УИД: 69RS0038-03-2020-002190-36
Дело № 21-184/2020 судья Орёл Ю.А.
РЕШЕНИЕ
03 августа 2020 года г. Тверь
Судья Тверского областного суда Колпиков В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Храмцова И.В. на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ№, решение судьи Московского районного суда г. Твери от 19 мая 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении руководителя Общества с ограниченной ответственностью «З-ТЕКС» Храмцова Ильи Владимировича,
установил:
постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ№ руководитель Общества с ограниченной ответственностью «З-ТЕКС» (далее – ООО «З-ТЕКС», Общество) Храмцов И.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20000 рублей (л.д. 22-27).
Решением судьи Московского районного суда г. Твери от 19 мая 2020 года постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба Храмцова И.В. – без удовлетворения (л.д. 121-130).
В жалобе, поданной в Тверской областной суд, Храмцов И.В. просит постановленные по делу решения отменить с прекращением производства по делу ввиду наличия обстоятельств, предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ. Со ссылкой на положения часть 1 статьи 13.1, часть 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», статьи 11, 131, 136, 142 Трудового кодекса Российской Федерации полагает, что требования действующего законодательства не нарушались. Поскольку иностранные граждане, с которыми в 2018 году Обществом были заключены трудовые договоры, банковские счета для перечисления денежных средств (заработной платы) не открывали, отказались их открывать и письменно выразили желание получать заработную плату наличными денежными средствами. Во исполнение заключенных с иностранными гражданами трудовых договоров ООО «З-ТЕКС» осуществляло выплату заработной платы наличными денежными средствами, минуя уполномоченные банки. Открытие нерезидентом банковского счета на территории Российской Федерации является его правом, а не обязанностью. Действующими нормативно-правовыми актами меры понуждения со стороны работодателя к открытию работниками - иностранными гражданами (нерезидентами) банковских счетов для перечисления заработной платы не закреплены. Считает, что в силу части 6 статьи 4 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства и др. толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. Утверждает, что его доход за 2019 г. составил 122720 рублей, то есть 10000 рублей в месяц, и потому назначенное административное наказание чрезмерно сурово и носит карательный характер (л.д. 138-141).
В судебное заседание Храмцов И.В. не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела, каких-либо ходатайств в адрес Тверского областного суда от него не поступало. При таких обстоятельствах, руководствуясь частью 2 статьи 25.1, пунктом 2, 4 части 2 стать 30.6 КоАП РФ, считаю возможным рассмотреть жалобу в отсутствие не явившегося лица.
Проверив материалы дела об административном правонарушении в полном объеме в соответствии с частью 3 статьи 30.6 КоАП РФ, оценив обоснованность доводов жалобы, оснований к отмене состоявшихся по делу решений не усматриваю.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании).
В силу пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
Согласно подпунктам «а», «б», «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»;нерезидентами признаются, согласно пункту 7 указанной статьи, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с «а» и «б» пункта 6 настоящей части;
Подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.
Выплата юридическим лицом - резидентом своему работнику - нерезиденту заработной платы за выполненную работу по трудовому договору валютой Российской Федерации является валютной операцией.
Согласно абзацу 1 части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.
Согласно части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 года № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее - Инструкция).
Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.
В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов, указанных в пункте 3.1 Инструкции, представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
В соответствии со статьей 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Как усматривается из материалов дела, директором ООО «З-ТЕКС» (ОГРН <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) Храмцовым И.В. осуществлена выплата заработной платы за август 2018 года 10 иностранным работникам наличными денежными средствами по платежным ведомостям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, минуя счета в уполномоченных банках, на общую сумму 84001,19 руб. в нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.
Как следствие выявленных нарушений, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора ООО «З-ТЕКС» Храмцова И.В. составлен протокол № об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (л.д. 36-42).
Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ№ директор ООО «З-ТЕКС Храмцов И.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа.
Проверяя законность и обоснованность постановления должностного лица, судья районного суда пришел к выводу о доказанности вины директора ООО «З-ТЕКС» Храмцова И.В. в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Оснований не согласиться с указанными выше выводами судьи районного суда не имеется.
Факт совершения административного правонарушения и виновность директора ООО «З-ТЕКС» Храмцова И.В. подтверждены совокупностью собранных по делу доказательств: копиями трудовых договоров, заключенных между ООО «З-ТЕКС» в лице директора Храмцова И.В. и иностранными гражданами (нерезидентами) гражданином Таджикистана А.Ш.Ш. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 49-50); гражданкой Узбекистана К.Г.Н.. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 51-52); гражданином Узбекистана Н.Д.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 53-54); гражданином Узбекистана Х.А.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 55-56); гражданином Узбекистана Х.К.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 57-58); гражданином Узбекистана Х.Ф.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 59-60); гражданином Узбекистана Ю.Б.А. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 61-62); гражданкой Таджикистан Б.С.Х. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 63-64); гражданкой Беларуси К.Н.Н. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 65-66); гражданином Беларуси Т.М.В. от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. 67-68); в каждом трудовом договоре сторонами трудового договора установлен порядок выплаты заработной платы в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации (пункт 10), а именно: выплата заработной платы не реже, чем каждые полмесяца: 30 числа – за первую половину расчетного месяца, 15 числа – за вторую половину расчетного месяца; копиями платежных ведомостей № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым 10 иностранным работникам (нерезидентам) начислена и выплачена заработная плата за июль на общую сумму 84001,19 руб. (л.д. 93-96, 97-98); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, составленный главным государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 10 Музафаровой О.В. в присутствии директора ООО «З-ТЕКС» Храмцова И.В., которому разъяснялись положения статьи 25.1 КоАП РФ (л.д. 36-42) и иными материалами дела, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.
Требования статьи 24.1 КоАП РФ в ходе производства по делу об административном правонарушении выполнены на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.
Вопреки доводам жалобы выводы о наличии в деянии директора ООО «З-ТЕКС» Храмцова И.В. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ, соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам, поскольку факт выплаты юридическим лицом-резидентом (ООО «З-ТЕКС») через кассу организации наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации физическим лицам – нерезидентам (гражданам Узбекистана, Таджикистан, Беларуси), а не через уполномоченный банк, образует состав правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Доводы жалобы обоснованные ссылкой на статьи 11, 131, 136 ТК РФ, часть 1 статьи 13 Федерального закона № 173-ФЗ и утверждения подателя жалобы о том, что иностранные граждане - нерезиденты, с которыми
ООО «З-ТЕКС» заключены трудовые договоры, выразили желание на получение заработной платы наличными денежными средствами и отказались от открытия расчетных счетов в банке, основаны на неверном толковании трудового законодательства и законодательства о валютном регулировании и валютных операциях.
В силу абзаца пятого статьи 11 ТК РФ отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом № 173-ФЗ, то есть к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.
Заключая трудовые договора с иностранными гражданами, директор
ООО «З-ТЕКС» Храмцов И.В. имел возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность. Выплачивая заработную плату 10 иностранным гражданам наличными денежными средствами в нарушение Закона о валютном регулировании, Храмцов И.В. должен был предвидеть противоправный характер своей деятельности.
То обстоятельство, что иностранные граждане не пожелали открывать счет в банке и написали заявления о выплате им заработной платы наличными денежными средствами (л.д. 28-32) не освобождало директора ООО «З-ТЕКС» Храмцова И.В. от соблюдения Закона о валютном регулировании и не свидетельствует об отсутствии в его действиях вмененного состава правонарушения.
В обсуждение доводов жалобы о правовом регулировании трудовых отношений Общества и иностранных граждан при заключении трудовых договоров не вступаю, поскольку указанные обстоятельства правового значения для правильного разрешения настоящего дела не имеют.
Принимая во внимание, что директором ООО «З-ТЕКС» Храмцовым И.В. не представлены доказательства, подтверждающие принятие им всех зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства, а также невозможности их выполнения в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, должностное лицо и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о наличии в его деянии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
В силу статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Довод заявителя жалобы о наличии оснований для освобождения от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения на основании статьи 2.9 КоАП РФ подлежит отклонению с учетом тяжести совершенного правонарушения и наличия существенной угрозы охраняемым общественным интересам, что выражается в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих обязанностей, установленных нормативными правовыми актами в сфере валютного регулирования и валютного контроля, целью которых является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.
Порядок и срок давности привлечения Храмцова И.В. к административной ответственности соблюдены, размер наказания, вопреки доводам жалобы, применен в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и является соразмерным и справедливым.
Нарушений норм материального и процессуального закона, влекущих отмену постановления должностного лица и решение судьи районного суда, при рассмотрении дела об административном правонарушении не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6-30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
решил:
постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ№, решение судьи Московского районного суда г. Твери от 28 мая 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении руководителя Общества с ограниченной ответственностью «З-ТЕКС» Храмцова Ильи Владимировича оставить без изменения, жалобу Храмцова И.В. - без удовлетворения.
Судья В.В. Колпиков
