УИД: 69RS0038-03-2020-001466-74
Дело № 21-159/2020 судья Орёл Ю.А.
РЕШЕНИЕ
29 июля 2020 года г. Тверь
Судья Тверского областного суда Колпиков В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Кузнецова И.А. на постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ№, решение судьи Московского районного суда г. Твери от 19 мая 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Вектор» Кузнецова Игоря Александровича,
установил:
постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ№ генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью «Вектор» (далее – ООО «Вектор», Общество) Кузнецов И.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (л.д. 76-78).
Решением судьи Московского районного суда г. Твери от 19 мая 2020 года постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба Кузнецова И.А. – без удовлетворения (л.д. 129-139).
В жалобе, поданной в Тверской областной суд, Кузнецов И.А. просит постановление должностного лица и решение судьи районного суда отменить, с прекращением производства по делу ввиду наличия обстоятельств, предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ. Со ссылкой на положения части 1 статьи 13, части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», статьи 11, 129, 130, 131, 136, 142 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) полагает, что требования действующего законодательства не нарушались. Открытие нерезидентом банковского счета на территории Российской Федерации является его правом, а не обязанностью. Считает, что в силу части 6 статьи 4 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства и др. толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. Отмечает, что работодатель не имеет права не выплачивать соответствующему работнику заработную плату и не имеет права уволить такого работника, так как подобных оснований для увольнения действующим законодательством не предусмотрено. Полагает, что при квалификации его действий подлежала применению часть 2 статьи 4.4 КоАП РФ, поскольку выплата заработной платы работнику-нерезиденту за три месяца следует квалифицировать как одно продолжаемое административное правонарушение (л.д. 151-156).
В отзыве, представленном в адрес Тверского областного суда, начальник Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области Гусев Е.В. просит оставить состоявшиеся по делу решения без изменения как законные и обоснованные, а жалобу директора ООО «Вектор» Кузнецова И.А. – без удовлетворения.
В судебное заседание Кузнецов И.А., а также представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, будучи надлежаще извещенными, не явились, о причине неявки не сообщили, ходатайств об отложении разбирательства не заявили, от представителя Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия. В связи с изложенным и на основании части 2 статьи 25.1, пунктов 2, 4 части 2 статьи 30.6 КоАП РФ признаю возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела об административном правонарушении в полном объеме в соответствии с частью 3 статьи 30.6 КоАП РФ, оценив обоснованность доводов жалобы, выслушав защитника Кузнецова И.А. по доверенности Вихрову В.А., поддержавшую жалобу по изложенным в ней доводам, прихожу к следующим выводам.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании).
В силу пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
Согласно подпунктам «а», «б», «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; нерезидентами признаются, согласно пункту 7 указанной статьи, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с «а» и «б» пункта 6 настоящей части.
Подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.
Выплата юридическим лицом - резидентом своему работнику - нерезиденту заработной платы за выполненную работу по трудовому договору валютой Российской Федерации является валютной операцией.
Согласно абзацу 1 части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.
Согласно части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 года № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее - Инструкция).
Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.
В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов, указанных в пункте 3.1 Инструкции, представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
В соответствии со статьей 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Как усматривается из материалов дела, ООО «Вектор» (ИНН/КПП <данные изъяты>/<данные изъяты>) ДД.ММ.ГГГГ заключило трудовой договор б/н с гражданином республики Узбекистан С.А.Т., согласно которому последний принял на работу на должность водителя-экспедитора Автотранспортного цеха ООО «Вектор». Трудовой договор заключен на срок с 12 декабря 2017 года по 07 декабря 2018 года.
ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Вектор» Кузнецовым И.А. осуществлена выплата заработной платы за июль 2018 года С.А.Т. наличными денежными средствами по платежной ведомости от ДД.ММ.ГГГГ№, минуя счета в уполномоченных банках, в сумме 6000 рублей в нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.
Как следствие выявленных нарушений, 23 октября 2019 года в отношении генерального директора ООО «Вектор» Кузнецова И.А. составлен протокол № об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (л.д. 62-64).
Постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ№ генеральный директор ООО «Вектор» Кузнецов И.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа.
Проверяя законность и обоснованность постановления должностного лица, судья районного суда пришел к выводу о доказанности вины генерального директора ООО «Вектор» Кузнецова И.А. в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Оснований не согласиться с указанными выше выводами судьи районного суда не имеется.
Факт совершения административного правонарушения и виновность генерального директора ООО «Вектор» Кузнецова И.А. подтверждены совокупностью собранных по делу доказательств, а именно копией паспорта иностранного гражданина на имя С.А.Т. (л.д. 45); копией патента серии № на имя С.А.Т. (л.д. 46-47); копией платежной ведомостей № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой иностранному работнику С.А.Т. (нерезиденту) начислена и выплачена заработная плата за июль в сумме 6000 рублей (л.д. 51); расходным кассовым ордером от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 52, 53); карточкой сотрудника С.А.Т. за 3 квартал 2018 года (л.д. 57); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (л.д. 62-64) и иными материалами дела, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.
Требования статьи 24.1 КоАП РФ в ходе производства по делу об административном правонарушении выполнены на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.
Вопреки доводам жалобы выводы о наличии в деянии генерального директора ООО «Вектор» Кузнецова И.А. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ, соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам, поскольку факт выплаты юридическим лицом-резидентом (ООО «Вектор») через кассу организации наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации физическим лицам – нерезидентам (гражданину республики Узбекистан), а не через в уполномоченном банке, образует состав правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Доводы жалобы обоснованные ссылкой на статьи 11, 131, 136 ТК РФ, часть 1 статьи 13 Федерального закона № 173-ФЗ и утверждения заявителя о том, что иностранный гражданин - нерезидент, с которым ООО «Вектор» заключен трудовой договор, выразил желание на получение заработной платы наличными денежными средствами и отказался от открытия расчетных счетов в банке, основаны на неверном толковании трудового законодательства и законодательства о валютном регулировании и валютных операциях.
В силу абзаца пятого статьи 11 ТК РФ отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом № 173-ФЗ, то есть к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.
Заключая трудовой договор с иностранным гражданином, генеральный директор ООО «Вектор» Кузнецов И.А. имел возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность. Выплачивая заработную плату иностранному гражданину наличными денежными средствами в нарушение Закона о валютном регулировании, Кузнецов И.А. должен был предвидеть противоправный характер своей деятельности.
То обстоятельство, что иностранный гражданин не пожелал открывать счет в банке, не освобождало генерального директора ООО «Вектор» Кузнецова И.А. от соблюдения Закона о валютном регулировании и не свидетельствует об отсутствии в его действиях вмененного состава правонарушения. В обсуждение доводов жалобы о правовом регулировании трудовых отношений Общества и иностранного гражданина при заключении трудового договора не вступаю, поскольку указанные обстоятельства правового значения для правильного разрешения настоящего дела не имеют.
Принимая во внимание, что генеральным директором ООО «Вектор» Кузнецовым И.А. не представлены доказательства, подтверждающие принятие им всех зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства, а также невозможности их выполнения в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, должностное лицо и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о наличии в его деянии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Ссылка в жалобе на то, что при квалификации его действий подлежала применению часть 2 статьи 4.4 КоАП РФ, поскольку выплата заработной платы работнику-нерезиденту за три месяца следует квалифицировать как одно продолжаемое административное правонарушение, является несостоятельной и подлежит отклонению, поскольку исходя из статей 1, 14 Федерального закона № 173-ФЗ, статьей 2.1, 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях передача денежных средств по каждому расходно-кассовому ордеру свидетельствует о совершении генеральным директором ООО «Вектор» Кузнецовым И.А. самостоятельного административного правонарушения, квалифицируемого по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Утверждение в жалобе о том, что при рассмотрении дела об административном правонарушении не учтено наличие коллизии в нормах валютного и трудового законодательства, не ставит под сомнение выводы о наличии в действиях Кузнецова И.А. состава вмененного административного правонарушения, поскольку согласно абзаца 5 статьи 11 ТК РФ отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом № 173-ФЗ, то есть к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.
В силу статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Доводы заявителя жалобы о наличии оснований для освобождения от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения на основании статьи 2.9 КоАП РФ подлежит отклонению с учетом тяжести совершенного правонарушения и наличия существенной угрозы охраняемым общественным интересам, что выражается в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих обязанностей, установленных нормативными правовыми актами в сфере валютного регулирования и валютного контроля, целью которых является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.
Порядок и срок давности привлечения генерального директора ООО «Вектор» Кузнецова И.А. к административной ответственности соблюдены, размер наказания, вопреки доводам жалобы, применен в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и является соразмерным и справедливым.
Нарушений норм материального и процессуального закона, влекущих отмену постановления должностного лица и решение судьи районного суда, при рассмотрении дела об административном правонарушении не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6-30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
решил:
постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ№, решение судьи Московского районного суда г. Твери от 19 мая 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Вектор» Кузнецова Игоря Александровича оставить без изменения, жалобу Кузнецова И.А. - без удовлетворения.
Судья В.В. Колпиков
