РЕШЕНИЕ
гор. Москва 30 января 2014 года
Судья Тверского районного суда гор. Москвы ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО2, на постановление начальника ИФНС России № 7 по г.Москве ФИО3 от 12.09.2013 года по делу об административном правонарушении по ч.1 ст.15.1 КРФоАП, которым генеральный директор ООО «Дентал Даймонд» ФИО2 признан виновным, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4.000 рублей,
УСТАНОВИЛ:
12.09.2013 года начальником ИФНС России № 7 по г.Москве вынесено постановление о признании генерального директора ООО «Дентал Даймонд» ФИО2 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КРФоАП и о назначении ему наказания в виде административного штрафа в размере 4.000 рублей.
Заявителем на указанное постановление принесена жалоба, в которой он просит постановление отменить и производство по делу прекратить, в связи с нарушением порядка привлечения его к административной ответственности, поскольку, по мнению заявителя, выявленное налоговым органом превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе обусловлено допущенной заявителем ошибкой при расчете остатка, которая не может квалифицироваться в качестве административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КРФоАП. Кроме того, по данной статье КРФоАП заявитель не мог быть привлечен за выявленное налоговым органом нарушение порядка выдачи наличных денежных средств, поскольку оно не имеет отношения к порядку ведения кассовых операций.
В судебное заседание ФИО2, извещенный надлежащим образом не явился, ходатайства об отложении рассмотрения дела не представил, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть данную жалобу в отсутствие заявителя.
Проверив материалы административного дела, доводы жалобы, суд считает обжалуемое постановление подлежим оставлению без изменения, а жалобу, - без удовлетворения, по следующим основаниям.
Так, административная ответственность по ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Так, в соответствии со ст.7 Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54 -ФЗ "О применении контрольно -кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием платежных карт"налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Кассовые операции на территории Российской Федерации осуществляются в соответствии с требованиями, содержащимися в Положении Центрального банка РФ о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 N 373 -П.
Согласно п.6.1 указанного Порядка юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров - полное оприходование в кассу наличных денег.
Согласно п.4.1 указанного Положения выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
Согласно п. 1.4 приведенного Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 Положения лимита остатка наличных денег.
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
Согласно Указанию ЦБ РФ от 20 июня 2007 г.N 1843 -У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", на основании статьи 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"и в соответствии с решением Совета директоров Банка России - протокол заседания Совета директоров Банка России от 18 июня 2007 года N 13 - Банк России установил, что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам, в том числе социального характера, стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров,(кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания. Таким образом, Указание N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" предусматривает закрытый перечень ситуаций, в которых организация может тратить наличную выручку.
Кроме того, в письме от 04.12.2007 N 190 -Т Центральный Банк Российской Федерации разъяснил, что юридические лица не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы, оказанные ими услуги, а также в качестве страховых премий на предоставление займов.
Как следует из представленных материалов дела, 29 августа 2013 года должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 7 по городу Москве в отношении ООО «Дентал Даймонд», расположенного по адресу: Москва, Самотечная ул., д.5, на основании поручения руководителя ИФНС России № 7 г.Москвы, проведена проверка, в результате которой установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно, в августе 2013 года в ряде случаев было допущено превышение установленного лимита наличных денежных средств кассы на общую сумму 210.780, 55 рублей. Согласно приказа № 1-2013 от 11.01.2013 года генерального директора ООО «Дентал Даймонд» лимит остатка наличных денежных средств в 2013 году составляет 150.000 рублей. В ходе проверки был произведен пересчет и установлено, что расчет организацией произведен неверно. Согласно расчету по формуле, приведенной в Положении Банка России о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12.10.2011 года лимит остатка наличных денежных средств кассы ООО «Дентал Даймонд» составляет 42.181, 54 руб. Однако, 27.08.2013г. остаток в кассе составляет 146.300,63 руб; 26.08.2013 года, - 148.780,63 руб. Тем самым были нарушены п.п.1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.6, 2.1, 2.2, 4.1, 6.1 «Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ» № 373-П от 12.10.2011 года.
Также, в ходе проведения проверки установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, повлекшее неоприходование наличных денежных средств на сумму 80 000,00руб. А именно, 17.07.2013г. был выписан расходный кассовый ордер № 86 от 17.07.2013г. на сумму 80000,00руб., в строке «основание» указано «под отчет» Г.О.С.. В представленных для проверки документах отсутствует письменное заявление подотчетного лица, составленное в произвольной форме с подписью руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, что является нарушением п.п.1.1,1.2,1.3,1.4,1.6,2.1,2.2,4.1,6.1 «Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ » № 373-П от 12.10.2011 года.
12.09.2013 года начальником ИФНС России № 7 по г.Москве вынесено постановление о признании генерального директора ООО «Дентал Даймонд» ФИО2 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КРФоАП и о назначении ему наказания в виде административного штрафа в размере 4.000 рублей.
Факт совершения должностным лицом - генеральным директором ООО «Дентал Даймонд» данного административного правонарушения, его виновность подтверждаются совокупностью имеющихся доказательств, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывает, а именно: актом проверки от 29.08.2013 года, расчетом лимита остатка наличных денежных средств.
Выводы должностного лица о виновности ФИО2, являющегося генеральным директором ООО «Дентал Даймонд», в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на полном и всестороннем исследовании собранных доказательств, установлены все юридически значимые обстоятельства совершения правонарушения, учтены требования действующего законодательства.
Действия генерального директора ООО «Дентал Даймонд» ФИО2, выразившиеся в осуществлении ненадлежащего контроля за соблюдением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, что привело к неоприходованию наличных денежных средств, вопреки доводам жалобы, образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Следовательно, совершенное заявителем деяние правильно квалифицировано по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Между тем, доводы настоящей жалобы о том, что операция по выдаче наличных денежных средств работнику, без письменного заявления последнего, не нарушает порядок ведения кассовых операций, основаны на неправильном толковании действующего законодательства. Так, ответственность за данные операции прямо предусмотрена диспозицией ч.1 ст.15.1 КРФоАП. Более того, согласно позиции Верховного суда РФ, изложенной в постановлении от 28.01.2011 года №5 -АДП -1,под неоприходованием денежных средств понимается нарушение не только правил приема, но и выдачи денежных средств. Порядок оформления кассовых документов, в свою очередь, определен Положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ » № 373 -П от 12.10.2011г.
При том, в Положении банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ» №373 -П от 12.10.2011г. указано, что выдача денег под отчет производится с письменного заявления подотчетного лица, содержащего собственноручную подпись руководителя. Таким образом, выдача наличных денежных средств произведена генеральным директором ООО «Дентал Даймонд» безосновательно.
Таким образом, доводы в жалобе основаны на ином толковании закона и направлены на переоценку доказательств в выгодном для заявителя свете, и не содержат правовых аргументов, опровергающих вывод должностного лица о совершении генеральным директором ООО "Дентал Даймонд" ФИО2, указанного правонарушения и его виновности, в связи с чем, подлежат отклонению, как несостоятельные.
В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ к компетенции налоговых органов отнесены дела об административных правонарушениях, предусмотренные ст. 15.1 ч.1 КоАП РФ. Дело об административном правонарушении рассмотрено уполномоченным в соответствии с ч.2 ст. 23.3 КоАП РФ должностным лицом. Постановление об административном правонарушении составлено в соответствии с требованиями ст.29.5 КРФоАП.
Нарушений, в том числе, процессуальных, влекущих за собой отмену обжалуемого постановления, по делу не допущено, наказание назначено с соблюдением требований ст.4.1 КоАП РФ, в пределах санкции ст.15.1 ч.1 КРФоАП.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.6-30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд
РЕШИЛ:
Постановление начальника ИФНС России № 7 по г.Москве ФИО3 от 12.09.2013 года по делу об административном правонарушении по ч.1 ст.15.1 КРФоАП, которым генеральный директор ООО «Дентал Даймонд» давтян А.М. признан виновным, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4.000 рублей, - оставить без изменения, а жалобу ФИО2, – без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, через Тверской районный суд гор.Москвы, в течение десяти суток со дня получения копии решения.
Судья
