Дело № 2а-1091/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Туапсе «11» декабря 2023 года
Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:
Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,
При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,
С участием представителя административного истца МИФНС России № 6 по КК – Мельник С.И., действующей на основании доверенности,
Административного ответчика - Вдовченко С.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Вдовченко С.Н. о взыскании задолженности по налогам и административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Вдовченко С.Н. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратились в Туапсинский городской суд с административным иском к Вдовченко С.Н. о взыскании недоимки на общую сумму 66 872,86 руб., из которой: транспортный налог за 2020 год в размере 32 639,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 647,46 руб.; пени по ЕНВД в размере 2 094,22 руб.; пени по НДФЛ в размере 335,46 руб.; пени по транспортному налогу в размере 29 156,58 рублей.
Заявленные требования мотивированны тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте гражданин Вдовченко С.Н., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, (административный ответчик, налогоплательщик), который в период с 28.01.2015 года по 22.09.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
В соответствии с главой 34 НК РФ Вдовченко С.Н. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Статьями 430 - 432 НК РФ определены порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.
В период осуществления предпринимательской деятельности Вдовченко С.Н. своевременно не оплатил налоги и сборы. Так на едином налоговом счёте налогоплательщика значится задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 годы 7 044,29 руб.; ЕНВД за 4 квартал 2018 года – 5 044 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 год – 1 839 руб.
Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности за счет иного имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ, судебным приставом-исполнителем Туапсинский РОСП вынесены Постановления о возбуждении исполнительного производства от 24.04.2019 года №-ИП, от 15.02.2020 года №№. В настоящее время задолженность полностью не погашена.
По сроку уплаты 01.12.2021 года в карточке расчётов с бюджетом налогоплательщика значилась переплата по налогу на имущество в размере 0,86 руб. Инспекцией принято решение о зачет переплаты в счёт текущего платежа по транспортному налогу за 2020 год.
Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год к уплате составила 32 640 руб. – 0,86 руб. = 32 639,14 руб.
В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 47401484 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год.
Налогоплательщик своей обязанности не исполнил, в установленный срок транспортный налог за 2020 год не оплатил.
Кроме того, на едином налоговом счёте налогоплательщика значится недоимка по транспортному налогу за следующие налоговые периоды: 2015 год в размере 70 484 руб.; 2016 год в размере 45 900 руб.; 2017 год в размере 78 540 руб.
На основании ст. 48 НК РФ, Инспекцией приняты меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы в судебном порядке. Мировым судьёй судебного участка №112 г. Туапсе вынесены судебные приказы в отношении Вдовченко С.Н.:
№2а-482/112-19 от 18.03.2019 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы, Туапсинским РОСП возбуждено исполнительное производство № от 16.05.2019 года;
2а-1643/112-19 от 12.07.2019 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, Туапсинским РОСП возбуждено исполнительное производство № от 12.09.2019 года.
По настоящее время задолженность в полном объёме не погашена. При этом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.
В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в сумме 34 233,72 руб., в т.ч.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 647,46 руб.; по ЕНВД в размере 2 094,22 руб.; по НДФЛ в размере 335,46 руб.; по транспортному налогу в размере 29 156,58 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 15.12.2021 года, № от 28.12.2021 года.
Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании c Вдовченко С.Н. недоимки на общую сумму 66 872,86 руб.
Вынесен судебный приказ № 2а-1209/112-22 от 06.05.2022 года.
06.02.2023 года мировым судьей судебного участка № 112 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-1209/112-22 от 06.05.2022 года, в связи с поступившим возражением от должника.
При этом, задолженность, взыскиваемая по вышеуказанному судебному приказу, не погашена.
Также, МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратились в Туапсинский городской суд с административным иском к Вдовченко Станиславу Николаевичу о взыскании задолженности по пени в размере 8 899,99 руб.
Заявленные требования мотивированны тем на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика гражданин Вдовченко С.Н. ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, (административный ответчик, налогоплательщик). В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 25.09.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год. Кроме того, на едином налоговом счёте налогоплательщика значится недоимка по транспортному налогу за следующие налоговые периоды: 2015 год в размере 70 484 руб.; 2016 год в размере 45 900 руб.; 2017 год в размере 78 540 руб. По настоящее время задолженность в полном объёме не погашена.
Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.
В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по транспортному налогу в размере 9 089,02 руб.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 10.07.2019 года, № от 20.12.2019 года.
Между тем, в установленные сроки, данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Вдовченко С.Н. задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 30 852,02 руб. Вынесен судебный приказ № 2а-1136/112-20 от 20.05.2020 года. 06.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 112 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-1136/112-20 от 20.05.2020 года, в связи с поступившим возражением от должника.
По состоянию на 26.06.2023 года задолженность по судебному приказу 2а-1136/112-20 от 20.05.2020 года погашена налогоплательщиком частично: транспортный налог за 2018 год в размере 21 763 руб. оплачен полностью, пени в размере 8 899,99 руб. не оплачены.
Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по КК – Мельник С.И., действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования просила удовлетворить.
Административный ответчик – Вдовченко С.Н., в судебное заседание явился, возражал относительно удовлетворения заявленных требований.
Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
В Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте гражданин Вдовченко С.Н., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, (административный ответчик, налогоплательщик), который в период с 28.01.2015 года по 22.09.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
В соответствии с главой 34 НК РФ Вдовченко С.Н. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Статьями 430 - 432 НК РФ определены порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.
В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ: суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В период осуществления предпринимательской деятельности Вдовченко С.Н. являлся налогоплательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД).
Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности признается квартал.
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В период осуществления предпринимательской деятельности Вдовченко С.Н. своевременно не оплатил налоги и сборы. Так на едином налоговом счёте налогоплательщика значится задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 годы 7 044,29 руб.; ЕНВД за 4 квартал 2018 года – 5 044 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 год – 1 839 руб.
Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности за счет иного имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ, судебным приставом-исполнителем Туапсинский РОСП вынесены Постановления о возбуждении исполнительного производства от 24.04.2019 года №-ИП, от 15.02.2020 года №-ИП.
В настоящее время задолженность полностью не погашена.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2015 № 309-КГ15-16838, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.
На основании сведений, предоставленных МРЭО № 2 ГИБДД ГУ МВД России по Краснодарскому краю, Вдовченко С.Н. является собственником следующих транспортных средств:
Государственный регистрационный знак | Вид ТС | Марка ТС | Мощность двигателя | Дата регистрации владения | Дата отчуждения |
№ | Автомобили грузовые | МЕРСЕДЕС БЕНЦ | 408 | ДД.ММ.ГГГГ | |
№ | Автомобили легковые | МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL450 | 306 | ДД.ММ.ГГГГ | ДД.ММ.ГГГГ |
№ | Автомобили грузовые | ДАФ FT XF 105 SPACE CAB | 408 | ДД.ММ.ГГГГ | ДД.ММ.ГГГГ |
В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Расчёт транспортного налога за 2020 год:
Марка ТС | Налоговая база | Налоговая ставка (руб.) | Количество месяцев владения в году | Размер налоговых льгот | Сумма исчисленного налога (руб.) |
МЕРСЕДЕС БЕНЦ | 408 | 80 | 12/12 | 32 640 |
По сроку уплаты 01.12.2021 года в карточке расчётов с бюджетом налогоплательщика значилась переплата по налогу на имущество в размере 0,86 руб. Инспекцией принято решение о зачет переплаты в счёт текущего платежа по транспортному налогу за 2020 год.
Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год к уплате составила 32 640 руб. – 0,86 руб. = 32 639,14 руб.
В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год.
Налогоплательщик своей обязанности не исполнил, в установленный срок транспортный налог за 2020 год не оплатил.
Кроме того, на едином налоговом счёте налогоплательщика значится недоимка по транспортному налогу за следующие налоговые периоды: 2015 год в размере 70 484 руб.; 2016 год в размере 45 900 руб.; 2017 год в размере 78 540 руб.
На основании ст. 48 НК РФ, Инспекцией приняты меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы в судебном порядке. Мировым судьёй судебного участка №112 г. Туапсе вынесены судебные приказы в отношении Вдовченко С.Н.: №2а-482/112-19 от 18.03.2019 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы, Туапсинским РОСП возбуждено исполнительное производство № от 16.05.2019 года; 2а-1643/112-19 от 12.07.2019 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, Туапсинским РОСП возбуждено исполнительное производство № от 12.09.2019 года.
По настоящее время задолженность в полном объёме не погашена.
При этом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.
В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в сумме 34 233,72 руб., в т.ч.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 647,46 руб.; по ЕНВД в размере 2 094,22 руб.; по НДФЛ в размере 335,46 руб.; по транспортному налогу в размере 29 156,58 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 15.12.2021 года, № от 28.12.2021 года.
Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.
В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании c Вдовченко С.Н. недоимки на общую сумму 66 872,86 руб.
Вынесен судебный приказ № 2а-1209/112-22 от 06.05.2022 года.
06.02.2023 года мировым судьей судебного участка № 112 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № № 2а-1209/112-22 от 06.05.2022 года, в связи с поступившим возражением от должника.
При этом, задолженность, взыскиваемая по вышеуказанному судебному приказу, не погашена.
В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
04.07.2023 года административным истцом в Туапсинский городской суд предъявлено исковое заявление.
Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, и требования подлежат удовлетворению.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по страховым взносам.
Административным истцом, также заявлены требования о взыскании задолженности по пени в размере 8899,99 рублей.
Согласно, материалов дела, в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 25.09.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год.
Кроме того, на едином налоговом счёте налогоплательщика значится недоимка по транспортному налогу за следующие налоговые периоды: 2015 год в размере 70 484 руб.; 2016 год в размере 45 900 руб.; 2017 год в размере 78 540 руб.
По настоящее время задолженность в полном объёме не погашена.
Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.
В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по транспортному налогу в размере 9 089,02 руб.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности № № от 10.07.2019 года, № от 20.12.2019 года.
Между тем, в установленные сроки, данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.
В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Вдовченко Станислава Николаевича задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 30 852,02 руб.
Вынесен судебный приказ № 2а-1136/112-20 от 20.05.2020 года.
06.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 112 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-1136/112-20 от 20.05.2020 года, в связи с поступившим возражением от должника.
По состоянию на 26.06.2023 года вышеуказанная задолженность погашена налогоплательщиком частично: транспортный налог за 2018 год в размере 21 763 руб. оплачен полностью, пени в размере 8 899,99 руб. не оплачены.
На основании изложенного, требования о взыскании задолженности по пени в размере 8899,99 рублей, также подлежат удовлетворению.
Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2473 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Вдовченко С.Н. о взыскании задолженности по налогам и административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Вдовченко С.Н.Вдовченко С.Н. о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.
Взыскать с Вдовченко С.Н., <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю задолженность по налогам в размере 66 872,86 руб., из которой: транспортный налог за 2020 год в размере 32 639,14 руб.; пени по транспортному налогу в размере 29 156,58 руб. за период с 29.01.2019 г. по 15.12.2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 647,46 руб. за период с 01.01.2020 г. по 27.12.2021 г.; пени по ЕНВД в размере 2 094,22 руб. за период с 26.01.2019 г. по 27.12.2021 г.; пени по НДФЛ в размере 335,46 руб. за период с 14.11.2018 г. по 27.12.2021 г., а также пени по транспортному налогу в размере 8899,99 руб. за период с 04.12.2018 г. по 09.07.2019 года, а всего взыскать 75772 (семьдесят пять тысяч семьсот семьдесят два) рубля 85 копеек.
Взыскать с Вдовченко С.Н., <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета МО Туапсинский район в размере 2473 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.
Решение в окончательной форме изготовлено «25» декабря 2023 года.
Председательствующий: _____подпись____
Копия верна:
Судья Туапсинского городского суда В.С. Кошевой
Подлинник решения находится
в материалах дела № 2а-1091/2023
В Туапсинском городском суде.
УИД 23RS0054-01-2023-001295-67
