Дело № 2а-112/2022
УИД: 52RS0053-01-2022-000069-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Урень 24 марта 2022 года
Уренский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сапожниковой С.В., при секретаре Орловой Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к Орлову С. А. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Орлову С.А. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 81242,60 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 18229,67 рублей, пени в размере 20,29 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 62943 рубля 71 копейка; пени в размере 48 рублей 93 копейки.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налоговым органом в адрес мирового судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которому Инспекция просила суд взыскать с Орлова С.А. задолженность по налоговым обязательствам.
03.08.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1035/2021. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.
Определением мирового судьи от 18.08.2021г. названный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.
В соответствии со ст.419 НК, ст.11 Федерального закона от 29.11.2010г. №326-ФЗ, ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ административный ответчик Орлов С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.06.2018 года по 18.01.2021 года и, следовательно, является плательщиком страховых взносов.
Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предпринимателя, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп.1 и пп.2 ч.1 ст.430 НК РФ.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п.1 ст.421, п.п. 1,5,6 ст.431 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ ответчику были исчислены страховые взносы:
- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года налог за периоды: с 28.06.2018 года по 31.12.2018 года в размере 2968 рублей 67 копеек, с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года в размере 6884 рубля 00 копеек, с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года в размере 8426 рублей 00 копеек, с учетом частичной оплаты, в размере 18 229 рублей 67 копеек;
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: с 28.06.2018 года по 31.12.2018 года в размере 13271 рубль 71 копейка, с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года в размере 29354 рубля 00 копеек, с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года в размере 20318 рублей 00 копеек, с учетом частичной оплаты, в размере 62943 рубля 71 копейка.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. За несвоевременную уплату страховых взносов начисленная сумма пени составила, в том числе:
- пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 20 рублей 29 копеек;
- пени, начисленные за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 48 рублей 93 копейки.
В связи с неуплатой перечисленных налогов ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено и направлено требование №1825 от 15.01.2019 года, №173 от 15.01.2020 года, №17491 от 29.06.2020 года, №518 от 18.01.2021 года. Данные требования ответчиком не исполнены до настоящего времени.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил ходатайство, в котором просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя, исковые требования поддержал, указав, что задолженность по состоянию на 16.08.2021 года административным ответчиком не погашена.
Административные ответчик, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором выразил согласие с данным административным иском.
Суд не признал явку сторон в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, с учетом изложенного, положений ст.150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ. Законом №243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения и дополнения.
В соответствии со ст.419 НК, ст.11 Федерального закона от 29.11.2010г. №326-ФЗ, ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ административный ответчик Рябов С.С. с 25.03.2011г. по 13.04.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ.
Пунктом 2 ст.425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 26%, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.
В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов. Подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционального количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п.4 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Пунктом 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате или за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой, за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщикам не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п.1 ст.421, п.п.1,5,6 ст.431 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ ответчику были исчислены страховые взносы:
- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года налог за периоды: с 28.06.2018 года по 31.12.2018 года в размере 2968 рублей 67 копеек, с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года в размере 6884 рубля 00 копеек, с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года в размере 8426 рублей 00 копеек, с учетом частичной оплаты, в размере 18 229 рублей 67 копеек;
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: с 28.06.2018 года по 31.12.2018 года в размере 13271 рубль 71 копейка, с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года в размере 29354 рубля 00 копеек, с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года в размере 20318 рублей 00 копеек, с учетом частичной оплаты, в размере 62943 рубля 71 копейка.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. За несвоевременную уплату страховых взносов начисленная сумма пени составила, в том числе:
- пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 20 рублей 29 копеек;
- пени, начисленные за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 48 рублей 93 копейки.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, страховых взносов, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, страховых взносов.
Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм страховых взносов и пени: №1825 от 15.01.2019 года, №173 от 15.01.2020 года, №17491 от 29.06.2020 года, №518 от 18.01.2021 года. Данные требования ответчиком не исполнены до настоящего времени.
Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты задолженности по страховым взносам административным ответчиком не представлено.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
03.08.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1035/2021. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения. Определением мирового судьи от 18.08.2021г. названный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.
С учетом даты отмены определения о вынесении судебного приказа – 18.08.2021 года срок обращения с требованием о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в порядке искового производства административным истцом не нарушен.
Учитывая, что административным ответчиком Орловым С.А. до настоящего времени не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, и пеней по ним, доказательств обратного ответчиком не представлено, то при таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с Орлова С.А. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по налоговым обязательствам на общую сумму 81 242 рубля 60 копеек подлежат удовлетворению.
В соответствии с положениями ч. 1 ст.114 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19, п. 6 статьи 52 НК РФ с Орлова С.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2637 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к Орлову С. А. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.
Взыскать с Орлова С. А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 81 242 рубля 60 копеек, в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года налог за периоды с 28.06.2018 года по 31.12.2018 года, с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года, с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, с учетом частичной оплаты, в размере 18 229 рублей 67 копеек; пени за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 20 рублей 29 копеек (КБК налог №, пени №, ОКТМО №);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за периоды с 28.06.2018 года по 31.12.2018 года, с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года, с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, с учетом частичной оплаты, в размере 62943 рубля 71 копейка; пени за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в размере 48 рублей 93 копейки (КБК налог №, пени №, ОКТМО №).
Взыскать с Орлова С. А. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 2637 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Уренский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца.
Решение в окончательной форме принято 24 марта 2022 года.
Судья С.В. Сапожникова
