Дело №а-185/2016
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 08 апреля 2016 года
Судья Верхотурского районного суда <адрес> Боброва А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафа по ЕНВД, недоимки по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафа по ЕНВД, недоимки по налогу на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> коп.
В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ дело рассматривается в упрощенном (письменном) производстве, копия административного искового заявления с приложенными документами ответчику вручены, ответчик извещен о дате рассмотрения дела, возражений не представил.
Изучив письменные материалы дела, прихожу к следующему:
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.
Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что за ФИО2 числится задолженность в сумме <данные изъяты> коп., в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты> коп., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Заявления административным истцом подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные законом шестимесячный срок.
Как следует из выписки ЕГРН и сведений из орагонов ФМС России административный ответчик ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт: серия 65 06 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Верхотурским ОВД был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
За Административным ответчиком ФИО1, числится задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> коп.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ предприниматель является плательщиком Единого налога на вмененный доход.
В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации.
В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Согласно п.1 ст. 346.28 НК РФ с 2013 года организации и индивидуальные предприниматели применяют ЕНВД в добровольном порядке.
Административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2014 года, по данным налоговой декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 0 руб.
Инспекцией при проведении камеральной проверки выявлено занижение налоговой базы в результате нарушения ст. 346.29 НК РФ, и порядка заполнения Раздела 2 декларации, не заполнены строки 2_050_3, 2_060_3, 2 070 3 (величина физического показателя за месяц), в связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате, не исчислена.
Согласно гл. 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по единому налогу на вмененный доход не предусмотрено.
Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Таким образом, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом - налогоплательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п.З ст. 346.28 НК РФ порядке.
До снятия с учета сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности, отраженных в последней представленной декларации по этому налогу (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№).
В нарушение п.З ст. 346.29 НК РФ ФИО1, в 3 квартале 2014 г. не исчислена сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
На основании вышеизложенного налоговым органом доначислена сумма налога за 3 квартал 2014 года в сумме 1 <данные изъяты> 00 коп., Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.
На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Расчет суммы штрафов: за 3 квартал 2014 года <данные изъяты> руб.*20%=<данные изъяты> руб.;
На основании проведенной проверки был составлен Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки было вынесено Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№.
На основании вынесенного решения Административному ответчику ФИО1 административным истцом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№. Срок для добровольного исполнения требований указан до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование до настоящего времени не исполнено.
Таким образом, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2014 года в сумме 1 <данные изъяты> 00 коп. и задолженность по уплате штрафа в размере <данные изъяты> коп. Всего: <данные изъяты> 20 коп.
Кроме того, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по уплате штрафов по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2 кварталы 2014 года в сумме <данные изъяты> 00 коп.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ предприниматель является плательщиком Единого налога на вмененный доход.
В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации.
В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, предприниматель без образования юридического лица ФИО1, не представил в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2 кварталы 2014 года в установленный законодательством срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговую декларацию по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014 года следовало представить в налоговый орган по месту своего учета - ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2014 года - ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларации были представлены в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ по почте (дата отправки ДД.ММ.ГГГГ), что позднее установленного срока.
На основании проведенных проверок были составлены Акты камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ №№, № направленные ФИО1 по почте заказными письмами.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. 00 коп.
Сумма налога исчисленного к уплате в бюджет за 1 квартал 2014 г. составляет 0 руб. 00 коп., за 2 квартал 2014 г. - 0 руб. 00 коп..
По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок были вынесены Решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №№, №, согласно которым ФИО1, привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме <данные изъяты> 00 коп. (за 1 квартал 2014 г. - <данные изъяты> руб., за 2 квартал 2014 г. - <данные изъяты> руб.)
На основании вынесенных решений административному ответчику ФИО1, были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №№, 720. Срок для добровольного исполнения требований указан до ДД.ММ.ГГГГ Данные требования до настоящего времени не исполнены.
Таким образом, административный ответчик ФИО1, подлежит ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2 кварталы 2014 года в виде штрафа в общей сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.
Также административный ответчик ФИО1, не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год.
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ "О налогах на имущество физических лиц", плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п.п. 1 - 6 ст. 2 Закона.
В силу ст. 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
В соответствии со ст. 5 Закона: исчисление налогов производится налоговыми органами; налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года; органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Поэтому признание граждан налогоплательщиками производится на основании поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений по состоянию на 1 января каждого года.
Согласно ст. 85 НК РФ филиалом СОГУП "Областного центра недвижимости" <адрес>, Управлением Федеральной регистрационной службы <адрес> представляются сведения для исчисления налога.
Административный ответчик ФИО1, имеет на имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде: жилой дом, адрес: 624380, РОССИЯ, <адрес> (выписка из электронной базы данных прилагается).
Административным истцом представлен расчет налога на имущество физических лиц за 2011 год, который не оспорен административным ответчиком, исчисленная сумма налога составила 120 руб. 40 коп.
Расчет налога произведен следующим образом: Налог на имущество физических лиц = суммарная инвентаризационная стоимость (321062,00) х доля собственности в имуществе (1/2) х ставку (0,1%)хколичество месяцев в отчетный период (9месяцев).
Согласно данным налогового обязательства сумма налога на имущество физических лиц уменьшена налоговым органом на 16 руб. 00 коп., в связи с переплатой налога за 2013 г., таким образом, задолженность административного ответчика составляет <данные изъяты> 40 кон.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (Расчет налога прилагается).
Административному ответчику направлено налоговое уведомление с указанием даты уплаты налога и суммы налога, подлежащей уплате в эту дату, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции (копии налогового уведомления и реестра отправки прилагаются).
В соответствии со ст. 5 Закона сумма налога должна быть уплачена в установленный
срок.
Заявлений от Административного ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества налогоплательщика в налоговый орган не поступало.
На основании ст. 69, 70 НК РФ Административному ответчику заказным письмом направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное обстоятельство подтверждается копией требования об уплате налога, а также копией реестра отправки требования. Срок для добровольного исполнения требования указан до ДД.ММ.ГГГГ. Выставленное требование Административным ответчиком не исполнено, что подтверждается документом о выявлении недоимки № у налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, задолженность Административного ответчика ФИО1, по налогу на имущество физических лиц за 2011 год составляет <данные изъяты> коп.
Заявленные требования подтверждены представленными административным истцом документами, копии которых вручены административному ответчику, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскиваемые суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов, в данном случае в бюджет городского округа Верхотурский.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 179-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное искового заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафа по ЕНВД, недоимки по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 путем зачисления на счета органов федерального казначейства:
задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> 00 коп. (КБК №, ОКАТО №, № в БИК:№ Уральское ГУ Банка России, <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>) и штрафа в сумме <данные изъяты> коп. (КБК 18№, ОКАТО №№ в БИК:046577001 Уральское ГУ Банка России, <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>), всего: <данные изъяты> руб. 20 коп.;
задолженность по уплате штрафов по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2014 года в общей сумме <данные изъяты>руб. 00 коп. (КБК №, ОКАТО №, № в БИК:№ Уральское ГУ Банка России, <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>);
задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб. 40 коп. (КБК №, ОКАТО №, № в БИК:№ Уральское ГУ Банка России, <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования – городской округ Верхотурский в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Боброва