Дело № 2а–384/2022
УИД 60RS0005-01-2022-000842-75
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 сентября 2022 года г. Великие Луки Псковской области
Великолукский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Крипайтис Н.А., при секретаре Никитенко Я.А., с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области - Казакова М.П., административного ответчика Вороненко Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к Вороненко Юрию Анатольевичу о взысканиинедоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Вороненко Юрию Анатольевичу о взыскании пени на транспортный налог за 2018 год в размере 37,17 руб., налог на доходы с физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 48563 руб., пени в размере6300,25 руб., штраф в размерен 19425,2 руб. в доход федерального бюджета РФ, всего на общую сумму 74325,62 рубля.
В обоснование административного иска указано, что Вороненко Ю.А. имеет в собственности зарегистрированное транспортное средство . Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства Налогоплательщику сумму транспортного налога в сумме 2531 руб., направив в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога уплачена Вороненко Ю.А. ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленной в уведомлении срок суммы налога Инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 37,17 руб.
Вороненко Ю.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 1577 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщикомв налоговый орган была представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 1577 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена третья уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщикомв налоговый орган была представлена четвертая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена пятая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщикомв налоговый орган была представлена шестая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб., в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства , находящегося в собственности менее 3-х лет.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена седьмая уточненная налоговая декларация по налогу надоходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена восьмаяуточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства , находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщикомв налоговый орган была представлена девятая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства , находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имуществав сумме 50000 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена девятая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства , находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговыйвычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена десятая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства , находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена одиннадцатая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства , находящегося всобственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена двенадцатая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажитранспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена тринадцатая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларациибыл указан доход, полученный от продажи транспортного средства , находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена четырнадцатая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства , находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
При проведении камеральной проверки налоговым органом получена выписка Филиала № Банка ВТБ (ПАО) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой на р/сч Вороненко Ю.А. в 2018 году поступили денежные средства в размере 551000 рублей, в т.ч. НДС 84050,85 от ООО «БИЗНЕС ГАРАНТ»: 250000 руб., в т.ч. НДС 18% - 38135,59 с назначением платежа – «Оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ремонтные работы»; 201000 руб., в т.ч. НДС 18% - 30661, 02 с назначением платежа – «Предоплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ремонтные работы; 100000 руб. в т.ч. НДС 18% - 15254,24 с назначением платежа ««Оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ремонтные работы» В представленной в налоговый орган декларации сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности, равна 0.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вороненко Ю.А. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось представить пояснения по данному вопросу или внести изменения в налоговую декларацию.
Согласно выписке Банка доходы Вороненко Ю.А., подлежащие налогообложению, составили 466949,15 руб. Расходы, связанные с извлечением дохода, в декларации не заявлены, в адрес налогового органа не представлены, следовательно, в силу ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации профессиональный налоговый вычет составил 93389,83 руб. (466949,15руб.х20%). В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база составит 373559,32 (466949,15 руб. – 93389,83 руб.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 48563 руб. (373559,32 руб.х13%). В нарушение положений п.1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации Вороненко Ю.А. не исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 48563 руб. Срок уплаты налога за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налоговой санкции составит 9712,60 руб. (48563х20%) Сумма налоговой санкции, поскольку Вороненко Ю.А. ранее привлекался к административной ответственности за аналогичное правонарушение, в силу п.2 ст. 112Налогового кодекса Российской Федерации составит 19425,20 руб. (9713,60х2).
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено решение №, налогоплательщику был доначислен налог в сумме 48563 руб. и сумма пени в сумме 6300,25 руб., Вороненко Ю.А. также был привлечен к административной ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 19425,20 руб.
Налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, предлагалось в установленный срок погасить задолженность.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Великолукского района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с Вороненко Ю.А., в связи с поступившими возражениями административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Представитель административного истцаМежрайонной ИФНС России № 2 по Псковской областиКазаков М.П. административные исковые требования поддержал, ссылаясь на указанные в административном иске обстоятельства.
Административный ответчик Вороненко Ю.А. в судебном заседании административные исковые требования признал частично на сумму пени на транспортный налог за 2018 год в размере 37,17 руб., в оставшейся части административные исковые требования не признал, пояснив, что на его счета неизвестные лица перечисляли денежные средства, впоследствии осуществив их снятие. Указанные в иске денежные средства по договору он не получал, работы, как индивидуальный предприниматель, никакие не производил.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпункт 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) возлагает на налогоплательщиков обязанность по уплате законно установленных налогов.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).
Из материалов дела следует, что Вороненко Ю.А. являлся собственником транспортного средства – автомобиля . Дата регистрации права 14.07.12016, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
За 2018 год ответчику исчислен транспортный налог в сумме 2531 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Вороненко Ю.А. направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах исборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неуплатой налогоплательщиком исчисленного на основании уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год, в его адрес налоговым органом направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу за 2018 год в размере 2531 руб. и начисленных на него впорядкестатьи 75статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 37 рублей 17 копеек.
Сумма транспортного налога оплачена Вороненко Ю.А. ДД.ММ.ГГГГ; в связи с нарушением срока уплаты суммы транспортного налога с административного ответчика подлежит взысканию пени в сумме 37 рублей 17 коп.в доход регионального бюджета – Псковская область.
Согласно статье 13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 227 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
На основании п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). В части 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что Вороненко Ю.А.зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 1577 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 1577 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена третья уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена четвертая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена пятая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена шестая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб., в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена седьмая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена восьмая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена девятая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена десятая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена одиннадцатая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена двенадцатая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена тринадцатая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена четырнадцатая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.,в декларации был указан доход, полученный от продажи транспортного средства ФОРД ФОКУС, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 50000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в сумме 50000 руб.
В ходе проведения камеральной проверки налоговым органом получена выписка Филиала № Банка ВТБ (ПАО) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой на р/сч Вороненко Ю.А. в 2018 году поступили денежные средства в размере 551000 рублей, в т.ч. НДС 84050,85 от ООО «БИЗНЕС ГАРАНТ»: 250000 руб., в т.ч. НДС 18% - 38135,59 с назначением платежа – «Оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ремонтные работы»; 201000 руб., в т.ч. НДС 18% - 30661, 02 с назначением платежа – «Предоплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ремонтные работы; 100000 руб. в т.ч. НДС 18% - 15254,24 с назначением платежа ««Оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ремонтные работы».
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Вороненко Ю.А. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось представить пояснения по данному вопросу или внести изменения в налоговую декларацию.
Согласно выписке Банка доходы Вороненко Ю.А., подлежащие налогообложению, составили 466949,15 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц инспекция применила положения абзаца 4 п. 1 ст. 221 НК РФ о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности в случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, в результате чего сумма профессионального налогового вычета составила 93389,83 руб. (466949,15х20%).
В соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящего Кодекса).
В данном случае налоговая база составит 373559,32 руб. (466949,15-93389,83); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 48563 руб. (373559,32х13%).
В нарушение п. 6 ст. 227 НК РФ Вороненко Ю.А. в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ не уплатил налог на доходы физических лиц.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечении Вороненко Ю.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислена пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, сумма налоговой санкции составляет 9712,60 руб. (48563х20%).
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
В силу п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Таким образом, сумма налоговой санкции составит 19425 рублей 20 копеек (9712,60х2).
МИФНС России № 2 по Псковской области было направлено индивидуальному предпринимателю Вороненко Ю.А. требование № об уплате налога, пени, штрафных санкций по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, пени, штрафных санкций по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Великолукского района Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Вороненко Ю.А. недоимки по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ связи с поступившими от Вороненко Ю.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока налоговый орган обратился в Великолукский районный суд с настоящим иском.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
Указанные суммы задолженности административного ответчика по налогам подтверждаются представленными суду документами.
Доводы административного ответчика о том, что предпринимательскую деятельность он не осуществлял, денежные средства перечисляли иные лица, которые впоследствии осуществили снятие перечисляемых ему денежных средств, ничем не подтверждены и подлежат отклонению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 2429 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к Вороненко Юрию Анатольевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с Вороненко Юрия Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., областипени на транспортный налог за 2018 год в сумме 37 рублей 17 копеек в доход регионального бюджета – Псковская область; налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 48563 рубля, пени в размере 6300 рублей 25 копеек, штраф в размере 19425 рублей 20 коп.в доход федерального бюджета, а всего задолженность на общую сумму 74325 (семьдесят четыре тысячи триста двадцать пять) рублей 62 коп. с перечислением суммы по реквизитам, указанным в расшифровке задолженности налогоплательщика.
Взыскать с Вороненко Юрия Анатольевича государственную пошлину в сумме 2429 (две тысячи четыреста двадцать девять)руб. в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский районный суд Псковской в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 08 сентября 2022 года
Судья: подпись Н.А.Крипайтис
Копия верна: судья Н.А.Крипайтис
