Дело № 2а-850/2022
27RS0012-01-2022-001150-90
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пос. Чегдомын 11 октября 2022 года
Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего Рябова О.В.,
при секретаре Афанасьевой Т.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 8 по Хабаровскому краю обратилась в суд с данным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД УВД Хабаровске края): ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся владельцем транспортных средств: автомобиль легковой, ---; автомобиль легковой, ---; автомобиль легковой, ---; автомобили легковой, ---. Расчёт транспортного налога за 2019 год составляет 7 560 руб.. Расчёт транспортного налога за 2020 год составляет 8064 руб.. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса, п. 3 ст. 8 Закона № 308 гражданин ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатил. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2015-2017гг. недоимка зачтена за счет переплаты по налогу с иного налога, в 2018 год вынесен судебный приказ от 25.03.2020 № 2а-867/2020. Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества: - индивидуального жилого дома, . В нарушение Налогового кодекса ФИО1 налогу на имущество и земельный налог с учетом переплаты в установленный срок не уплатил. В отношении задолженности по налогу на имущество за 2014-2016гг. и земельному налогу за 2015-2018гг. вынесен судебный приказ от 25.03.2020 № 2а-867/2020. В соответствии со ст.ст. 32, 69 Налогового кодекса в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику были направлены требования от 30.06.2020 № 36516, от 03.02.2021 № 1975, от 17.12.2021 № 41293 об уплате налогов (пени, штрафа) и установлен срок погашения числящейся задолженности. Требования направлены должнику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправления заказных писем (Print Screen). Однако до настоящего времени требования об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам за период, указанный в налоговом уведомлении, не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика l прилагается). Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса, обратилась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 16638,33. Мировым судьей вынесено определение от 21/07/2022 по делу № 2а-1334/2022 об отмене судебного приказа от 10.06.2022 № 2а-1334/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 16638,33 руб. в связи с представлением в установленный законодательством срок возражений. Просит взыскать с ФИО1 недоимки:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеню за период с 2014 - 2016гг. в размере 94,34 руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 15624 руб., пеню за период с 2014 - 2020 гг. в размере 403,76 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 218,86 руб., пеню за период с 2014 - 2019г.г. в размере 297,37 руб.
А всего на общую сумму 16 638,33 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, не прибыл, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие их представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не прибыл, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, предоставил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о слушании дела в установленном законом порядке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно письменным возражениям ответчика ФИО1, административное исковое заявление считает необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. Он является пенсионером, ветераном труда и имеет налоговые льготы. По налогу на имущество (дом). В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ он считается освобожденным от уплаты на имущество физических лиц, поэтому ИФНС неправомерно требует с него уплату данного налога. По транспортному налогу. В соответствии с п.п. «б» п. 2 ст. 7 закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах» лицо, владеющее транспортным средством, имеет право на льготу в размере 100% транспортного налога на один автомобиль, если ему присвоено звание «Ветеран труда», а та же пенсионерам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (мужчины в 55 лет). Он относится к данной категории - является ветераном труда, является пенсионером с 55 лет, проживает в местности, приравненной к Крайнему Северу. В соответствии со ст. 391 НК РФ при расчете налога на землю пенсионерам полагается льгота на 600 кв.м земельного участка. Он, как пенсионер, имеет право на данную льготу. Однако ИФНС не применила данную норму права. Истцом не были учтены изложенные факты (л.д. 90).
Из письменных пояснений административного истца на возражения ФИО1 следует, что его возражения не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. В отношении наличия льготы, освобождающей от уплаты налога на имущество физических лиц. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В соответствии со ст. 400 Кодекса налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса. Согласно п. 1 ст. 401 Кодекса объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, комната. Подпунктом 10 п. 1 ст. 407 Кодекса установлено право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. В соответствии с п. 6 ст. 407 Кодекса физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Таким образом, право налогоплательщика на налоговую льготу носит заявительный характер. В налоговый орган заявления от ФИО1 о наличии права на применение льготы по налогу на имущество физических лиц (пенсионер) не поступало. Инспекцией при проведении анализа задолженности по налогу на имущество физических лиц, через систему межведомственного взаимодействия (далее - СМЭВ) 04.10.2022 в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации направлен запрос в отношении ФИО1 для уточнения даты назначения пенсии. На основании ответа, полученного от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации, пенсия назначена заявителю с 01.09.2019. По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО1 с 20.06.2006 является собственником недвижимого имущества, расположенного:. Налоговым органом в отношении вышеуказанного объекта налогообложения исчислялся налог на имущество физических лиц. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 409 Кодекса налог на имущество физических лиц за период 2014-2016гг. гражданин ФИО1 в установленный срок не уплатил, при наличии обязанности уплачивать законно установленные налоги. За просрочку платежей налогов гражданам начисляется пеня. В отношении задолженности по налогу на имущество за 2014-2016 гг. вынесен судебный приказ от 25.03.2020 № 2а-867/2020. Учитывая, неисполнение обязанности своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц за период 2014, 2015, 2016 ФИО1 правомерно исчислены пени в размере 94,34 руб., так как право на налоговую льготу по вышеуказанному налогу у должника возникло с 01.01.2019. Таким образом, довод налогоплательщика о наличии права на льготу как пенсионера, освобождающего от уплаты налога на имущество физических лиц, не подтверждается материалами дела, в связи с чем, удовлетворению не подлежит. В отношении наличия льготы, освобождающей от уплаты транспортного налога с физических лиц. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии с п.п. б п. 2 ст. 7 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» лица, которым в соответствии с действующим законодательством присвоено звание «Ветеран боевых действий» или «Ветеран труда»; лица, имеющие трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин (для проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - соответственно 35 и 30 лет); инвалиды III группы - за один автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно или специально оборудованный для использования инвалидами, за исключением автомобилей легковых, не являющихся объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 ч. 2 НК РФ. Владелец транспортного средства освобождается от уплаты налога, если он признан малоимущим гражданином в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи. Предоставление налоговой льготы осуществляется на основании справки учреждения социальной поддержки населения о признании гражданина малоимущим в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи. Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД УВД Хабаровского края), ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: Автомобили легковые, ---; Автомобили легковые, ---; Автомобили легковые, ---; Автомобили легковые, ---. Поскольку ФИО1 в налоговую инспекцию не представил документы о признании должника малоимущим в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи, основания в предоставлении льготы по транспортному налогу за 2019 - 2020 годы у Инспекции отсутствуют. На основании изложенного, довод о наличии льготы, освобождающей от уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы, не подлежит удовлетворению. В отношении заявленной льготы, освобождающей от уплаты земельного налога с физических лиц. Согласно п. 1, 3, 4, пп. 8 п. 5 ст. 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Согласно сведениям, представленными Управлением Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской Автономной области (далее - Росреестр), ФИО1 является владельцем земельного участка под жилым домом, адрес:. Налоговым органом в отношении вышеуказанного земельного участка исчислен земельный налог за 2020 год, исходя из категории земель в зависимости от оценочной стоимости в соответствии с налоговыми ставками, установленными нормативными правовыми актами представительных муниципальных органов. Размер налоговых льгот по земельному налогу в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 Кодекса составил – 95 136 руб.земельного участка - 534 кв.м (1134 кв.м - 600 кв.м). Налоговая льгота на 1 кв. м. составляет - 158,56 руб. (1 179 807 руб.: 1134 кв.м). Подлежит уменьшению налоговая база на льготную величину кадастровой стоимости 600 кв.м – 95 136 руб. (158,56 руб. х 600 кв.м). Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет - 254 руб. (534 кв.м х158,56 руб. х 0,300 руб.). Таким образом, Инспекция при расчете земельного налога с физических лиц за 2020 год уменьшила налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка. Поскольку в отношении ФИО1, относящегося к категории пенсионеров применена льгота по земельному налогу, довод заявителя не подлежит удовлетворению. Таким образом, налоговый орган правомерно в административном исковом заявлении просит взыскать задолженность недоимки по: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с 2014-2016гг. в размере 94,34 руб.; - транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 15 624 руб., пеня за период с 2014- 2020 гг. в размере 403,76 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 218,86 руб., пеня за период с 2014 - 2019 в размере 297,37 руб., на общую сумму 16 638,33 руб.
В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1, --- является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.
Согласно сведениям, представленным ОМВД России по Верхнебуреинскому району, ФИО1 являлся владельцем транспортных средств:
- автомобиля с государственным регистрационным знаком №;
- автомобиля с государственным регистрационным знаком №;
- автомобиля с государственным регистрационным знаком №;
- автомобиля с государственным регистрационным знаком № (л.д. 79-86).
Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю: ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества: - индивидуального жилого дома, кадастровый №, и земельного участка, №, расположенных по адресу: (л.д. 93, 94).
30.06.2020 в адрес ФИО1 направлено требование № 36516 о необходимости уплаты пени в размере 695,49 руб., с установленным сроком оплаты до 24.11.2020 (л.д. 10).
03.08.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № 1975 о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в размере 7814 руб. и пени в размере 69,74 руб., с установленным сроком оплаты до 25.03.2021 (л.д. 12).
17.12.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № 41293 о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в размере 8282,86 руб. и пени в размере 30,24 руб., с установленным сроком оплаты до 01.02.2022 (л.д. 14).
В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 3 ст. 8 Закона № 308, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 409 НК РФ ФИО1 транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц в установленные сроки не уплатил.
В отношении задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. недоимка зачтена за счет переплаты по налогу с иного налога, в 2018 год, а также в отношении задолженности по налогу на имущество за 2014-2016гг. судебный приказ от 25.03.2020 № 2а-867/2020.
За просрочку платежей налогов гражданам начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)
Согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края», исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 52 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 10 июня 2022 года, дело № 2а-13 34/2022, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Хабаровскому краю взыскано: - недоимка по налогу на имущество физических лиц пени за 2014-2018 год в размере --- руб.; - недоимки по земельному налогу за 2019 год, 2020 год в размере --- руб., пени за период 2014-2018 годы в размере --- руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год в размере --- рубля, пени за 2014-2018 годы в размере --- руб.. А всего взыскано - --- руб.
Определением мирового судьи судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края», исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 52 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 21 июня 2022 года, судебный приказ от 10 июня 2022 года по дело № 2а-13 34/2022, отменён.
В соответствии с произведенными расчетами общая сумма задолженности составляет 16 638,33 руб., из них недоимки по: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с 2014-2016гг. в размере 94,34 руб.; -транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 15 624 руб., пеня за период с 2014- 2020гг. в размере 403,76 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 218,86 руб. пеня за период с 2014- 2019 в размере 297,37 руб.
Суд, проверив предоставленный Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю расчет, находит его верным рассчитанным с учетом положений норм НК РФ, регулирующих данные правоотношения.
Суд считает, что довод административного ответчика о том, что он должен быть освобожден от уплаты, так как является пенсионером, ветераном труда, не состоятелен и не подлежит отклонению.
При указанных обстоятельствах суд считает, что административные требования заявлены, обосновано и подлежат удовлетворению.
В судебное заседание административным ответчиком не было предоставлено доказательств, опровергающие доводы административного истца.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю недоимки:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеню за период с 2014-2016 гг. в размере --- руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 15 624 руб., пеню за период с 2014- 2020 гг. в размере --- руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере --- руб., пеню за период с 2014- 2019 в размере --- руб.
Взыскать с ФИО1 в доход Верхнебуреинского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере ---.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня его вынесения, через Верхнебуреинский районный суд.
Судья Рябов О.В.
