Дело № 2а-45/16
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:
председательствующего судьи Прилепской Н.А.,
при секретаре Абубакировой М.В.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 Мартынюк О.В., действующей по доверенности, выданной сроком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
административного ответчика Гусева О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 к Гусеву Олегу Юрьевичу о взыскании задолженности с налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, и пени за неуплату сумм налога,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю обратилась в Ванинский районный суд с административным иском к Гусеву О.Ю. о взыскании налога по УСН и пени. В обоснование иска указано, что Гусев О.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 23 Гл. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Гусев О.Ю. в период осуществления предпринимательской деятельности, применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится налогоплательщиком в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленных для подачи налоговой декларации. В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Гусев О.В. 10.03.2015 г. на бумажном носителе, лично, представил налоговую декларацию по УСН за 2014 год №. Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Суммы авансовых платежей по срокам уплаты 25.07.2014г. и 27.10.2015г. налогоплательщиком на момент предоставления налоговой декларации уплачены не полностью, в связи с этим в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес Гусева О.В., заказным письмом с уведомлением, было направленно требование № об уплате налогов и пеней, по состоянию на 19.03.2015. со сроком для добровольной уплаты в бюджет 08.04.2015, с задолженностью: налог (сбор) по сроку уплаты 25.07.2014 – <данные изъяты> руб.; налог (сбор) по сроку уплаты 27.10.2014 – <данные изъяты> руб.; пени – <данные изъяты> руб. Инспекцией был произведен зачет сумм налога в полном объеме, на сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по пеням, исчисленным в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. В налоговой декларации по УСН за 2014г. год № от 10.03.2015 г. была указанна сумма уплаты в бюджет в размере <данные изъяты> руб. 30.04.2015г. Инспекцией, был произведен зачет в размере <данные изъяты> руб., таким образом, сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетом составила <данные изъяты> руб. В связи с этим в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес Гусева О.В., заказным письмом с уведомлением, было направленно требование № об уплате налогов и пеней, по состоянию на 22.05.2015г., со сроком для добровольной уплаты в бюджет 11.06.2015г., с задолженностью: налог (сбор) по сроку уплаты 30.04.2015г. – <данные изъяты> руб.; пени – <данные изъяты> руб. Всего общая сумма задолженности, числящаяся за налогоплательщиком на сегодняшний день составляет <данные изъяты> руб. Просит взыскать с Гусева О.Ю. задолженность по УСН и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. и судебные расходы.
В судебном заседании представитель административного истца Мартынюк О.В. уточнила исковые требования и пояснила, что Инспекцией была произведена сверка расчетов, для выяснения вопроса, откуда у Гусева О.Ю. возникла задолженность, если налогоплательщик предоставил декларации за 2013 и 2014 годы. При этом сумма, указанная в декларациях налоговым органом принята, платежи подтверждены платежными поручениями. В ходе проверки установлено, что задолженность по налогу образовалась в связи с проведением зачета с переплаты авансовых платежей по налогу за второй квартал 2014 года на сумму <данные изъяты> копеек – задолженность по пени. За что именно были начислены пени, установить не представилось возможным, поскольку пени вносились в электронную программу только с 2010 года. В 2014 году у Гусева О.Ю. образовалась переплата по авансовым платежам, и налоговой инспекцией был произведен зачет из переплаты по авансовым платежам в счет погашения пени, которые числились из года в год. Документов, подтверждающих, что налогоплательщику было направлено уведомление по данному поводу, не имеется. Поэтому в настоящее время налогоплательщик имеет задолженность не по налогу, а по пени в сумме <данные изъяты> копеек, в связи с чем просит суд взыскать с Гусева О.Ю. пени за просрочку внесения авансовых платежей за 2013 год в сумме <данные изъяты> копеек, пени за просрочку предоставления деклараций за 2014 года в сумме <данные изъяты> копеек и задолженность за пени, которые образовались у налогоплательщика за период до 2013 года, в сумме <данные изъяты> копеек.
В судебном заседании административный ответчик Гусев О.Ю. пояснил суду, что он не согласен с тем, что налоговая инспекция погасила долг с тех денежных средств, которые им были оплачены в 2014 году. Никакой документации о сложившейся задолженности за прошедший период ему не предоставлялось, а поэтому он не согласен с тем, что у него образовалась задолженность за 2014 год. Он согласен лишь с тем, что он не вовремя сдал декларацию, и не вовремя оплатил налог, поэтому признает пени в сумме <данные изъяты> копеек, и в сумме <данные изъяты> копеек.
Выслушав доводы представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
На основании представленных административным истцом письменных доказательств, судом установлено, что по выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Гусев О.Ю. до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.346.12Налогового кодекса РФ Гусев О.Ю. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
На основании п. 1, 3 ст.346.11Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится налогоплательщиком в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленных для подачи налоговой декларации.
В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Гусев О.В. 10.03.2015 г. на бумажном носителе, лично, представил налоговую декларацию по УСН за 2014 год №.
Согласно п.3 ст. 58 НК РФ, Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.
Согласно п.3 ст. 346 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.
Суммы авансовых платежей по срокам уплаты 25.07.2014г. и 27.10.2015г. налогоплательщиком на момент предоставления налоговой декларации уплачены не полностью, в связи с этим в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес Гусева О.В., заказным письмом с уведомлением, было направленно требование № об уплате налогов и пеней, по состоянию на 19.03.2015г. со сроком для добровольной уплаты в бюджет 08.04.2015г., с задолженностью: налог (сбор) по сроку уплаты 25.07.2014г. – <данные изъяты> руб.; налог (сбор) по сроку уплаты 27.10.2014 – <данные изъяты> руб.; пени – <данные изъяты> руб. Инспекцией, был произведен зачет сумм налога в полном объеме, на сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по пеням, исчисленным в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.
В налоговой декларации по УСН за 2014 г. № от 10.03.2015 г. была указанна сумма уплаты в бюджет в размере <данные изъяты> руб. 30.04.2015г. Инспекцией, был произведен зачет в размере <данные изъяты> руб., таким образом, сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетом составила <данные изъяты> руб. В связи с этим в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес Гусева О.В., заказным письмом с уведомлением, было направленно требование № об уплате налогов и пеней, по состоянию на 22.05.2015г., со сроком для добровольной уплаты в бюджет 11.06.2015г., с задолженностью: налог (сбор) по сроку уплаты 30.04.2015г. – <данные изъяты> руб.; пени – <данные изъяты> руб.
В ходе сверки, проведенной инспекцией и налогоплательщиком Гусевым О.Ю., установлено, что на день рассмотрения дела у Гусева О.Ю. имеется задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. и 130,08 руб.
В судебном заседании исковые требования Инспекции в части задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. Гусев О.Ю. признал.
Суд считает возможным принять признание ответчиком административного иска в части взыскания пени в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., и удовлетворить в этой части административный иск, поскольку признание иска административным ответчиком не противоречит требованиям закона и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Требования административного истца в части взыскания пени в размере <данные изъяты> руб. за прошедший период, суд находит необоснованными.
Так, в судебном заседании представитель административного истца Мартынюк О.В. пояснила, что установить период, и по какому налогу начислена пеня, установить в настоящее время невозможно. Задолженность по пени значится с 2010 года. Сведений о том, что в адрес административного ответчика направлялись требования о взыскании пени, не имеется.
Согласно п. 1 ст.48НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с п. 2 ст.48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании изложенного, учитывая, что административный истец не предоставил суду сведений, за какой период и по каким налогам начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., а также доказательств о направлении требований об уплате пеней в адрес Гусева О.Ю., суд находит исковые требования в части взыскании пеней в сумме <данные изъяты> руб. не подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст.333.18НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, уплачивают государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
На основании п.1 ч.1 ст.333.19НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20.000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
При таких обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика Гусева О.Ю. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293-294Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 к Гусеву Олегу Юрьевичу о взыскании задолженности с налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, и пени за неуплату сумм налога, недоимки по страховым взносам и пеней за просрочку уплаты страховых взносов, удовлетворить частично.
Взыскать с Гусева Олега Юрьевича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>8) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 пени за просрочку внесения авансовых платежей в сумме <данные изъяты> копеек и пени за просрочку предоставления декларации в сумме <данные изъяты> копеек, а всего <данные изъяты> копейки.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Гусева Олега Юрьевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.
Судья
Ванинского районного суда
Хабаровского края Н.А. Прилепская
Мотивированное решение
изготовлено 15.02.2016г.
