дело №2а-1478/2021
Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
18 октября 2021 года город Усть-Джегута
Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики
в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике к Узденовой С.Б. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве нотариусов и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени,
у с т а н о в и л:
МИФНС №1 по КЧР обратилась в суд с административным исковым заявлением к Узденовой С.Б. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве нотариусов и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени на общую сумму 27 965,07 руб.
Административное исковое заявление обосновано тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Узденова С.Б., ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в соответствии со ст.227 НК РФ, так как с 31 августа 2016 года является нотариусом занимающимся частной практикой. Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом. В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 29 354 рублей за расчетный период 2019 год. В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится нотариусами самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Из пункта 2 статьи 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются нотариусами отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год не позднее 31 декабря 2019 года. Так же, п.2 ст.432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ то есть нотариусами, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. По состоянию на 11 февраля 2020 года у Узденовой С.Б. образовалась недоимка: 29 354,00 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные период 2019 год в размере 250,49 руб. начислены за период с 01 января 2020 года по 10 февраля 2020 год на недоимку в размере 29 354 руб. Налоговым органом в отношении Узденовой С.Б. выставлено требование (номер обезличен) от 11 февраля 2020 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 07 апреля 2020 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 20 февраля 2020 года (список (номер обезличен)). Налоговым органом в отношении Узденовой С.Б. выставлено требование (номер обезличен) от 16 октября 2019 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 11 ноября 2019 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 16 июля 2019 года по 15 октября 2019 года пеня по налогу на доходы физических лиц составила в сумме 1 169,97 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 53 100 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Налогоплательщиком частично была уплачена недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере. Таким образом, задолженность налогоплательщика по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц составила в сумме 27 965,07 руб. в том числе: недоимка в размере 26 544,61 руб., пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 250,49 руб. и пеня по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 1 169,97 руб. Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 03 февраля 2021 года об отмене судебного приказа №2а-2945/2020 от 29 июля 2020 года.
Определением Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 24 сентября 2021 года была произведена замена стороны по данному делу - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Карачаево-Черкесской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (юридический адрес: (адрес обезличен )), поскольку приказом Федеральной налоговой службы № ЕД-7-4/479 от 11 мая 2021 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с установлением правопреемства в отношении задач, функций, прав и обязанностей.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик Узденова С.Б. в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом, извещенной о времени и месте рассмотрения данного дела.
Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.
В силу ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.
В отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда КЧР от представителя административного ответчика поступило заявление об уточнении исковых требований, согласно которому Узденова С.Б. уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26 544,61 руб. На основании вышеизложенного представитель административного ответчика просит взыскать с Узденовой С.Б. пеню по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1 169.97 руб. и пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 278,18 руб.; на общую сумму 1 448,15 рублей, что подтверждается скриншотом (журнал заявлений о взыскании за счет имущества физического лица). В остальной части административное исковое заявление не поддерживают.
Суд, изучив материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.
Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Узденова С.Б. состоит на учете в налоговом органе в качестве нотариуса, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен в сумме 29 354 рублей за расчетный период 2019 год.
На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Пунктом 6 ст.45 НК РФ установлено, что не исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности налога, предусмотренных Кодексом.
Пеней признается установленная п.1 ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.
В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 год в размере 250,49 руб. начислены за период с 01 января 2020 года по 10 февраля 2020 года на недоимку в размере 29 354 руб.
В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате страховых взносов и пени (номер обезличен) от 11 февраля 2020 года со сроком исполнения до 07 апреля 2020 года, а также требование от (номер обезличен) от 16 октября 2019 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 11 ноября 2019 года, указанный в требовании налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ.
Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Направление налогоплательщику требования об уплате страховых взносов заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 20 февраля 2020 года (список (номер обезличен)).
Задолженность налогоплательщика Узденовой С.Б. в связи с уточнениями административного ответчика составила: пеня по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1 169,97 руб. и пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 278,18 руб.; на общую сумму 1 448,15 рублей.
Определением от 03 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению Узденовой С.Б. был отменен судебный приказ №2а-2945/2020 от 29 июля 2020 года о взыскании с Узденовой С.Б. в пользу Межрайонной ИФНС №1 по КЧР задолженности по страховым взносам.
Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.
На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Узденовой С.Б. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве нотариусов и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - удовлетворить.
Взыскать с Узденовой С.Б., (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен ), недоимку на общую сумму 1448,15 руб.:
- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: пеня в размере 1 169,97 руб. (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 91635407);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 278,18 руб. (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 91635407)
Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: УФК по Карачаево-Черкесской Республике (УФНС России №1 по КЧР), ИНН 091400067, КПП 091401001, Банк получателя Отделение-НБ КЧР, БИК 019133001, Счет 40102810245370000078.
Взыскать с Узденовой С.Б., (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 400 руб.
Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий-судья З.И. Катчиева
