штраф ответчика по ст. 112 НК РФ составил за 2013 г. - 18450,00 руб.; по ст. 119 НК РФ составил за 2013 г. – 27676 руб.; за 2014 г. – 1000,00 руб.
Расчетом суммы штрафа по НДС за период 2013-2014 год, подтверждается, что штраф ответчика по НДС всего составил 3000,0 руб., в том числе за 4 кв. 2013 года – 1000,00 руб., за 1 кв. 2014 года – 1000,00 руб., за 2 кв. 2014 года – 1000,00 руб.
На основании данного решения №3 у ответчика возникла обязанность по уплате доначисленных ей налогов, пеней и штрафов, которое она получила 13.01.2017 г. и не обжаловала в установленный законом срок, что свидетельствует о её согласии с начисленными и указанными в решении суммами.
В установленный законом срок ответчик не оплатила задолженность по налогам, пеням и штрафам.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в силу чего истцом направлено 17.02.2017 ответчику требование № 143 по состоянию на 16.02.2017, то есть в течение 10 рабочих дней (п.6 ст.6.1 НК РФ) с даты вступления в силу решения № 3, что соответствует требованиям п. 2 ст. 70 НК РФ.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Указанное требование получено ответчиком (л.д. 8), что ею не отрицается, и не исполнено до установленного в требовании срока (до 13.03.2017).
Расчеты истца осуммезадолженностипо НДС и НДФЛ, штрафным санкциямипенямпроверены судом и являются правильными, ответчиком не оспорены.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Вейделевского района Белгородской области от 30.08.2017 был отменен судебный приказ в связи с подачей должником возражений, что свидетельствует об обращении налогового органа в суд с исковым заявлением – 15.09.2017 в предусмотренный законом срок.
Какие - либо возражения против заявленных истцом требований и доказательств, подтверждающих уплату налога, ответчик суду не предоставила. Ею не приведено ни одного факта и ни одного довода, чтобы суд пришел к иному выводу по данному делу.
Представленные истцом доказательства являются относимыми, допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства истца, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Ответчик, признав административный иск в полном объеме, просила суд рассрочить исполнение данного решения суда, поскольку у неё не имеется возможности уплатить взыскиваемую сумму денег единовременно.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения. Указанные заявления рассматриваются в судебном заседании. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте судебного заседания, однако их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению поставленного перед судом вопроса об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения.
Изложенные нормы закона свидетельствуют о наличии у ответчика права обратиться в суд с заявлением о рассрочке либо отсрочке суммы задолженности в порядке исполнения решения суда.
Поскольку доказательств в обоснование необходимости такой рассрочки ею суду не представлено, то в настоящем судебном заседании её требования не подлежат удовлетворению, что не лишает её права в последующем обратиться в суд с отдельным заявлением в порядке исполнения решения суда, представив конкретные и подробные доказательства наличия оснований для рассрочки.
Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст.114 КАС РФи по правилам части 6 статьи52 НК РФс ответчика подлежатвзысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 17877 рублей 15 копеек, согласно ст.61Бюджетного кодекса РФ в доход бюджета муниципального образования - муниципального района «Вейделевский район» Белгородской области.
Руководствуясь ст.ст.289-290КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, пени и штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области (ИНН: <***>, КПП: 312601001, УФК МФ РФ по Белгородской области, р/с <***>, отделение Белгород, БИК: 041403001, ОКТМО 14625412) задолженность:
- по налогу на доходы с физических лиц (КБК 18210102020011000110) в сумме 92252, 00 руб., пени (КБК 18210102020012100110) в сумме 25827,00 руб., штраф КБК 18210102020013000110) – 47126,00 руб., всего в размере 165205,00 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000011000110) в сумме 1289209, 00 руб., пени (КБК 18210301000012100110) в сумме 478015,00 руб., штраф (КБК 18210301000013000110) – 3000,00 руб., всего в размере 1770224,00 руб.,
а в общей сумме в размере 1935429,00 руб.
Взыскатьс ФИО2 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Вейделевский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 17877 рублей 15 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Вейделевский районный суд Белгородской области.
Судья
