Судья Яхин И.Н. УИД 18RS0001-01-2022-000168-61 Дело № 7-464/2022 (12-95/2022)
РЕШЕНИЕ
Судья Верховного Суда Удмуртской Республики Багаутдинова Гульнара Ришатовна,
с участием защитника М.А.Ч. – С.А.В. (ордер адвоката от ДД.ММ.ГГГГ№),
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ижевске Удмуртской Республики 1 июня 2022 года жалобу и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике К.Е.В. на решение Ленинского районного суда г.Ижевска от 15 апреля 2022 года,
установил:
Постановлениями и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике К.Е.В. по делам об административном правонарушении №44 от 18 января 2022 года, №45 от 18 января 2022 года, №46 от 18 января 2022 года должностное лицо - генеральный директор ООО «<данные изъяты>» М.А.Ч. привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Каждым постановлением назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.
Дела об административных правонарушениях переданы на рассмотрение в Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.
Судья районного суда определением от 15 апреля 2022 года объединил в одно производство три дела №№ 12-95/2022, 12-96/2022, 12-97/2022 (л.д.41).
Решением судьи районного суда от 15 апреля 2022 года должностное лицо - генеральный директор ООО «<данные изъяты>» М.А.Ч. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного предупреждения.
В жалобе, поданной в Верховный Суд Удмуртской Республики, и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Удмуртской Республике К.Е.В.. просит решение Ленинского районного суда г. Ижевска от 15 апреля 2022 года изменить в части назначенного наказания, назначить должностному лицу генеральному директору ООО «<данные изъяты>М.А.Ч. с учетом положений ст. 4.4 КоАП РФ административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Изучив доводы жалобы, материалы дела, выслушав защитника, просившего решение судьи оставить без изменения, прихожу к следующим выводам.
Не ограничиваясь доводами жалобы, дело проверено в полном объеме на основании статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В соответствии со статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно протоколу государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 3 Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике Ф.Н.У. от 16 декабря 2021 года № об административном правонарушении, 30 сентября 2020 года генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее по тексту-ООО «<данные изъяты>) М.А.Ч. в нарушении порядка, установленного ч.2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ осуществило валютную операцию по выплате заработной платы нерезидентам без использования банковского счета в уполномоченном банке.
Из материалов дела следует, что 9 декабря 2019 года между ООО «<данные изъяты> и С.Х.К., заключен трудовой договор № 6.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора № 6 от 9 декабря 2019 года С.Х.К. принят на должность повара.
30 сентября 2020 года ООО «<данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 5 200 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 21 от 30 сентября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин С.Х.К. не имеет вид на жительство.
Из материалов дела следует, что 4 июня 2019 года между ООО «<данные изъяты>» и П.Б.Б., заключен трудовой договор № 3.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора № 3 от 4 июня 2019 года П.Б.Б. принят на должность повара.
30 сентября 2020 года ООО «<данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 5 200 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 21 от 30 сентября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин П.Б.Б. не имеет вид на жительство.
Из материалов дела следует, что 14 октября 2019 года между ООО «<данные изъяты>» и Н.С.С., заключен трудовой договор №5.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора №5 от 14 октября 2019 года Н.С.С. принят на должность администратора, в структурном подразделении Производство.
30 сентября 2020 года ООО «<данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 5 200 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 21 от 30 сентября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин Н.С.С. не имеет вид на жительство.
По результатам рассмотрения протокола № от 16 декабря 2021 года, и приложенных к нему документов, и.о. Начальника МИФНС России №11 по УР К.Е.В.. 18 января 2022 года вынесено постановление по делу об административном правонарушении №44, которым генеральный директор ООО «<данные изъяты>М.А.Ч. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб. (л.д.12-15).
Согласно протоколу государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 3 Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике Ф.Н.У. от 16 декабря 2021 года № об административном правонарушении, 15 октября 2020 года генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты>» (далее по тексту-ООО «<данные изъяты>) М.А.Ч. в нарушении порядка, установленного ч.2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ осуществило валютную операцию по выплате заработной платы нерезидентам без использования банковского счета в уполномоченном банке.
Из материалов дела следует, что 9 декабря 2019 года между ООО «<данные изъяты>» и С.Х.К., заключен трудовой договор № 6.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора № 6 от 9 декабря 2019 года С.Х.К. принят на должность повара.
15 октября 2020 года ООО <данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 7 806 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 22 от 15 октября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин С.Х.К. не имеет вид на жительство.
Из материалов дела следует, что 4 июня 2019 года между ООО «<данные изъяты>» и П.Б.Б., заключен трудовой договор № 3.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора № 3 от 4 июня 2019 года П.Б.Б.. принят на должность повара.
15 октября 2020 года ООО «<данные изъяты> осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 7 806 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 22 от 15 октября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин П.Б.Б. не имеет вид на жительство.
Из материалов дела следует, что 14 октября 2019 года между ООО «<данные изъяты>» и Н.С.С., заключен трудовой договор №5.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора №5 от 14 октября 2019 года Н.С.С. принят на должность администратора, в структурном подразделении Производство.
15 октября 2020 года ООО «<данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 7 806 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 22 от 15 октября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин Н.С.С. не имеет вид на жительство.
Из материалов дела следует, что 4 июня 2019 года между ООО «<данные изъяты>» и П.Б.Б., заключен трудовой договор № 3.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора № 3 от 4 июня 2019 года П.Б.Б. принят на должность повара.
15 октября 2020 года ООО <данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 7 806 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 22 от 15 октября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин П.Б.Б. не имеет вид на жительство.
Из материалов дела следует, что 28 сентября 2020 года между ООО «<данные изъяты>» и С.М.Э. заключен трудовой договор №7У, на должность «кухонный рабочий» (п.1.3).
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата, включая премии, надбавки и другие выплаты компенсационного и стимулирующего характера, выплачиваются в рублях путем выдачи в кассе предприятия или путем перечисления на лицевой карточный счет (п.5.3); заработная плата выплачивается два раза в месяц в сроки: аванс – 30-го числа каждого месяца в размере 40% от оклада, рассчитанного за фактически отработанное время; окончательный расчет - 15-го числа каждого месяца, следующего за тем, в котором он был начислен. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата производится накануне этих дней (п.5.4).
15 октября 2020 года ООО «<данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 23 514 руб. 20 коп., что подтверждается платежной ведомостью № 22 от 15 октября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин С.М.Э. не имеет вид на жительство.
По результатам рассмотрения протокола № от 16 декабря 2021 года, и приложенных к нему документов, и.о. Начальника МИФНС России №11 по УР К.Е.В. 18 января 2022 года вынесено постановление по делу об административном правонарушении №45, которым генеральный директор ООО <данные изъяты>» М.А.Ч. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб. (л.д.45-48).
Согласно протоколу государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 3 Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике Ф.Н.У.. от 16 декабря 2021 года № об административном правонарушении, 30 октября 2020 года генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее по тексту-ООО «<данные изъяты>) М.А.Ч. в нарушении порядка, установленного ч.2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ осуществило валютную операцию по выплате заработной платы нерезидентам без использования банковского счета в уполномоченном банке.
Из материалов дела следует, что 9 декабря 2019 года между ООО «<данные изъяты>» и С.Х.К., заключен трудовой договор № 6.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора № 6 от 9 декабря 2019 года С.Х.К. принят на должность повара.
30 октября 2020 года ООО «<данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 5 200 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 23 от 30 октября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин С.Х.К. не имеет вид на жительство.
Из материалов дела следует, что 14 октября 2019 года между ООО «<данные изъяты>» и Н.С.С., заключен трудовой договор №5.
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата выплачивается два раза в месяц «30» и «15» числа (п.5.3), в соответствии с п. 2.1 трудового договора №5 от 14 октября 2019 года Н.С.С. принят на должность администратора, в структурном подразделении Производство.
30 октября 2020 года ООО «<данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 5 200 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 23 от 30 октября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин Н.С.С. не имеет вид на жительство.
Из материалов дела следует, что 28 сентября 2020 года между ООО «<данные изъяты>» и С.М.Э. заключен трудовой договор №7У, на должность «кухонный рабочий» (п.1.3).
В соответствии с условиями раздела 5 трудового договора предусмотрено, что заработная плата выплачивается путем выдачи наличных денег в валюте РФ (рублях) (п.5.2), заработная плата, включая премии, надбавки и другие выплаты компенсационного и стимулирующего характера, выплачиваются в рублях путем выдачи в кассе предприятия или путем перечисления на лицевой карточный счет (п.5.3); заработная плата выплачивается два раза в месяц в сроки: аванс – 30-го числа каждого месяца в размере 40% от оклада, рассчитанного за фактически отработанное время; окончательный расчет - 15-го числа каждого месяца, следующего за тем, в котором он был начислен. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата производится накануне этих дней (п.5.4).
30 октября 2020 года ООО «<данные изъяты>» осуществило выплату заработной платы указанному лицу наличным расчетом в сумме 5 200 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 23 от 30 октября 2020 года.
Ответом МВД по Удмуртской Республике от 12 мая 2021 года подтверждено, что иностранный гражданин С.М.Э. не имеет вид на жительство.
По результатам рассмотрения протокола № от 16 декабря 2021 года, и приложенных к нему документов, и.о. Начальника МИФНС России №11 по УР К.Е.В.. 18 января 2022 года вынесено постановление по делу об административном правонарушении №, которым генеральный директор ООО <данные изъяты>» М.А.Ч. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб. (л.д.99-102).
15 апреля 2022 года судья Ленинского районного суда г.Ижевска вынес определение об объединении в одно производство жалобы М.А.Ч.. на три постановления №№44, 45, 46 от 18 января 2022 года (л.д.41).
Принимая решение о соединении постановлений административного органа №№ 44, 45, 46, судья районного суда указал, что в отношении М.А.Ч. были возбуждены дела об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и вынесены постановления о привлечении его к административной ответственности в рамках проведенной одной проверки в отношении одного юридического лица, что свидетельствует о необходимости объединения дел об административных правонарушениях в одно производство.
Вместе с тем с выводом судьи районного суда согласиться нельзя.
Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом (пункт 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).
В соответствии со статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются, в частности, всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.
Частью 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях определено, что при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.
Назначение одного административного наказания за совершение нескольких административных правонарушений возможно только при наличии идеальной совокупности административных правонарушений, то есть в случаях и при условиях, предусмотренных частью 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Указанной нормой установлено, что при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) названного Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.
Однако в рассматриваемом случае не имеется оснований для применения положений части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Как видно из материалов дела, в отношении генерального директора ООО «<данные изъяты>» М.А.Ч. составлено три отдельных протокола об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении разных нерезидентов, с самостоятельными сроками выплаты, то есть совершено несколько самостоятельных (несмотря на схожесть) правонарушений, в связи с чем, должностное лицо подлежит административной ответственности за каждое административное правонарушение.
Отсутствуют основания и для вывода о том, что в нарушении порядка, установленного ч.2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ ООО «<данные изъяты> генеральным директором которого является М.А.Ч., осуществило валютные операции по выплате заработной платы в различные периоды, разным лицам - нерезидентам без использования банковского счета в уполномоченном банке, совершены в результате одного действия.
При рассмотрении дел об административных правонарушениях установлено, что по каждому из дел фактически имели место разные противоправные действия, совершение которых вменено генеральному директору Общества.
Указанные действия являются самостоятельными, каждое из которых образует самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и влечет назначение административного наказания в соответствии с частью 1 статьи 4.4 названного Кодекса.
Одновременное выявление указанных нарушений, одинаковые даты составления протоколов, само по себе к иному выводу не приводит.
Таким образом, с учетом изложенного выше имеются основания для вывода о том, что при производстве по настоящему делу об административном правонарушении требования статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не соблюдены, меры к всестороннему, полному и объективному разрешению дела не приняты судьей Ленинского районного суда г. Ижевска по результатам разрешения трех жалоб, поданных в порядке статьи 30.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, сделаны выводы, не основанные на фактических обстоятельствах дела, что повлекло нарушение правил назначения административного наказания и принятия незаконного решения.
При таких обстоятельствах, решение судьи Ленинского районного суда города Ижевска от 15 апреля 2022 года, вынесенное в отношении должностного лица – генерального директора ООО «<данные изъяты>» М.А.Ч. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежит отмене, с направлением дела на новое рассмотрение.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
решил:
решение судьи Ленинского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 15 апреля 2022 года отменить.
Дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты>» М.А.Ч., направить на новое рассмотрение в Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.
В соответствии с пунктом 3 статьи 31.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях решение вступает в законную силу немедленно после вынесения.
Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в соответствии с требованиями статей 30.12-30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.
Судья Верховного Суда
Удмуртской Республики Г.Р. Багаутдинова
