Дело №21-1527/2021
Р Е Ш Е Н И Е
20 декабря 2021 года г. Симферополь
Судья Верховного Суда Республики Крым Воробьёва С.А., с участием ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника ФИО1 – Шумских Григория Владимировича, действующего на основании доверенности, на постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2 от 05 августа 2021 года №91022117400116700004, решение судьи Киевского районного суда г.Симферополя Республики Крым от 18 ноября 2021 года, вынесенные по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Бизнес Лайн Крым» ФИО1,
У С Т А Н О В И Л:
Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А.Л. от 05 августа 2021 года №91022117400116700004 генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью «Бизнес Лайн Крым» (далее – ООО «Бизнес Лайн Крым») ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обжаловал его в судебном порядке.
Решением судьи Киевского районного суда г.Симферополя Республики Крым от 18 ноября 2021 года постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А.Л. от 05 августа 2021 года №91022117400116700004 оставлено без изменений, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.
В жалобе, поданной в Верховный Суд Республики Крым, защитник ФИО1 – Шумских Г.В., действующий на основании доверенности, просит постановление должностного лица от 05 августа 2021 года №91022117400116700004, решение судьи Киевского районного суда г.Симферополя Республики Крым от 18 ноября 2021 года отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения. Жалоба мотивирована тем, что протокол об административном правонарушении был составлен в отношении генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО1, а согласно постановлению должностного лица от 05 августа 2021 года №91022117400116700004 к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях был привлечен директор ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО1 Также заявитель указывает, что с 31 августа 2021 года между ООО «Бизнес Лайн Крым» и ФИО1 был прекращен трудовой договор и последний уволен с должности генерального директора. Считает, что административная ответственность за выплату заработной платы иностранным гражданам по расходно-кассовому ордеру №62 от 30 декабря 2020 года, минуя расчетный счет в банке, должна быть возложена на главного бухгалтера ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО22
В судебном заседании суда апелляционной инстанции 20 декабря 2021 года ФИО1 поддержал требования, изложенные в жалобе, просил их удовлетворить.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции 20 декабря 2021 года защитник ФИО1 – Шумских Г.В., действующий на основании доверенности, не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.
С учетом изложенных обстоятельств, считаю возможным рассмотреть жалобу защитника ФИО1 – Шумских Г.В., действующего на основании доверенности, на решение судьи Киевского районного суда г.Симферополя Республики Крым от 18 ноября 2021 года в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив доводы жалобы, изучив материалы дела, заслушав пояснения ФИО1, прихожу к следующим выводам.
Согласно статье 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
В соответствии с пунктом 8 части 2 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.
Согласно части 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения лица к административной ответственности) установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).
Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ резидентами признаются, в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт «а» пункта 6); постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункт «б» пункта 6); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт «в» пункта 6). К нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части (пункт 7).
В соответствии с частями 1, 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
В части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.
Статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Как следует из материалов дела, должностными лицами ИФНС России по г.Симферополю проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства ООО «Бизнес Лайн Крым». По результатам анализа представленных ООО «Бизнес Лайн Крым» в ИФНС России по г.Симферополю справок по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 год, а также документов, представленных ООО «Бизнес Лайн Крым» письмами от 30 апреля 2021 года №59 (№026840 от 04 мая 2021 года) и от 20 мая 2021 года №65 (031292 от 20 мая 2021 года) установлено, что в ООО «Бизнес Лайн Крым» были трудоустроены следующие иностранные граждане: ФИО4 – ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационная карта гражданина Кыргызской Республики № выдана ДД.ММ.ГГГГ№, приказ о приеме на работу от 18 декабря 2020 года №73-л/с; ФИО5 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационная карта гражданина Кыргызской Республики № выдана 17 июля 2019 года №, приказ о приеме на работу от 25 декабря 2020 года № 81-л/с; ФИО6 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационная карта гражданина Кыргызской Республики № выдана 26 февраля 2018 года №, приказ о приеме на работу от 18 декабря 2020 года № 70-л/с; ФИО7 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационная карта гражданина Кыргызской Республики № выдана 22 января 2020 года, приказ о приеме на работу от 18 декабря 2020 года №71-л/с; ФИО8 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационная карта гражданина Кыргызской Республики № выдана ДД.ММ.ГГГГ№, приказ о приеме на работу от 29 ноября 2019 года №152-л/с, приказ о прекращении трудового договора от 10 февраля 2020 года №06-л/с, приказ о приеме на работу от 18 декабря 2020 года №71-л/с; ФИО9 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационная карта гражданина Кыргызской Республики № выдана 09 января 2018 года №, приказ о приеме на работу от 25 декабря 2020 года №82-л/с; ФИО10 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Кыргызской Республики № выдан 14 марта 2014 года подразделением SRS, приказ о приеме на работу от 25 декабря 2020 года №84-л/с; ФИО11 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационная карта гражданина Кыргызской Республики № выдана 02 ноября 2017 года №, приказ о приеме на работу от 18 декабря 2020 года №72-л/с; ФИО12 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Кыргызской Республики № выдан 09 ноября 2016 года МКК 50-30, приказ о приеме на работу от 25 декабря 2020 года №86-л/с; ФИО13 – ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Кыргызской Республики № выдан 20 апреля 2017 года, приказ о приеме на работу от 25 декабря 2020 года №85-л/с, приказ о прекращении трудового договора от 14 апреля 2021 года №33-л/с; ФИО14 – ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационная карта гражданина Кыргызской Республики № выдана 16 августа 2018 года №, приказ о приёме на работу от 25 декабря 2020 года №83-л/с. За выполненную работу ООО «Бизнес Лайн Крым» 30 декабря 2020 года по платежной ведомости №62 иностранным физическим лицам-нерезидентам была выплачена заработная плата из кассы Общества наличными в общей сумме 38466,68 рублей, в том числе: ФИО4 – 4727,78 руб.; ФИО6 – 4727,78 руб.; ФИО7 – 4727,78 руб.; ФИО11 – 4727,78 руб.; ФИО12 – 2836,87 руб.; ФИО23. – 2364,39 руб.; ФИО13 – 2364,39 руб.; ФИО14 – 2364,39 руб.; ФИО9 – 2364,39 руб.; ФИО5 – 2364,39 руб.; ФИО24 – 4896,74 руб. По состоянию на 30 декабря 2020 года (при выплате заработной платы иностранным гражданам) вышеуказанные сотрудники-нерезиденты не имели вида на жительство и в соответствии с частью 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» являлись нерезидентами. На момент осуществления вышеуказанных выплат 30 декабря 2020 года ФИО1 являлся генеральным директором ООО «Бизнес Лайн Крым». Таким образом, в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» генеральным директором ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО1 осуществлена валютная операция, расчеты по которой произведены минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, а именно выплата 30 декабря 2020 года вышеуказанным физическим лицам – нерезидентам заработной платы в валюте Российской Федерации в общей сумме 38466,68 рублей в наличной форме из кассы ООО «Бизнес Лайн Крым».
По факту выявленных нарушений 21 июля 2021 года должностным лицом ИФНС России по г.Симферополю в отношении генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО1 составлен протокол №91022117400116700002 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для вынесения заместителем начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2-А.Л. постановления от 05 августа 2021 года №91022117400116700004 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО1
Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами, а именно: протоколом об административном правонарушении от 21 июля 2021 года №91022117400116700002; актом №910220210022009 проверки соблюдения валютного законодательства от 11 июня 2021 года; копией платежной ведомости от 30 декабря 2020 года №62 и другими материалами дела, которым была дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должностное лицо и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о наличии в действиях генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Доводы жалобы заявителя о том, что генеральный директор ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО1 не является субъектом вменяемого административного правонарушения, подлежат отклонению ввиду следующего.
Согласно статье 25 Федерального закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений Постановления Госкомстата Российской Федерации от 05 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.
Так, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «Бизнес Лайн Крым», осуществлял руководство текущей деятельностью Общества, в том числе осуществлял контроль за надлежащим исполнением должностных обязанностей другими должностными лицами.
Из материалов дела следует, что платежная ведомость от 30 декабря 2020 года №62 подписана генеральным директором ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО1, в том числе в графах «произвел выплату» и «проверил бухгалтер».
Таким образом, ФИО1, замещая должность генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» и осуществляя общее руководство деятельностью юридического лица, в том числе и валютными операциями, несет персональную ответственность за деятельность Общества, от имени юридического лица произвел выплату заработной платы физическим лицам – нерезидентам в валюте Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках, в связи с чем является надлежащим субъектом административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Доводы жалобы о том, что ФИО1 не является субъектом административного правонарушения, поскольку с 31 августа 2021 года прекратил трудовые отношения с ООО «Бизнес Лайн Крым», несостоятельны, поскольку на момент совершения административного правонарушения последний замещал должность генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым».
Вопреки доводам жалобы, допущенные в постановлении должностного лица от 05 августа 2021 года №91022117400116700004 и решении судьи районного суда от 18 ноября 2021 года описки в части указания должности лица, привлекаемого к административной ответственности (директор ООО «Бизнес Лайн Крым» вместо генеральный директор ООО «Бизнес Лайн Крым»), не могут послужить основанием для их отмены, поскольку не влияют на существо вынесенных актов и могут быть исправлены в порядке статьи 29.12.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Доводы жалобы в целом не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемых постановления должностного лица и судебного акта, направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств, которые были исследованы должностным лицом и судьей районного суда и оценены по правилам, установленным в статье 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Нарушений процессуального закона при производстве по делу об административном правонарушении, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, должностным лицом и судьей районного суда не допущено.
Срок давности и порядок привлечения к административной ответственности не нарушены.
Оснований для удовлетворения жалобы и отмены или изменения оспариваемых постановления должностного лица и судебного решения не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6-30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья -
Р Е Ш И Л:
Постановление заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО2 от 05 августа 2021 года №91022117400116700004, решение судьи Киевского районного суда г.Симферополя Республики Крым от 18 ноября 2021 года, вынесенные по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Бизнес Лайн Крым» ФИО1 оставить без изменения, жалобу защитника ФИО1 – Шумских Григория Владимировича, действующего на основании доверенности, – без удовлетворения.
Решение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в порядке, предусмотренном статьей 30.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Судья (подпись) С.А. Воробьёва
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
