РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
11 июля 2023 года город Усолье-Сибирское
Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С., с участием административного ответчика Нехорошкова П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2023-000986-75 (№ 2а-997/2023) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Нехорошкову Павлу Андреевичу о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик Нехорошков П.А. состоит на учете в качестве адвоката с 00.00.0000 по настоящее время и является плательщиком страховых взносов. Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 0000 год в фиксированном размере хх руб. хх коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 0000 год в фиксированном размере хх руб. хх коп. Страховые взносы административным ответчиком не уплачены. В порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ Нехорошкову П.А. начислены пени за неуплату страховых взносов: пени по страховым взносам на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп. за период с 00.00.0000 по 00.00.0000; пени по страховым взносам на ОМС в размере хх руб. хх коп. за 0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. Кроме того, как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. 00.00.0000 им представлена налоговая декларация по итогам 0000 года, в которой самостоятельно исчислил сумму налога к уплате в размере хх руб., однако, сумма НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. им не уплачена до настоящего времени. Налоговым органом выставлены и направлены налогоплательщику требования сроком исполнения до 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000 Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам от 06.09.2022 по делу № 2а-3130/2022 отменен определением от 11.10.2022.
С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в сумме хх руб. хх руб., в том числе:
налог на доходы физических лиц за 0000 год в размере хх руб.
страховые взносы на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп.;
страховые взносы на ОМС за 0000 год в размере хх руб. хх коп.;
пени по страховым взносам на ОПС в размере хх руб. хх коп., начисленные на недоимку за 0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000;
пени по страховым взносам на ОМС в размере хх руб. хх коп., начисленные: на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в доход государства.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Административный ответчик Нехорошков П.А. в судебном заседании требования административного истца не признал, пояснив, что не согласен с уплатой страховых взносов, поскольку получает пенсию по линии МВД, обращался в налоговую инспекцию о перерасчете указанного налога. Требования в части взыскания с него пени по ОМС признал.
Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.
Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.
В силу пунктов 1, 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.
На основании пункта 3 указанной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что Нехорошков Павел Андреевич с 00.00.0000 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в качестве адвоката. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430названного Кодекса.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы за расчетный период 0000 года: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере хх руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере хх руб. за 0000 год.
Межрайонная ИФНС № 21 по Иркутской области начислила Нехорошкову П.А. страховые взносы за 0000 год.
Сумма страховых взносов на ОПС за 0000 год составила хх руб.
Сумма страховых взносов на ОМС за 0000 год составила хх руб.
В порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп. за период с 00.00.0000 по 00.00.0000; пени по страховым взносам на ОМС в размере хх руб. хх коп. за 0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000.
Требование налогового органа от 00.00.0000 № хх (срок исполнения 00.00.0000) не исполнено.
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
Нехорошков П.А. представил декларацию по НДФЛ за 0000 год 00.00.0000, позже установленного срока, совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. Решением налогового органа от 00.00.0000 привлечен к ответственности с назначением наказания в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере хх руб.
Требования налогового органа от 00.00.0000 № хх, № хх (срок исполнения 00.00.0000) не исполнены.
Поскольку требования административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской с заявлением о взыскании недоимки в размере хх руб. хх коп.
06.09.2022 вынесен судебный приказ, который отменен 11.10.2022.
Административный истец просит взыскать с Нехорошкова П.А. задолженность по уплате страховых взносов на общую сумму хх руб. хх коп., в том числе:
налог на доходы физических лиц за 0000 год в размере хх руб.
страховые взносы на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп.;
страховые взносы на ОМС за 0000 год в размере хх руб. хх коп.;
пени по страховым взносам на ОПС в размере хх руб. хх коп., начисленные на недоимку за 0000 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000;
пени по страховым взносам на ОМС в размере хх руб. хх коп., начисленные: на недоимку за 0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000.
В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.
Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.
Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 06.09.2022 и отменен 11.10.2022. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 06.03.2023.
Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, срок, установленный статьёй48 НК РФдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.С заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.
В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком в подтверждение своих доводов об отсутствии задолженности по налогам и пени представлены платежные документы от 00.00.0000, подтверждающие уплату налога на доходы физических лиц за 0000 год в размере хх руб., страховых взносов на ОМС за 0000 год в размере хх руб., суммы штрафа за налоговое нарушение по п.1 ст.119 НК РФ в размере хх руб. При этом, в каждом платеже указано назначение платежа, оплата произведена после подачи административного искового заявления, в связи с чем, суд расценивает данные платежи как добровольное удовлетворении заявленных требований и полагает необоснованным позицию административного истца о направлении указанных средств в счет погашения иной имеющейся задолженности. Иное применение действующего законодательства препятствовало бы административным ответчиком в добровольной порядке удовлетворять заявленные требования.
В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по уплате пени на обязательное медицинское страхование за 2021 годадминистративным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.
Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию пени по страховым взносам на ОМС за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (за период с 00.00.0000 по 00.00.0000).
Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика суммы страховых взносов на ОПС за 0000 год в размере хх руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 0000 год в размере хх руб. хх коп. поскольку лица, являющиеся военными пенсионерами индивидуальные предприниматели и адвокаты могут по своему усмотрению не уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (Определение Конституционного Суда РФ от 24 мая 2005 г. № 223-О).
Согласно ст. 6 Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, адвокаты, за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона.
Согласно пенсионного удостоверения, Нехорошков П.А. получает пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1.
Как следует из отзыва административного истца, административный ответчик обратился с заявлением о применении в отношении него льготы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то есть то есть выразил свою позицию о том, что он не желает уплачивать указанные взносы.
В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 576 руб., с учетом того, что часть задолженности погашена уже после подачи административного искового заявления.
Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Административные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с Нехорошкова Павла Андреевича, проживающего по адресу: «данные изъяты», пени по страховым взносам на ОМС за 0000 год в размере 4 руб. 77 коп. (за период с 00.00.0000 по 00.00.0000), в доход государства с зачислением на расчетный счет:
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с Нехорошкова Павла Андреевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 576 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 24.07.2023.
Судья Дятлов А.Ю.
