№2-210/2021
УИД 18RS0005-01-2020-002432-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2021 года г.Ижевск
Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., при секретаре судебного заседания Колпаковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Яковлева П.В, к ПАО «Газпром спецгазавтотранс» о признании справки 2-НДФЛ недействительной,
УСТАНОВИЛ:
Яковлев П.В. обратился в суд с иском к ответчику ПАО «Газпром спецгазавтотранс», которым с учетом уточнений просил возложить на ответчика обязанность представить в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по УР уточненную справку по форме 2-НДФЛ в отношении истца за ДД.ММ.ГГГГ. с указанием кода дохода ДД.ММ.ГГГГ (сумма выплаты в виде выходного пособия), суммой дохода, подлежащей налогообложению (13%) – 13 360,56 руб., суммой налога – 1 771,98 руб. в течение 7 дней со дня вступления решения в законную силу; взыскать с ответчика в пользу истца государственную пошлину в размере 300 руб.
Свои требования истец мотивирует тем, что в производстве судьи Воткинского районного суда УР, находится дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по УР к Яковлеву П.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, в соответствии с которым МИФНС России № по УР был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ. на основании справки по форме 2-НДФЛ, полученной от ПАО «Газпром спецгазавтотранс» в отношении истца. С заявленными требованиями истец не согласился, налог не оплатил; заявленные требования считает необоснованным и не подлежащими удовлетворению в связи с тем, что денежная сумма в размере 195 000 руб., полученная им в ДД.ММ.ГГГГ., является единовременным пособием при выходе на пенсию как бывшего работника ПАО «Газпром спецгазавтотранс», и не превышает шестикратного размера среднего месячного заработка как работника, ранее работающего в районах Крайнего Севера. В силу положения законодательства полученный истцом доход не облагается налогом на доходы физических лиц. В соответствии с абз. 2 п.8 ст.217 НК РФ, бывшие работники освобождаются от уплаты налога на доходы, полученные в виде единовременной выплаты в связи с выходом на пенсию. В соответствии с разъяснениями, данными Письмом Министерства финансов от ДД.ММ.ГГГГ№, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников предусмотренные коллективным или трудовым договорами, в частности сумма выплаты в виде выходного пособия, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п.3 ст.217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). ПАО «Газпром спецгазавтотранс» предоставил в налоговый орган информацию в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой за ДД.ММ.ГГГГ. отражен доход в отношении Яковлева П.В. в размере 195 000 руб. по коду 4800- иные доходы, что противоречит Определению Устиновского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № по УР в адрес налогового агента ПАО «Газпром спецгазавтотранс» было направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ№ с просьбой проанализировать представленную информацию и предоставить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении Яковлева П.В., отражающую верный код дохода (2014 – сумма выплаты в виде выходного пособия). Однако уточненная справка предоставлена не была, ответ налоговый орган не получил. Возражениями на исковые требования по делу № ПАО «Газпром спецгазавтотранс» привлекался в качестве заинтересованного лица, о чем был уведомлен Воткинским районным судом УР надлежащим образом. Однако на судебное заседание представитель ПАО «Газпром спецгазавтотранс» не явился, никаких ходатайств и других документов в Воткинский районный суд предоставлено не было, на контакт ПАО «Газпром спецгазавтотранс» не выходит.
ДД.ММ.ГГГГ представителем третьего лица МИФНС № по УР представлены письменные пояснения по делу, согласно которым, указано, что в адрес ответчика ПАО «Газпром спецгазавтотранс» Инспекцией направлялось информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором предлагалось проанализировать представленную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении Яковлева П.В. на правильность указания кода дохода и возможности ее уточнения в течении 5 дней с момента получения письма. Однако уточненная справка в налоговый орган не поступила. Также Инспекция направляла Яковлеву П.В. письмо от ДД.ММ.ГГГГ. №зг с указанием причин включения спорной суммы налога в требование об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ., в ответ на его обращение.
Истец Яковлев П.В., представитель третьего лица МИФНС №3 по УР, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили.
В соответствии со ст.167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие истца, представителя третьего лица.
Представитель истца Мир А.П., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме.
Представитель ответчика Тройникова С.А., действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, пояснила, что организация не находится в районах Крайнего севера, юридический адрес в г.Ижевске, факт работы истца в районах Крайнего севера и приравненных к ним местностям не оспаривала.
Суд,выслушав лиц участвующих в деле, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, считает установленными следующие обстоятельства, имеющие юридическое значение для рассмотрения дела.
ПАО «Газпром спецгазавтотранс» является самостоятельно действующим юридическим лицом (ОГРН 1021801586047, ИНН 1834100050). Устав Общества утвержден решением внеочередного Общего собрания акционеров ДОАО «Спецгазавтотранс» ОАО «Газпром» от ДД.ММ.ГГГГ№.
ДД.ММ.ГГГГ. определением Устиновского районного суда г.Ижевска утверждено мировое соглашение по исковому заявлению Яковлева П.В, к ПАО «Газпром спецгазавтотранс» о взыскании единовременного пособия, компенсации морального вреда, по условиям которого: стороны по делу — истец Яковлев П.В.и представитель ответчика ПАО «Газпром спецгазавтотранс» по доверенности Нуриев Р.Ф. пришли к мировому соглашению на следующих условиях: настоящее мировое соглашение заключается сторонамина основании ст.ст.39, 173 ГПК РФ, с учётом положений ст.101 ГПК РФ, в целях устранения спора, возникшего в результате подачи искового заявления Яковлева П.В.: по настоящему мировому соглашению Истец отказывается от исковых требований в полном объёме, а Ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязуется выплатить единовременное пособие в связи с выходом на пенсию в размере 195 000рублей, путем безналичного перечисления на лицевой счет истца. Сумму НДФЛ Истец самостоятельно перечисляет в бюджет; судебные расходы, расходы по оплате услуг адвокатов и любые иные расходы сторон, связанные прямо и / или косвенно с делом по указанному иску, сторонами друг другу не возмещаются и лежат исключительно на той стороне, которая их понесла; настоящее мировое соглашение составлено в 3 (трех) экземплярах, по одному для каждой из сторон, один для Устиновского суда города Ижевска, и вступает в силу с момента утверждения его судом. Производство по делу прекращено.
Из информационного письма МИФНС России №3 по УР направленного в адрес ПАО «Газпром спецгазавтотранс», следует, что ПАО «Газпром спецгазавтотранс» представлена справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении Яковлева П.В. с отражением суммы дохода в размере 195 000 руб. (по коду дохода 4800) и суммы налога в размере 23 350 руб. В соответствии с определением Устиновского районного суда г.Ижевска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ., доход, отраженный в справке 2-НДФЛ является выходным пособием. МИФНС России №3 по УР просит проанализировать представленную справку по форме 2-НДФЛ на Яковлева П.В. на правильность заполнения, представить в течении 5 дней с момента получения настоящего письма уточненную справку с отражением верного кода дохода и верной суммы исчисления налога.
В производстве Воткинского районного суда УР находится дело по административному исковому заявлению МИФНС №3 по УР к Яковлеву П.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС №3 по УР в рамках вышеуказанного административного дела представлены письменные пояснения по делу, из которых следует, что МИФНС России № по УР в адрес налогового агента ПАО «Газпром спецгазавтотранс» направлено информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ. № с просьбой проанализировать представленную справку по форме 2-НДФЛ за <данные изъяты>. в отношении Яковлева П.В. на правильность заполнения, о предоставлении в течении 5 дней с момента получения настоящего письма уточненную справку с отражением кода дохода и верной суммы исчисленного налога, но уточненная справка в налоговый орган не поступила.
ДД.ММ.ГГГГ Яковлевым П.В. в Воткинский районный суд УР в рамках административного искового заявления МИФНС №3 по УР к Яковлеву П.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, представлены письменные возражения, суть которых сводится к несогласию с исковыми требованиями в полном объеме.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ. от ДД.ММ.ГГГГ., сумма дохода составила 195 000 руб., код дохода – 4800, сумма налога – 25 350 руб.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ. от ДД.ММ.ГГГГ., сумма дохода составила 104 315,28 руб., код дохода – 2014, сумма налога – 13 561 руб.
Яковлев П.В. в период работы в ПАО «Газпром Спецгазавтотранс» работал в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Выслушав лиц участвующих в деле, изучив и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч.3 ст.123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п.10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах применения судами Конституции Российской Федерации при осуществлении правосудия», при рассмотрении гражданских дел следует исходить из представленных истцом и ответчиком доказательств.
Разрешая настоящее гражданское дело, суд руководствуется положениями ст.ст.12, 56, 57 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГПК РФ), согласно которым, правосудие по гражданским делам осуществляется на основании состязательности и равноправия сторон; каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом; доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.
В соответствии с ч. ч. 1, 4 и 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в редакции действующей на момент рассматриваемых отношений, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).
Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (ст. ст. 207,209-210 НК РФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ).
Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 НК РФ, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 НК РФ. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены ст. 217 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.
Судом установлено, что вступившим в законную силу определениемУстиновского районного суда <адрес> утверждено мировое соглашение по исковому заявлению Яковлева Петра Васильевича к ПАО «Газпром спецгазавтотранс» о взыскании единовременного пособия, компенсации морального вреда, по условиям которого Истец отказывался от исковых требований в полном объёме, а Ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязуется выплатить единовременное пособие в связи с выходом на пенсию вразмере 195 000 рублей, путем безналичного перечисления на лицевой счет истца. Сторонами не оспаривается, что судебный акт исполнен, указанные денежные средства перечислены ответчиком истцу.
Из справки о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ. от ДД.ММ.ГГГГ. на имя Яковлева П.В. следует, что ПАО «Газпром спецгазавтотранс» как налоговым агентом заявлено о получении истцом дохода по коду 2014 в размере 104315,28 руб. Начислен налог на указанную налоговую базу в размере 13561 руб.
Разрешая заявленные требования Яковлева П.В. к ПАО «Газпром спецгазавтотранс» о возложении на ответчика обязанности представить в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по УР уточненную справку по форме 2-НДФЛ в отношении истца за ДД.ММ.ГГГГ. с указанием кода дохода 2014 (сумма выплаты в виде выходного пособия), суммой дохода, подлежащей налогообложению (13%) – 13 360,56 руб., суммой налога – 1 771,98 руб. в течение 7 дней со дня вступления решения в законную силу, суд считает их обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода – 2014 «Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», код дохода - 4800 «Иные доходы».
В соответствии с п.6 ст.81 НК РФ, при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.
В ст.210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников (абзац 6), за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац 8).
В соответствии с положениями ст. 164 и 165 ТК РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей и предоставляемые, в частности, в некоторых случаях прекращения трудового договора.
К числу таких компенсаций относятся выходные пособия, выплачиваемые увольняемым работникам в порядке и размерах, установленных ст. 178 ТК РФ.
Таким образом, если в связи с увольнением по тем или иным обстоятельствам трудовым законодательством предусмотрена выплата выходного пособия, сумма такой выплаты подпадает под действие п.3 ст.217 НК РФ.
В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что Яковлев П.В. осуществлял трудовую деятельность вахтовым методом в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местам.
Ответчик в порядке ст.68 ГПК РФ признал факт работы Яковлева П.В. в период работы в ПАО «Газпром Спецгазавтотранс» в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, суд приходит к выводу, что сумму в размере 195 000 руб. ПАО «Газпром спецгазавтотранс» перечислило Яковлеву П.В., как единовременное пособие в связи с выходом на пенсию и данном виду дохода применим код дохода – 2014.
Рассматривая размер дохода истца подлежащему налогообложению, суд проверив расчет истца, считает его арифметически верным, таким образом, размер НФДЛ будет составлять 1 771,98 руб. (195 000 руб. – (126 дней х 8 х 179,93) х 13%.
Ответчик с расчетом истца согласен.
При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым возложить на ПАО «Газпром спецгазавтотранс» обязанность представить в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по УР уточненную справку по форме 2-НДФЛ в отношении истца за ДД.ММ.ГГГГ. с указанием кода дохода 2014 (сумма выплаты в виде выходного пособия), суммой дохода, подлежащей налогообложению (13%) – 13 360,56 руб., суммой налога – 1 771,98 руб. в течение 7 дней со дня вступления решения в законную силу.
Доводы ответчика о том, что юридический адрес организации находится в г.Ижевске, в связи с чем истец не вправе претендовать на уменьшение налоговой базы на шестикратный размер среднего месячного заработка, суд отклоняет, поскольку ст.217 НК РФ определяет, что уменьшение налоговой базы на шестикратный размер среднего месячного заработка предусмотрен для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данная статья не содержит условий о юридической регистрации по месту своего нахождения в районах Крайнего Севера как основание для уменьшения налоговой базы работника. В данном случае истец, находясь в трудовых отношениях с ответчиком, осуществлял свою деятельность как работник ответчика в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны, понесенные по делу - судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Истцом при подаче искового заявления была уплачена государственная пошлина в размере 300 руб., что подтверждается чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом удовлетворения требований истца в полном объеме, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы в виде расходов на оплату государственной пошлины в сумме 300 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые Яковлева П.В, к ПАО «Газпром спецгазавтотранс» о возложении обязанности - удовлетворить.
Возложить на ПАО «Газпром спецгазавтотранс» обязанность представить в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по УР уточненную справку по форме 2-НДФЛ в отношении истца за ДД.ММ.ГГГГ. с указанием кода дохода 2014 (сумма выплаты в виде выходного пособия), суммой дохода, подлежащей налогообложению (13%) – 13 360,56 руб., суммой налога – 1 771,98 руб. в течение 7 дней со дня вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Устиновский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение принято судом в окончательной форме 25.01.2021г.
Судья С.А. Нуртдинова
