Решение Усть-джегутинского районного суда (Карачаево-Черкесская Республика) от 21.07.2022 № 2А-1143/2022

дело №2а-1143/2022

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

21 июля 2022 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к Хыбыртову К.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к Хыбыртову К.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени на общую сумму 98 305,89 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Хыбыртов К.В., ИНН (номер обезличен) (далее – административный ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года №ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц №129996350 от 12 сентября 2016 года заказным письмом и №59053458 от 01 августа 2019 года заказным письмом. По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: жилой дом, адрес: (адрес обезличен ) кадастровый номер (номер обезличен), площадь 154,2, дата регистрации права 11 декабря 2012 года. Ставка налога на имущество за 2015 год в размере 0,1 % в отношении жилых помещений установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 25 ноября 2014 года №77 «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Сары-Тюзского сельского поселения». Ставка налога на имущество за 2018 год в размере 0,3 % в отношении жилых помещений установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 17 марта 2017 года №17 «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Сары-Тюзского сельского поселения». Расчет налога на имущество за 2015, 2018 годы:

Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 551 руб. в том числе: 186 руб. за налоговый период 2015 год (налоговое уведомление от 12 сентября 2016 года №129996350); 365 руб. за налоговый период 2018 год (налоговое уведомление от 01 августа 2019 года № 59053458). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года пеня по налогу на имущество физических лиц составила 5,44 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 365 руб. В результате задолженность налогоплательщика по налогу на имущество за 2015, 2018 годы составила в сумме 556,44 руб. (551 + 5,44) в том числе в размере 551 руб. недоимка, в размере 5,44 руб. пеня. Административный ответчик за период с 24 марта 2017 года по 03 декабря 2019 года состоял на учете в налоговом органе в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ. Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 23 400 руб. за расчетный период 2017 год, в сумме 26 545 руб. за расчетный период 2018 год и в сумме 29 354 руб. за расчетный период 2019 год. Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, в сумме 5 840 руб. за расчетный период 2018 год и в сумме 6 884 руб. за расчетный период 2019 год. В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Из пункта 2 статьи 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются адвокатами отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года, за расчетный период 2018 год не позднее 31 декабря 2018 года и за расчетный период 2019 год не позднее 31 декабря 2019 года. Так же, пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ т.е. индивидуальными предпринимателями, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками -абзац три пункта 2 статьи 432 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Налогоплательщиком частично были уплачены страховым взносам на ОПС в фиксированном размере. По состоянию на 12 февраля 2020 года (требование от 12 февраля 2020 года №14948 об уплате налога) у налогоплательщика образовалась недоимка: 21 891 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год (с 24 марта 2017 года по 31 декабря 2019 года); 26 548 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год; 27 147 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01 января 2019 года по 03 декабря 2019 года); 4 301 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год (с 24 марта 2017 года по 31 декабря 2019 года); 5 840 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год; 6 368 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01 января 2019 года по 03 декабря 2019 года). Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы в размере 6 843,08 руб. начислены за период с 10 января 2019 года по 11 февраля 2020 года на недоимку в размере 75 586 руб. (21 891 + 26 548 + 27 147). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы в размере 1 413,18 руб. начислены за период с 10 января 2019 года по 11 февраля 2020 года на недоимку в размере 16 509 руб. (4 301 + 5 840 + 6 368). В результате задолженность налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 100 351.26 руб. в том числе: 82 429,08 руб. ((21 891 + 26 548 + 27 147) + 6 843,08) в том числе в размере 75 586 руб. недоимка, в размере 6 843,08 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы; 17 922,18 руб. ((4 301 + 5 840 + 6 368) + 1 413,18) в том числе в размере 16 509 недоимка, в размере 1 413,18 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы. Налоговым органом в отношении Хыбыртова Курмана Владимировича выставлены требования №7932от 28 февраля 2017 года, №14948 от 12 февраля 2020 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования №7932 от 28 февраля 2017 года об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 17 февраля 2020 года список № 1147181. Направление налогоплательщику требования №7932 от 28 февраля 2017 года об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 17 февраля 2020 года список № 1147181. Однако, налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год. Службой судебных приставов были частично взысканы страховые взносы и пени на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Таким образом, задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам составила в сумме 98 305,89 руб. в том числе: 399,44 руб. (394 + 5,44) в том числе в размере 394 руб. недоимка, в размере 5,44 руб. пеня за налоговые периоды 2015, 2017 годы; 80 420,69 руб. (73 745,48 + 6 675,21) в том числе в размере 73 745,48 руб. недоимка, в размере 6 675,21 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы; 17 485,76 руб. (16 107 + 1 378,76) в том числе в размере 16 107 недоимка, в размере 1 378,76 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Пунктом 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее: КАС РФ) предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 15 декабря 2021 года об отмене судебного приказа № 2а-344/17 от 31 августа 2020 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Хыбыртов К.В. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и подп.3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст.401 НК РФ).

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Ставка налога на имущество за 2015 год в размере 0,1 % в отношении жилых помещений установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 25 ноября 2014 года №77 «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Сары-Тюзского сельского поселения».

Ставка налога на имущество за 2018 год в размере 0,3 % в отношении жилых помещений установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 17 марта 2017 года №17 «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Сары-Тюзского сельского поселения».

Судом установлено, что Урусов А.Х. за налоговые периоды 2015, 2016 годы является собственником недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый номер (адрес обезличен ), площадь 154,2, дата регистрации права 11 декабря 2012 года, налоговая база (кадастровая стоимость) 743 481 руб.

Таким образом, вышеуказанное имущество является объектом налогообложения.

Согласно налоговому уведомлению №129996350 от 12 сентября 2016 года, направленному заказной почтовой корреспонденцией от 03 октября 2016 года (список №193662) Хыбыртов К.В., уведомлен о необходимости в срок до 01 декабря 2016 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год.

Согласно налоговому уведомлению №59053458 от 01 августа 2019 года, направленному заказной почтовой корреспонденцией от 14 августа 2019 года (список №816686) Хыбыртов К.В., уведомлен о необходимости в срок до 02 декабря 2019 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год.

Налогоплательщиком налог на имущество на 2015, 2018 года не уплачен, в результате недоимка составила 556,44 руб. (551 + 5,44) в том числе в размере 186 руб. за налоговый период 2015 год и в размере 365 руб. за налоговый период 2018 год и пени в размере 5,44 руб.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Хыбыртов К.В. состоит на учете в налоговом органе, является индивидуальным предпринимателем, главой КФХ, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 23 400 руб. за расчетный период 2017 год, в сумме 26 545 рублей за расчетный период 2018 год и в сумме 29 354 рублей за расчетный период 2019 год.

Согласно подп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, в сумме 5 840 руб. за расчетный период 2018 год и в сумме 6 884 рублей за расчетный период 2019 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Из пункта 2 статьи 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются адвокатами отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года, за расчетный период 2018 год не позднее 31 декабря 2018 года и за расчетный период 2019 год не позднее 31 декабря 2019 года.

Так же, п.2 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ т.е. индивидуальными предпринимателями, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками -абзац три п. 2 ст. 432 НК РФ.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налогоплательщиком частично были уплачены страховым взносам на ОПС в фиксированном размере.

По состоянию на 12 февраля 2020 года (требование от 12 февраля 2020 года № 14948 об уплате налога) у налогоплательщика образовалась недоимка: 21 891 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год (с 24 марта 2017 года по 31 декабря 2019 года); 26 548 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год; 27 147 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01 января 219 года по 03 декабря 2019 года); 4 301 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год (с 24 марта 2017 года по 31 декабря 2019 года); 5 840 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год; 6 368 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01 января 2019 года по 03 декабря 2019 года).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы в размере 6 843,08 руб. начислены за период с 10 января 2019 года по 11 февраля 2020 года на недоимку в размере 75 586 руб. (21 891 + 26 548 + 27 147).

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы в размере 1 413,18 руб. начислены за период с 10 января 2019 года по 11 февраля 2020 года на недоимку в размере 16 509 руб. (4 301 + 5 840 + 6 368).

В результате задолженность налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 100 351,26 руб. в том числе: 82 429,08 руб. ((21 891 + 26 548 + 27 147) + 6 843,08) в том числе в размере 75 586 руб. недоимка, в размере 6 843,08 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы; 17 922,18 руб. ((4 301 + 5 840 + 6 368) + 1 413,18) в том числе в размере 16 509 недоимка, в размере 1 413,18 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы.

Налоговым органом в отношении Хыбыртова К.В. выставлены требования от 28 февраля 2017 года за №7932, от 12 февраля 2020 года №14948 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Направление налогоплательщику требования от 28 февраля 2017 года № 7932 об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 17 февраля 2020 года список № 1147181.

Направление налогоплательщику требования от 28 февраля 2017 года № 7932 об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 17 февраля 2020 года список № 1147181.

Судом установлено, что налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год и службой судебных приставов были частично взысканы страховые взносы и пени на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

Определением от 15 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики и.о. мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению Хыбыртова К.В. был отменен судебный приказ №2а-344/2017 от 10 мая 2017 года о взыскании с Хыбыртова К.В. в пользу Межрайонной ИФНС №1 по КЧР задолженности по страховым взносам и налогу на имущество.

В результате задолженность Хыбыртова К.В. по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам составила в сумме 98 305,89 руб. в том числе: 399,44 руб. в том числе в размере 394 руб. недоимка, в размере 5,44 руб. пеня за налоговые периоды 2015, 2017 годы; 80 420,69 руб. в том числе в размере 73 745,48 руб. недоимка, в размере 6 675,21 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы; 17 485,76 руб. в том числе в размере 16 107 недоимка, в размере 1 378,76 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 годы.

15 июня 2022 года в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда административный истец обратился с настоящим иском в суд. В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

Расчет суммы налога проверен судом и признан обоснованным.

Доказательства исполнения налоговых обязательств ответчик суду не представил.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 3149,17 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Хыбыртову К.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени - удовлетворить.

Взыскать с Хыбыртова К.В., (дата обезличена) года рождения, место рождения: (данные изъяты) ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку на общую сумму 98 305,89 руб.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 16 107 руб. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 91635435), пеня в размере 1 378,76 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 91635435);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 73 745,48 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 91635435), пеня в размере 6 675.21 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 91635435);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 394 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635435), пеня в размере 5.44 руб. (КБК 18210601030102100110 ОКТМО 91635435).

Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: УФК по Карачаево-Черкесской Республике (УФНС России №1 по КЧР), ИНН 0914000677, КПП 091401001, Банк получателя Отделение-НБ КЧР, БИК 019133001, Счет 40102810245370000078.

Взыскать с Хыбыртова К.В., (дата обезличена) года рождения, место рождения: (данные изъяты), ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 3 149,17 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-судья подпись З.И. Катчиева