№ 2а-5134/2020
66RS0001-01-2020-005712-45
Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2020 года.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 августа 2020 года город Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф.,
при секретаре Андреевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к Обоскаловой Оксане Евгеньевне о взыскании недоимки по страховым взносам, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
У С Т А Н О В И Л:
инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит, взыскать с Обоскаловой О.Е. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4 163 руб. 71 коп., пени в размере 11 руб. 07 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год в размере 17 754 руб. 44 коп., пени в размере 47 руб. 20 коп., единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 15 151 руб.
В обоснование указано, что Обоскалова О.Е. с 26 октября 2017 года по 08 августа 2019 года осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) доходы, уменьшенные на величину расходов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени № от 04 сентября 2019 года, № от 30 сентября 2019 год, которые в установленный срок добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, административный ответчик Обоскалова О.Е. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, путем получения судебной повестки 03 августа 2020 года, а также телефонограммой.
Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.
Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.
Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 статьи 430 Кодекса доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Порядок определения расходов по упрощенной системе налогообложения установлен статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, отсылки на которую пункт 3 части 9 статьи 430 Кодекса не содержит.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса (глава 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса).
Таким образом, исходя из системного толкования положений подпункта 3 пункта 9 статьи 430, пункта 1 статьи 41, статьи 346.15, статей 248, 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предпринимателями, применяющими УСН, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.
Как следует из материалов дела, с 26 октября 2017 года по 08 августа 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) доходы, уменьшенные на величину расходов.
04 сентября 2019 года адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 04 сентября 2019 года с указанием суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, предоставлен срок для добровольной уплаты до 15 октября 2019 года.
Кроме того, 24 апреля 2019 года Обоскаловой О.Е. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, в связи с чем ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлена задолженность по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 15 151 руб.
30 сентября 2019 года адрес административного истца направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 30 сентября 2019 года с указанием суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, предоставлен срок для добровольной уплаты до 11 ноября 2019 года.
Требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения 07 апреля 2020 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 10 апреля 2020 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 16 июня 2020 года.
Как установлено судом, срок исполнения требований № и № истек 15 октября 2019 года и 11 ноября 2019 года соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 07 апреля 2020 года, поскольку судебный приказ № был отменен мировым судьей 16 июня 2020 года, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 23 июня 2020 года, то есть по истечении установленного законом срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Таким образом, несоблюдение ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с Обоскаловой О.Е. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 163 руб. 71 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 17 754 руб. 44 коп., единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 15 151 руб.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Поскольку судом установлено наличие у Обоскаловой О.Е. задолженности по страховым взносам за 2019 год, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 11 руб. 07 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 47 руб. 20 коп.
Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 314 руб.
Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к Обоскаловой Оксане Евгеньевне удовлетворить.
Взыскать с Обоскаловой Оксаны Евгеньевны в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4 163 руб. 71 коп., пени в размере 11 руб. 07 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2019 год в размере 17 754 руб. 44 коп., пени в размере 47 руб. 20 коп., единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 15 151 руб.
Взыскать с Обоскаловой Оксаны Евгеньевны в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 1 314 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.
Судья: Е.Ф. Гейгер
