НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение Великоустюгского районного суда (Вологодская область) от 18.10.2013 № 2-716/2013

  2-716/2013

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Великий Устюг         18 октября 2013 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Зеленской Т.Г.,

при секретаре Булатовой Е.А.,

с участием истца Купченко С.Н.,

представителей ответчика Гладышевой А.А. и Криворучко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Купченко С.Н.  к Обществу с ограниченной ответственностью «Транзит» о перерасчете средней заработной платы, выплате страховых взносов, взыскании неполученных денежных средств по договорам дарения, компенсации морального вреда и судебных расходов,

у с т а н о в и л :

Купченко С.Н. обратился в суд с иском к ООО «Транзит» о перерасчете средней заработной платы, выплате страховых взносов, взыскании неполученных денежных средств по договорам дарения, компенсации морального вреда и судебных расходов. В обоснование иска указал, что ... он был уволен из ООО «Транзит» в связи с сокращением штата. При этом была выдана справка о средней заработной плате для определения размера пособия по безработице, согласно которой его средний заработок за последний три месяца, предшествовавшие увольнению, составил ..., с чем он не согласен, поскольку при увольнении с работы выяснилось, что более половины суммы заработной платы организацией выплачивалось на основании договоров дарения денежных средств, о чем работники не были уведомлены. Данное обстоятельство свидетельствует о нарушении его права на полную достоверную информацию об условиях труда, а также ст. 303 Трудового кодекса РФ об обязанности работодателя уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи, в порядке и размерах, определяемых федеральными законами. При обращении к директору предприятия с требованием о перерасчете размера средней заработной платы в соответствии с фактически полученными суммами дохода за последние три месяца, предшествующие увольнению, истцу было отказано. В связи с чем, просит обязать ответчика произвести перерасчет средней заработной платы с учетом фактически полученного дохода за три месяца, предшествовавших увольнению, выплатить суммы страховых взносов в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд с сумм подарков с 2011 года по день увольнения, взыскать с ответчика судебные издержки в размере ..., взыскать суммы подарков за последние три месяца работы, то есть с февраля по апрель 2013 года.

В судебном заседании истец Купченко С.Н. уточнил исковые требования: просил произвести перерасчет средней заработной платы с учетом фактически полученного им дохода, то есть с учетом полученных подарков, за три месяца, предшествующие увольнению; выплатить суммы страховых взносов в его пользу за весь период его работы в ООО «Транзит»; выплатить подарки за лишенные месяцы - с декабря 2012 года по день увольнения; взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в размере ... и расходы на проезд в сумме .... В обоснование причинения морального вреда указал, что в связи с невыплатой подарков и других выплат в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, в связи с выездами в суд, при поиске новой работы, в связи с услугами юристов, бухгалтеров по расчетам у него были нервные переживания. Считает, что подарки - это коммерческая премия, зависят от выручки магазина. В остальном сослался на доводы, изложенные в исковом заявлении.

В письменном отзыве ООО «Транзит» на исковое заявление и дополнениях к нему указано, что исковые требования являются необоснованными и не подлежат удовлетворению. 12 апреля 2013 года Купченко С.Н. уволен по сокращению штата. При увольнении ему была выдана справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице, в которой указан средний заработок за последние три месяца, предшествующие месяцу увольнения, в сумме .... Расчет среднего заработка произведен в соответствии с Порядком исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости, утвержденным постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 12 августа 2003 года № 62. Считают, что истец ошибочно приравнивает понятия заработная плата и денежный подарок. Дарение денежных средств осуществлялось на основании решения руководителя общества к праздничным датам и в объеме в зависимости от финансового состояния общества. Ежемесячно после начисления заработной платы сотрудникам ООО «Транзит» выдаются расчетные листки, где указывается ставка, норма рабочего времени и фактически отработанное время в месяц начисления. Также дается полная расшифровка всех начислений и удержаний из заработной платы, выплата заработной платы за предыдущий месяц, аванса за текущий месяц. Сумма денежных подарков (если они были выплачены) показывается в графе «прочие доходы». Также показан расчет НДФЛ: с какой базы начислен, какие предоставлены скидки и стандартные вычеты и сумма налога, удержанного с доходов данного месяца. Кроме того, дается информация о размере страховых взносов в пенсионный фонд (отдельно на страховую и накопительную часть пенсии), в фонд обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности, профессиональных заболеваний, начисленных предприятием от суммы заработной платы данного сотрудника в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года и Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Полная и достоверная информация обо всех составляющих заработной платы и прочих доходах, удержанных с заработной платы налогов, сделанных предприятием отчислений с оплаты труда данного сотрудника за текущий месяц ежемесячно предоставлялась Купченко С.Н. Доказательств неуплаты налогов и страховых взносов ООО «Транзит» истцом не представлено. ООО «Транзит» осуществляет исчисление и уплату страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета. ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в ... не может являться третьим лицом по данному делу. Считают, что начисления среднего заработка за последние три месяца, предшествующие увольнению произведены правильно, в соответствии с законом, выплаты налогов и страховых взносов ООО «Транзит» произведены в полном объеме, доказательств обратного Купченко С.Н. не представил. Ежемесячную и достоверную информацию о заработной плате истец получал, документов, свидетельствующих о произведении судебных издержек, не предоставил, причинение ему морального и материального вреда ничем не подтвердил. Требование о взыскании подарков за последние три месяца считают незаконным, поскольку за февраль и март 2013 года денежные средства на основании договоров дарения Купченко С.Н. были подарены, в апреле 2013 года дарение денежных средств истцу не производилось. Случае передачи подарка (в том числе денежных средств) работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ не возникает. Просят отказать в удовлетворении требований Купченко С.Н. в полном объеме.

В судебном заседании представители ООО «Транзит» Гладышева А.А. и Криворучко Н.В., действующие на основании доверенностей, с иском не согласились, подтвердили возражения, указанные в отзыве и дополнениях к нему. Гладышева А.А. дополнила, что подарки работникам предприятия дарились в зависимости от финансового состояния предприятия, распределялись руководителем по своему усмотрению из чистой прибыли, после уплаты всех налогов. Подарки не начисляются, лишить подарка невозможно. Купченко С.Н. мог бы отказаться от получения денежных средств в дар, договор считался бы расторгнутым. Отказ производится в простой письменной форме. Отказа от получения дара от Купченко С.Н. не поступало, более того, денежные средства были получены им из кассы магазина. Все денежные средства, указанные в договорах дарения Купченко С.Н. получены, что подтверждается документами. Расчеты подарков, представленные истцом надуманные, не соответствуют действительности. Дарение денежных средств не относится к фонду оплаты труда, не зависит от заработной платы, стажа работника результатов работы. При увольнении Купченко С.Н. все денежные средства выплачены. Купченко С.Н. работал по трудовому договору, заработная плата ежегодно индексировалась, претензий не было. Криворучко Н.В. дополнила, что подарки не рассчитываются, руководитель общества сам решает, кому и сколько подарить, приносил в бухгалтерию оформленные договоры дарения.

Представитель ГУ-Вологодское региональное отделение Фонда социального страхования РФ в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом. В суд направлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя третьего лица. В отзыве на исковое заявление указано, что в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. В соответствии с ч. 3 казанной статьи закона не относятся к объекту обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, к которым относится договор дарения. Таким образом, денежные суммы, полученные Купченко С.Н. на основании договоров дарения, в соответствии с действующим законодательством не относятся к объекту обложения страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ. Выплаты, производимые работодателем в пользу работника, определяются трудовым договором. Страховые взносы должны уплачиваться ООО «Транзит» с суммы оплаты труда, установленной трудовым договором, заключенным между обществом и Купченко С.Н. Просят в удовлетворении требований Купченко С.Н. об обязании ООО «Транзит» уплатить сумму страховых взносов с денежных средств, полученных в дар, отказать.

Представитель ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в ... в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просят рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС № по ... в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом. В отзыве на исковое заявление указано, что у инспекции отсутствуют сведения о доходах Купченко С.Н. за январь, февраль и март 2013 года, поскольку налоговый период не истек, просят рассмотреть дело в отсутствие их представителя. Общую сумму дохода истца за 2012 год в размере ... подтверждают.

Представитель ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В письменном отзыве указывают, что размер трудовой пенсии напрямую зависит от сумм страховых взносов застрахованного лица, просят исковые требования Купченко С.Н. удовлетворить, дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Представитель Государственной инспекции труда в ... в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просят рассмотреть дело в их отсутствие. В письменном отзыве поясняют, что в соответствии со ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. В соответствии с ч. 3 ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего номы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Какие-либо минимальные гарантии в отношении выплат стимулирующего характера трудовым законодательством не предусмотрены, за исключением организаций, финансируемых из бюджета. Общий порядок расчета среднего заработка работника установлен статьей 139 ТК РФ. Особенности порядка исчисления среднего заработка предусмотрены постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 922. В соответствии с пунктом 2 данного постановления для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, предусмотренные у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие (п. 3 постановления № 922). Положением об оплате труда сотрудников ООО «Транзит» от 29 октября 2010 года установлена повременная форма оплаты труда (по окладам и почасовая). Компенсационные выплаты предусмотрены в соответствии с действующим законодательством, стимулирующие выплаты в положении отсутствуют. Трудовым договором с Купченко С.Н. от 01 января 2011 года также не предусмотрены симулирующие выплаты. Полагают, что выплаты, осуществляемые работнику по договорам дарения не входят в систему оплаты труда и соответственно не включаются в средний заработок работника, в связи с чем в указанной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Суд, выслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что истец Купченко С.Н. работал в должности продавца ООО «Транзит» в магазине ... с 12 ноября 2008 года по 12 апреля 2013 года, уволен в связи с сокращением штата. 01 января 2011 года с Купченко С.Н. заключен трудовой договор № согласно которому за выполнение обязанностей, предусмотренных условиями данного трудового договора, работнику выплачивается оклад в сумме .... Изменения условий трудового договора в части должностного оклада изложены в приложении № к трудовому договору № от 01 января 2011 года: 01 июня 2011 года и 01 июля 2012 года произведена индексация заработной платы, о чем работник был ознакомлен под роспись. При увольнении Купченко С.Н. была выдана справка о средней заработной плате для определения размера пособия по безработице, согласно которой его средний заработок за последний три месяца, предшествовавшие увольнению, составил .... В период работы истца в ООО «Транзит» Купченко С.Н. и другим работникам общества осуществлялось дарение денежных средств на основании договоров дарения.

В соответствии со ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Согласно ч. 3 ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего номы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Какие-либо минимальные гарантии в отношении выплат стимулирующего характера трудовым законодательством не предусмотрены, за исключением организаций, финансируемых из бюджета.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (статья 139 ТК РФ).      В соответствии с пунктами 2 и 3 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, предусмотренные у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).        Положением об оплате труда сотрудников ООО «Транзит» от 29 октября 2010 года установлена повременная форма оплаты труда (по окладам и почасовая). Компенсационные выплаты предусмотрены в соответствии с действующим законодательством, стимулирующие выплаты в положении отсутствуют.         Трудовым договором с Купченко С.Н. от 01 января 2011 года, а также иными локальными нормативными актами не предусмотрены симулирующие выплаты.

Из объяснений представителей ООО «Транзит», представленных документов следует, что дарение денежных средств осуществлялось на основании решения руководителя ООО «Транзит» к праздничным датам и в объеме в зависимости от финансового состояния общества. Таким образом, судом установлено, что размер переданных в дар денежных средств не зависит от размера заработной платы работников, от стажа работы, не связан с результатами трудовой деятельности.

Доводы истца о том, что подарки начисляются в зависимости от выручки магазина не нашли своего подтверждения в судебном заседании. Представленные Купченко С.Н. расчеты о стоимости подарков проверены судом. Они не могут быть приняты во внимание, поскольку являются надуманными, произведены некорректно.

Из указанного следует, что выплаты, осуществляемые работнику по договорам дарения, не входят в систему оплаты труда и соответственно не включаются в средний заработок работника.

Расчет среднего заработка Купченко С.Н. произведен в соответствии с Порядком исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости, утвержденным постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 12 августа 2003 года № 62.

Таким образом, исковые требования Купченко С.Н. о перерасчете средней заработной платы удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 ода № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами согласно ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (статья 574 Гражданского кодекса).

При этом статьей 128 Гражданского кодекса определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Таким образом, в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не возникает.

Из представленных стороной ответчика документов следует, что страховые взносы со всех выплат, начисляемых работодателем в пользу работника по трудовому договору, в Пенсионный фонд, в Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года и Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года, перечислены полностью.

Из изложенного следует, что требования истца о возложении на ООО «Транзит» обязанности выплатить суммы страховых взносов в его пользу за весь период его работы в ООО «Транзит» удовлетворению не подлежат.

В материалах дела имеются копии договоров дарения денежных средств: к празднику «Новый год» от 25 декабря 2012 года, в соответствии с которым Купченко С.Н. переданы денежные средства в размере ... рублей; к празднику «Рождество Христово» от 09 января 2013 года (...); к праздникам «День защитника отечества и Международный женский день» от 18 февраля 2013 года (...); к празднику «День работников ЖКХ» от 15 марта 2013 года (...). Получение данных подарков подтверждается платежными ведомостями от 28 декабря 2012 года № от 25 января 2013 года №, от 20 февраля 2013 года № 31, от 26 марта 2013 года № и отчетом кассира за март 2013 года. Сам Купченко С.Н. не отрицает, что получал денежные средства в указанных размерах и расписывался в ведомостях.

Также в судебном заседании установлено, что 12 апреля 2013 года истец был уволен, в апреле 2013 года дарение денежных средств Купченко С.Н. не осуществлялось, поскольку это является исключительно компетенцией руководителя организации.

Таким образом, в удовлетворении требований Купченко С.Н. в части выплаты подарков с декабря 2012 года по день увольнения следует отказать.

В соответствии со ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме.              При рассмотрении данного иска неправомерных действий или бездействия работодателя не установлено, поэтому требования Купченко С.Н. о компенсации морального вреда не подлежат удовлетворению.

На основании ст. 98 ГПК РФ в связи с отказом в иске судебные расходы истца на проезд в размере 15 000 рублей возмещению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Купченко С.Н.  к Обществу с ограниченной ответственностью «Транзит» о перерасчете средней заработной платы, выплате страховых взносов, взыскании неполученных денежных средств по договорам дарения, компенсации морального вреда и судебных расходов отказать.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд в месячный срок со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья - Т.Г. Зеленская