РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2019 года г. Усть-Илимск
Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Шушиной В.И.,
при секретаре судебного заседания Романовой О.С.,
в отсутствие сторон,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-712/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к Рыбалка Николаю Алексеевичу о взыскании задолженности по штрафам,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование своих требований представитель административного истца указала, что Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № 99 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области было направлено заявление от 13.10.2017 № 9970 о вынесении судебного приказа о взыскании с Рыбалка Н.А. задолженности в размере 3 250 рублей, в том числе штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 2 500 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 750 рублей, что подтверждается сопроводительным письмом в адрес судебного участка № 99 от 18.10.2017. Мировым судьей судебного участка № 99 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области 24.10.2017 был вынесен судебный приказ № 2а-2478/2017 и отменен 16.10.2018 по заявлению взыскателя. Согласно карточкам расчетов с бюджетом по состоянию на 20.02.2019 налогоплательщиком не уплачена задолженность в размере 3 250 рублей, в том числе штраф по НДС в размере 2 500 рублей, штраф по НДФЛ в размере 750 рублей. Рыбалка Н.А. в период с 11.08.1998 по 14.12.2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком НДС, налоговый период - квартал. Налог, по которому налогоплательщик представил Единые декларации – НДС за 3 квартал 2016 года, 2 квартал 2016 года, 1 квартал 2016 года, 4 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 1 квартал 2015 года, 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года. В нарушение абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению Единых налоговых деклараций за периоды: 9 месяцев 2016 года, 6 месяцев 2016 года, 3 месяца 2016 года, 12 месяцев 2015 года, 9 месяцев 2015 года, 6 месяцев 2015 года, 3 месяца 2015 года, 6 месяцев 2014 года, 9 месяцев 2014 года, 12 месяцев 2014 года, тем самым совершив налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ. Решениями инспекции от 12.05.2017 № № 11-10\02-215, 11-10\02-216, 11-10\02-217, 11-10\02-218, 11-10\02-219, 11-10\02-220, 11-10\02-221, 11-10\02-236, 11-10\02-237, 11-10\02-238 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 2 500 рублей. Кроме того, Рыбалка Н.А. являлся плательщиком НДФЛ, налоговый период - календарный год. В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30.04 года, следующего за истекшим налоговым периодом. 14.12.2016 и 07.12.2016 налогоплательщик несвоевременно представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которые предусмотрена ст. 119 НК РФ. Решениями инспекции от 23.05.2017 № 13-10\02-41, от 18.05.2017 № 13-10\02-35 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 250 рублей и 500 рублей. Требования № № 37915, 37916, 37917, 37918, 37919, 37920, 37921, 37922, 37923, 37924 по состоянию на 03.07.2017 со сроком оплаты до 15.08.2017, № № 38151, 38152 по состоянии на 13.07.2017 со сроком уплаты до 02.08.2017 направлены налогоплательщику. Указанная в требованиях сумма задолженности налогоплательщиком на дату подачи иска не уплачена. Просят взыскать с Рыбалка Н.А. задолженность по штрафу по НДС в размере 2500 рублей, задолженность по штрафу по НДФЛ в размере 750 рублей.
Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 138 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика извещенных надлежащим образом, в судебное заседание не явившихся, ходатайств об отложении судебного заседания не заявивших.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Решением № 11-10/02-215 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 9 месяцев 2016 года: срок предоставления 20.10.2016, дата фактического предоставления 07.12.2016) (л.д. 31-34).
Решением № 11-10/02-216 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 6 месяцев 2016 года: срок предоставления 20.07.2016, дата фактического предоставления 07.12.2016) (л.д. 35-38).
Решением № 11-10/02-217 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 3 месяца 2016 года: срок предоставления 20.04.2016, дата фактического предоставления 07.12.2016) (л.д. 39-42).
Решением № 11-10/02-218 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 12 месяцев 2015 года: срок предоставления 20.01.2016, дата фактического предоставления 07.12.2016) (л.д. 43-46).
Решением № 11-10/02-219 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 9 месяцев 2015 года: срок предоставления 20.10.2015, дата фактического предоставления 07.12.2016) (л.д. 47-50).
Решением № 11-10/02-220 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 6 месяцев 2015 года: срок предоставления 20.07.2015, дата фактического предоставления 07.12.2016) (л.д. 51-54).
Решением № 11-10/02-221 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 3 месяца 2015 года: срок предоставления 20.04.2015, дата фактического предоставления 07.12.2016) (л.д. 55-58).
Решением № 11-10/02-236 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 6 месяцев 2014 года: срок предоставления 21.07.2014, дата фактического предоставления 14.12.2016) (л.д. 59-62).
Решением № 11-10/02-237 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 9 месяцев 2014 года: срок предоставления 20.10.2014, дата фактического предоставления 14.12.2016) (л.д. 63-66).
Решением № 11-10/02-238 от 12.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за период 12 месяцев 2014 года: срок предоставления 20.01.2015, дата фактического предоставления 14.12.2016) (л.д. 67-70).
Решением № 13-10/02-41 от 23.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 рублей (несвоевременное предоставление декларации по 3-НДФЛ за 2014 год: срок предоставления 30.04.2015, дата фактического предоставления 14.12.2016) (л.д. 72-73).
Решением № 13-10/02-35 от 18.05.2017 Рыбалка Н.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 рублей (несвоевременное предоставление декларации по 3-НДФЛ за 2015 год: срок предоставления 04.05.2016, дата фактического предоставления 07.12.2016) (л.д. 81-82).
В соответствии со статьей 69 НК РФ инспекцией выставлены требования № 37915, № 37916, № 37917, № 37918, № 37919, № 37920, № 37921, № 37922, № 37923 № 37924 об уплате штрафа по состоянию на 03.07.2017, со сроком уплаты до 15.08.2017, требования № 38151, № 38152 об уплате штрафа по состоянию на 13.07.2017, со сроком уплаты до 02.08.2017, которые направлены административному ответчику почтой, что подтверждается списком заказных писем.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Общий размер задолженности по указанным требованиям составил 3 250 рублей.
Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, суд пришел к следующему.
В требованиях № 37915, № 37916, № 37917, № 37918, № 37919, № 37920, № 37921, № 37922, № 37923 № 37924 от 03.07.2017 об оплате задолженности установлен срок оплаты до 15.08.2017 года, в требованиях № 38151, № 38152 от 13.07.2017 об оплате задолженности установлен срок оплаты до 02.08.2017 года.
На основании вышеприведенных норм права, исходя из суммы заявленной к взысканию (более 3000 рублей) и даты исполнения требования об уплате штрафа (15.08.2017), срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию истекал 15.02.2018.
Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 99 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области от 16.10.2018, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 99 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области от 24.10.2017 с должника Рыбалка А.Н. взыскана задолженность в размере 3250 рублей, а также государственная пошлина в размере 200 рублей, то есть налоговая служба обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
За выдачей судебного приказа административный истец обратился 13.10.2017 (что следует из доводов административного искового заявления).
То есть, налоговый орган обратился за принудительным взысканием с налогоплательщика задолженности за спорный период в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 28.02.2019, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа (16.10.2018).
Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд не утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности за спорный период, поскольку не истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 5 ст. 174 НК РФ (в редакции от 28.12.2013) установлено, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов (п. 8 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Учитывая, что в ходе судебного разбирательства не установлено исполнение обязанности Рыбалка Н.А. по оплате штрафов за совершение налоговых правонарушений в установленные в требованиях сроки, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с Рыбалка Н.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 рублей (подпункт 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к Рыбалка Николаю Алексеевичу о взыскании задолженности по штрафам – удовлетворить.
Взыскать с Рыбалка Николая Алексеевича, 29.11.1959 года рождения, место рождения: с. Кальченки, Белопольского района, Сумской области, Россия, проживающего по адресу: 666681, Иркутская область, г. Усть-Илимск, ул. Георгия Димитрова, д. 26, кв. 100, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области: задолженность по штрафу по НДС в размере 2 500 рублей, задолженность по штрафу по НДФЛ в размере 750 рублей, а всего 3 250 (три тысяча двести пятьдесят) рублей.
Взыскать с Рыбалка Николая Алексеевича в пользу бюджета муниципального образования город Усть-Илимск расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья В.И. Шушина
