УИД 38RS0030-01-2022-000681-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2022 г. г. Усть-Илимск Иркутской области
Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретаре
Масловой В.А.,
с участием истца Федотовой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело
№ 2-606/2022 по исковому заявлению Федотовой О.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области о включении в наследственную массу денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с иском о включении в наследственную массу денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета. В обоснование исковых требований истец указал, что является дочерью по отношению к наследодателю ***, умершего **.**.**** Истец является наследником *** по закону и по завещанию.
**.**.******* подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается копией налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
В ответе на запрос нотариуса *** МИФНС
№ 23 по Иркутской области пояснил, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ***., предоставленной *****.**.****, проведенной Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области, заявленные налоговые вычеты в сумме 85 835 руб. подтверждены к возврату из бюджета в полном объеме. В связи со смертью ***
**.**.****, указанная сумма может быть возвращена наследникам при наличии соответствующего решения суда.
Истиц указывает, что как наследник *** имеет право на получение данной суммы, в связи с чем просила суд включить в наследственную массу наследодателя *** наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере 85 835 руб. и не полученной в связи со смертью; признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в указанном выше размере; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области выплатить ей денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ***, в связи с приобретением квартиры, в размере 85 835 руб. и не полученной в связи с его смертью, а также возместить расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в размере 2 775 руб.
В судебном заседании истиц поддержала заявленные требования и просила их удовлетворить.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил письменные пояснения, в которых просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы
№ 23 по Иркутской области. Дополнительно указал, что возврат налога на доходы физических лиц за *** год в размере 85 835 руб. по декларации (форма 3-НДФЛ), представленной **.**.****, не произведен в связи со смертью налогоплательщика *****.**.**** В связи с чем налоговой службой принято решение об отказе *** в возврате налога на доходы физических лиц в размере 85 835 руб. по заявлению, представленному **.**.**** вместе с декларацией (форма – 3-НДФЛ) за *** г. От Федотовой О.В. заявлений на возврат налога на доходы физических лиц в отношении *** не поступало.
Третье лицо нотариус Усть-Илимского нотариального округа Иркутской области *** в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила.
В соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие представитель ответчика.
Выслушав объяснения истца, исследовав и оценив с учетом положений статьи 67 ГПК РФ представленные сторонами доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.
В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение в том числе, имущественных налоговых вычетов в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
Частью 7 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из системного толкования положений ст.ст. 210-220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.
В силу ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.
Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Как следует из материалов дела истец Федотова О.В.,
**.**.**** г.р. на основании свидетельства о рождении от
**.**.**** серии III СТ *** и справки о заключении брака от
**.**.**** № *** является дочерью ***, **.**.**** г.р.
**.**.******* приобретена квартира по адресу: ****. Согласно договору купли-продажи от **.**.**** стоимость данной квартиры составила *** руб. Согласно выписке из ЕГРН от **.**.**** право собственности на данную квартиру оформлено на ***
**.**.****
С целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, *****.**.**** обратился в налоговый орган по вопросу возврата имущественного налогового вычета, предоставив все документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет.
Согласно свидетельству о смерти от **.**.**** серии III-СТ
******, **.**.**** умер **.**.****
**.**.****Федотовой О.В. выдано свидетельство о праве на наследство по завещанию в отношении квартиры, расположенной по адресу: ****. По информации нотариуса ***, временно исполняющей обязанности нотариуса Усть-Илимского нотариального округа Иркутской области ***, сведений об иных лицах, призываемых к наследованию и наследниках, имеющих право на обязательную долю в наследстве, не имеется. С заявлением о принятии наследства обращалась только Федотова О.В., иных заявлений в наследственном деле *** к имуществу умершего **.**.*******, **.**.**** г.р. не имеется.
По информации, представленной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области, возврат налога на доходы физических лиц за *** год в размере 85 835 руб. по декларации (форма 3-НДФЛ), представленной **.**.**** не произведен в связи со смертью налогоплательщика *****.**.****
**.**.**** инспекцией принято решение об отказе *** в возврате налога на доходы физических лиц в размере 85 535 руб. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).
Истец, обращаясь в суд с иском указывает, что квартира по адресу: ****, - приобретена *****.**.****, при жизни он оформил необходимые документы на предоставление налоговых вычетов и возврат налога, но получить денежные средства не успел. Истец относится к наследникам первой очереди, обратилась в нотариальную контору по вопросу вступления в наследство, иных наследников не имеется. Нотариусом были совершены действия по выявлению имущества, принадлежащего умершему. **.**.**** в адрес нотариуса Усть-Илимского нотариального округа Нотариальной палаты Иркутской области
*** поступило письмо от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области, где указано, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за *** г., представленной
*****.**.****, проведенной Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области, заявленный налоговый вычет в сумме
85 835 руб. подтвержден к возврату из бюджета в полном объеме. В связи со смертью *****.**.****, указанная сумма может быть возвращена наследникам при наличии соответствующего решения суда, в связи с чем, истец обратилась в суд.
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Ответчиком не оспаривается то обстоятельство, что *** воспользовался своим правом, подав декларацию в налоговый орган. Поданная декларация за 2020 г. и исчисленный в них налоговый вычет соответствует всем нормам, что не оспаривается ответчиком.
Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
*** декларация подана в *** г., умер он
**.**.****
Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает. Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что умершим и было сделано.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.
Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении налогового вычета. Однако суммы налогового вычета являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.
Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти *** является истец Федотова О.В., требование последней к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший отец истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению. Указанная истцом сумма в заявленном размере 85 835 руб. является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу, требования о признании за ней права собственности в порядке наследования на денежную сумму
85 835 руб. подлежат также удовлетворению и на налоговую инспекцию должна быть возложена обязанность о выплате данной денежной суммы Федотовой О.В. как наследнику первой очереди умершего ***
В силу ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Ответчиком не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры умершим, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно быть отказано.
Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствии со ст. 98 ГПК РФ сторона, в пользу которой состоялось решение суда имеет право на возмещение судебных расходов, связанных с рассмотрением дела.
Истец при обращении в суд с иском уплатила государственную пошлину в размере 2 775 руб., что подтверждается квитанцией.
В связи с тем, что исковые требования истца удовлетворены, она имеет право на возврат уплаченной ею государственной пошлины в указанном размере.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-198
ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Федотовой О.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области о включении в наследственную массу денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета удовлетворить.
Включить в наследственную массу наследодателя ***, умершего **.**.****, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере 85 835 руб. и не полученной в связи со смертью.
Признать за Федотовой О.В. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы 85 835 руб.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы
№ 23 по Иркутской области выплатить Федотовой О.В. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного *** в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ****,
**** размере 85 835 руб. и не полученной в связи со смертью.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области в пользу Федотовой О.В. расходы, связанные с обращением в суд в виде государственной пошлины 2775 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья А.А. Деревцова
Мотивированное решение составлено 21.03.2022.
