Дело № 2а-509/2020 УИД: 16RS0031-01-2020-000458-44 РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Зверевой О.П., при секретаре Юнусовой Г.И. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к Гладковой ФИО8 о взыскании задолженности по налогу, установил: Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к Гладковой РП. о взыскании с нее обязательных платежей на общую сумму (с учетом неоднократных уточнений) 404388 рублей 28 копеек, а именно налогу, взимаемому с налогоплательщиков в качестве объекта налогообложения доходы в размере 347288 рублей 94 копейки, пени в размере 30150 рублей 34 копеек, штраф в размере 26949 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности. Гладкова Р.П. ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). Основным видом деятельности ИП Гладковой является «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества». ДД.ММ.ГГГГ Гладковой Р.П. предоставлена первичная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой, сумма полученных доходов за налоговый период составляет 21156390 рублей, сумма исчисленного налога составляет 126983 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате на основе данной декларации, с учетом уменьшения на ОПС в размере 126983 рублей составляет 0 рублей. В связи с выявленной камеральной налоговой проверкой несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля по представленной налоговой декларации по УСН за 2017 год административному ответчику о предоставлении пояснений направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Гладковой Р.П. предоставлена первая уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой, сумма полученных доходов составляет 2806390 рублей, сумма исчисленного налога составляет 168393 рублей. Сумма налога, подлежащая к доплате на основе первой уточненной налоговой декларации, с учетом уменьшения на ОПС в размере 168393 рублей составляет 0 рублей. В связи с выявленной камеральной налоговой проверкой несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля по представленной уточненной налоговой декларации по УСН за 2017 год административному ответчику о предоставлении пояснений направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Гладковой Р.Н. предоставлена вторая уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой, сумма полученных доходов составляет 280639, сумма исчисленного налога составляет 3111390 рублей, сумма исчисленного налога составляет 186683 рублей. Сумма налога, подлежащая к доплате на основе второй уточненной налоговой декларации, с учетом уменьшения на ОПС в размере 184819 рублей составляет 1864 рубля. В связи с выявленной камеральной налоговой проверкой несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля по представленной второй уточненной налоговой декларации по УСН за 2017 год административному ответчику о предоставлении пояснений направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию пояснения не представлены. Сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН по итогам ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 34764 рублей. Сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН по итогам полугодия 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 76319 рублей. Сумма налога, подлежащая уменьшению по итогам 9 месяцев 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с учетом уменьшения страховых взносов в размере 66673 рубля, составляет 490847 рублей. Таким образом, в нарушение действующего законодательства налоговым органом установлено не исчисление и не уплата единого налога, уплачиваемого по УСН за 2017 год в сумме 537120 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налогооблагаемой базы по итогам 2017 года в связи с не отражением суммы доходов от продажи земельных участков и жилого дома в размере 7952000 рублей, что привело к не исчислению и не уплате единого налога, уплачиваемого по УСН за 2017 год в сумме537120 рублей, за что предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога которая составляет 107424 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств) снижена до 26949 рублей. За несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2017 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 30150 рублей 34 копеек. В порядке досудебного урегулирования спора в соответствие со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в установленный срок. Налогоплательщиком требования в полном объеме не исполнены. В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении в его отсутствии. Административный ответчик Гладкова Р.П. в судебное заседание не явилась, извещена, реализовала свое право на ведение дела в суде через представителя. Представитель административного ответчика по доверенности Газизов Р.Р. в судебном заседании просил при вынесении решения учесть суммы выплаченные ответчиком добровольно и в рамках возбужденного исполнительного производства. В судебном заседании приобщил платежные поручения. Выслушав являвшихся лиц, исследовав материалы настоящего административного дела, приказного производства 2а-11-519/2019, суд приходит к следующему. Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ. Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ. Статья 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы. Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Установлено, что Гладкова Р.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Запись о прекращении статуса ИП внесена на основании заявления административного ответчика. Во исполнение ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). В силу п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Как установлено в п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. В силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; 2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; 3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса; 4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации. В ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В ст. 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Основным видом деятельности ИП Гладковой является «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества». ДД.ММ.ГГГГ Гладковой Р.П. предоставлена первичная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой, сумма полученных доходов за налоговый период составляет 21156390 рублей, сумма исчисленного налога составляет 126983 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате на основе данной декларации, с учетом уменьшения на ОПС в размере 126983 рублей составляет 0 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Гладковой Р.П. предоставлена первая уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой, сумма полученных доходов составляет 2806390 рублей, сумма исчисленного налога составляет 168393 рублей. Сумма налога, подлежащая к доплате на основе первой уточненной налоговой декларации, с учетом уменьшения на ОПС в размере 168393 рублей составляет 0 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Гладковой Р.Н. предоставлена вторая уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой, сумма полученных доходов составляет 280639, сумма исчисленного налога составляет 3111390 рублей, сумма исчисленного налога составляет 186683 рублей. Сумма налога, подлежащая к доплате на основе второй уточненной налоговой декларации, с учетом уменьшения на ОПС в размере 184819 рублей составляет 1864 рубля. В связи с выявленной камеральной налоговой проверкой несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля по представленной налоговой декларации по УСН за 2017 год административному ответчику о предоставлении пояснений направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с выявленной камеральной налоговой проверкой несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля по представленной уточненной налоговой декларации по УСН за 2017 год административному ответчику о предоставлении пояснений направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с выявленной камеральной налоговой проверкой несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля по представленной второй уточненной налоговой декларации по УСН за 2017 год административному ответчику о предоставлении пояснений направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в нарушение действующего законодательства налоговым органом установлено не исчисление и не уплата единого налога, уплачиваемого по УСН за 2017 год в сумме 537120 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налогооблагаемой базы по итогам 2017 года в связи с не отражением суммы доходов от продажи земельных участков и жилого дома в размере 7952000 рублей, что привело к не исчислению и не уплате единого налога, уплачиваемого по УСН за 2017 год в сумме 537120 рублей. Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижена налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Согласно п. п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае если уточненная налоговая декларация представляется до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражении или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налог за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплати недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Таким образом, налогоплательщиком не выполнено условие, определенное п. п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ для освобождения от налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Камеральной налоговой проверкой налоговой декларации по УСН установлено, что ИП Гладковой Р.П. в нарушение пп.1 п.1ст. 23, ч.1 ст. 248, п.1 ст. 346.18, п. 3 ст. 346.21 НК РФ неправильно исчислен налог, в результате неполного отражения доходов, что повлекло за собой неуплату налога в бюджет за 2017 год в сумме 537120 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № с назначением штрафа в размере 26949 рублей. Возражения на Акт налогоплательщиком не представлялись, решение о привлечении к ответственности не обжаловалось. В связи с неуплатой административным ответчиком соответствующего налога МИФНС России № по РТ начислены пени и направлено требование: - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 537120 рублей, пени – 30150,3 рублей, штрафа – 26949 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование отправлено по почте, что подтверждается реестром. В связи с частичной уплатой, сумма задолженности по налогу составляет 347288 рублей 94 копейки. До настоящего времени указанные требования должником не исполнены. В силу п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Суду административным ответчиком представлены платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 рублей. Из которых налоговым органом при формировании административного искового заявления и уточнений учтены, суммы по платежным поручениям №, №, №, 42, №. Сумма в размере 50000 рублей пот платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ учтена быть не может, поскольку получателем платежа указано УФК по РТ (ИФНС России по г. Набережные Челны). кроме того, как следует из административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ возвращена по заявлению налогоплательщика, данная сумма возвращена на расчетный счет Гладковой Н.В. Кроме того, сумма в размере 29831,06 рублей удержана судебным приставом-исполнителем в рамках возбужденного исполнительного производства, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ по основанию, указанному в п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, как это следует из ч. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ). Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа с Гладковой Р.П. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. Анализ приведенных выше обстоятельств суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в сумме 7244 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета. На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил: административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к Гладковой ФИО9 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить. Взыскать с административного ответчика Гладковой ФИО10 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы в размере 347288 рублей 94 копеек, пени в размере 30150 рублей 34 копеек, штраф в размере 26949 рублей, всего на общую сумму 404388 рублей 28 копеек. Взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7244 рублей. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Судья: |
