Дело №2а-561/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 апреля 2022 года г. Тула, ул. Луначарского, д. 76
Центральный районный суд города Тулы в составе:
председательствующего Свинцовой С.С.,
при секретаре Тишиной Н.Н.,
с участием представителя административного истца ФИО3 по доверенности и по ордеру адвоката ФИО7, представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО6,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области об обязании принять к расчету размера земельного налога рыночную стоимость земельных участков, установленную судебным актом,
установил:
ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области), в котором просил обязать административного ответчика принять к расчету размера земельного налога за 2016 год рыночную стоимость земельных участков в соответствии с решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению ФИО3 к правительству Тульской области, Управлению Федеральной службы кадастра и картографии по Тульской области об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной их рыночной стоимости.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ему на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: №;Вышеуказанным решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № исковые требования ФИО3 удовлетворены в полном объеме. Судом постановлено установить кадастровую стоимость каждого из названных земельных участков равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Рыночная стоимость указанных объектов установлена по результатам судебной экспертизы. Решение Тульского областного суда не обжаловалось лицами, участвующими в деле, вступило в законную силу. В силу ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Россий
Решение Тульского областного суда не обжаловалось лицами, участвующими в деле, вступило в законную силу.
В силу ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ№ по обращению ФИО3№-з от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Тульской области сообщило, что за период с 2016 по 2019 годы ФИО3 был уплачен налог в общем размере 695512 руб. (435512 руб. и 260000 руб.).
Между тем, как полагает административный истец, налоговая база в размере кадастровой стоимости земельных участков с применением налоговой ставки 0,3% в год с учетом решения суда с ДД.ММ.ГГГГ составляет 153015 руб. 40 коп. Таким образом, сумма к возврату за пять лет – с 2016 по2021 годы составит 1182328 руб. 88 коп.
В связи с указанными обстоятельствами, ФИО3 обратился в прокуратуру Тульской области с заявлением о незаконности требований об уплате земельного налога, произведенного без учета установленного в судебном порядке размера налогооблагаемой базы за отчетный период. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ прокуратура Тульской области и прокуратура Ленинского района уведомили административного истца о направлении его обращения в УФНС по Тульской области.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области сообщило о невозможности применения решения Тульского областного суда по административному делу № для исчисления земельного налога за 2016 год в отношении ФИО3
В судебное заседание административный истец ФИО3 не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в адресованном суду заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель административного истца ФИО3 по доверенности ордеру адвокат ФИО7 в судебном заседании административное исковое заявление с учетом уточнения поддержал по основаниям, изложенным в нем. Просил административные исковые требования удовлетворить.
Представитель административного ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО6 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, просил суд отказать ФИО3 в их удовлетворении. Поддержал письменные возражения, представленные в материалы дела.
В возражениях указано, что ФИО3 является собственником земельных участков. Решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлена кадастровая стоимость земельных участков равная рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Тульский областной суд в решении датой подачи административным истцом заявления о пересмотре кадастровой стоимости указанных земельных участков установил день обращения указанного лица с административным исковым заявлением в Тульский областной суд - ДД.ММ.ГГГГ.
Со ссылкой на подп. 1.1 п. 1 ст. 391 НК РФ, абз. 4 п. 1.1 ст. 391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», действующей с 01.01.2019 по 01.01.2020), отмечает, что предметом рассмотрения в рамках дела №3а-13/2020 было Постановление Правительства Тульской области от 30.11.2016 №546 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области».
Постановлением № 546 утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области, учтенных в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января 2016, согласно приложению № 1. Данное постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017.
Представитель административного ответчика полагал, что кадастровая стоимость земельных участков, установленная в соответствии с рыночной стоимостью по решению Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ№, при исчислении земельного налога за 2016 не применяется.
Представитель заинтересованного лица, привлеченного к участию в деле в соответствии со ст. 47 КАС РФ, Управления Росреестра по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Руководствуясь положениями ст.ст. 150, 226 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО3 по доверенности и по ордеру адвоката ФИО7, представителя административного ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО6, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ч. 1 ст. 4 КАС РФ).
Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров (ч. 1 ст. 218 КАС РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах п. 1 ст. 45 НК РФ). Земельный налог относится к местным налогам и, согласно <данные изъяты> соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьи 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах п. 1 ст. 45 НК РФ).
Земельный налог относится к местным налогам и, согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
Согласно пунктам 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В п. 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО3 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 435929 руб.; земельного налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 439223 руб.; земельного налога за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 439223 руб.
При этом, с 01.01.2015 для целей налогообложения применялись результаты государственной кадастровой оценки земельных участков составе земель населенных пунктов Тульской области, утвержденные постановлением правительства Тульской области от 09.12.2013 №740 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области (за исключением земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории <адрес>)».
С 01.01.2017 для целей налогообложения применялись результаты государственной кадастровой оценки земельных участков составе земель населенных пунктов Тульской области, утвержденные постановлением правительства Тульской области от 30.11.2016 №546 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области». Данным постановлением утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области, в том числе кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области, учтенных в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января 2016 года, согласно приложению №1.
Представителем административного ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривалось, что ФИО3 оплачен земельный налог за 2016 год в сумме 435418 руб. и 94 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в счет уплаты земельного налога внесен платеж в размере 260000 руб. ДД.ММ.ГГГГ.
Судом также установлено, что решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №) по административному исковому заявлению ФИО3 к правительству Тульской области, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной их рыночной стоимости постановлено административное исковое заявление ФИО3 удовлетворить.
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 121 615 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 9 805 001 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 044 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 525 898 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 6 015 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 1 139 015 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 598 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 440 918 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 289 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 378 040 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 477 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости в размере 416 748 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 448 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 410 873 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 598 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 440 918 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 598 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 440 918 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 598 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 440 918 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 426 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 406 393 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 598 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 440 918 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 598 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 440 918 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 430 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 407 209 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 430 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 407 209 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 359 162 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 598 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 440 918 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 303 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 572 795 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 428 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 406 801 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 424 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 405 985 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 303 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 572 795 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 650 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 451 144 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 650 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 451 144 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 422 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 405 577 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 423 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 405 781 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 736 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 467 858 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 768 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 474 017 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 501 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 585 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 443 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 409 856 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 650 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 451 144 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 771 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 474 593 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 785 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 477 276 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 650 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 451 144 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 800 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 480 145 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 800 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 480 145 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 805 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 481 099 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 828 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 485 481 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 800 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 480 145 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 800 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 480 145 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 421 384 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 849 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 489 467 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 853 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 490 225 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 886 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 496 461 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 969 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 512 008 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 111 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 538 184 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 963 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 510 890 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 579 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 437 158 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 207 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 555 596 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 667 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 454 467 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 834 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 486 621 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 946 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 507 719 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 219 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 557 758 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 867 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 492 874 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 873 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 494 008 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 427 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 406 597 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В целях, установленных законодательством Российской Федерации, датой подачи административным истцом заявления о пересмотре кадастровой стоимости указанного земельного участка является день обращения указанного лица с административным исковым заявлением в Тульский областной суд – ДД.ММ.ГГГГ.
Названное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из объяснений стороны административного ответчика, в связи с обращением ФИО3ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога, подлежащего уплате последним, за 2017, 2018 годы.
Так, налоговым органом уменьшен земельный налог по расчету ОКТМО 70612460: за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 273011 руб. и 153003 руб., на общую сумму 426014 руб.; за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 273011 руб. и 153003 руб., на общую сумму 426014 руб. Налоговым органом исчислен земельный налог (с учетом перерасчета по решению Тульского областного суда) ОКТМО №, а именно: за 2017 год ранее было начислено 439125 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) с учетом произведенного перерасчета (439125 руб. – 426014 руб. = 13111 руб.), а также начислено 153003 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год ранее было начислено 439125 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) с учетом произведенного перерасчета (439125 руб. – 426014 руб. = 13111 руб.), а также начислено 153003 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой расчета с бюджетом ФИО3 по земельному налогу ОКТМО №
Ввиду того, что кадастровая стоимость земельных участков изменена решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, на обращение представителя ФИО3ФИО7 по вопросу излишне уплаченного земельного налога письмом от ДД.ММ.ГГГГ№ сообщено, что согласно решению Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ№ оспариваемая кадастровая стоимость земельных участков, указанных в Решении, утверждена Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ и применяется для целей налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость земельных участков на ДД.ММ.ГГГГ определена, исходя из средних удельных показателей кадастровой стоимости земель кадастровых кварталов в составе земель населенных пунктов Тульской области, утвержденных Постановлением Правительства Тульской области от 09.12.2013 №740. Таким образом, кадастровая стоимость земельных участков, установленная в соответствии с рыночной стоимостью по решению Тульского областного суда от 21.01.2020 №3а-13/2020 при исчислении земельного налога за 2016 год не применяется. Перерасчет ранее исчисленного земельного налога за 2017-2018 годы ФИО3 произведен, исходя из вновь утвержденной судом кадастровой стоимости земельных участков. Исчисление земельного налога за 2019 год производилось из расчета актуальной кадастровой стоимости.
В письме указано на наличие недоимки по земельному налогу и пени.
Как следует из материалов дела и установлено судом, исчисление земельного налога за 2019, 2020 годы налоговым органом производилось из расчета актуальной кадастровой стоимости.
Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой расчета с бюджетом ФИО3 по земельному налогу ОКТМО №, налоговым уведомлением об оплате земельного налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 167760 руб. 47 коп., налоговым уведомлением, в том числе об оплате земельного налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 167760 руб. 47 коп., налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2020 год на сумму 169063 руб.
Разрешая заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.
Согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов (за исключением специальных налоговых режимов) и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования (ч. 1 ст. 5 НК РФ).
Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют (ч. 2 ст. 5 НК РФ)
Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу (ч. 3 ст. 5 НК РФ).
Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (ч. 4 ст. 5 НК РФ).
Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на издаваемые в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 5 ст. 5 НК РФ).
В силу абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2019 года) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Согласно п. 1.1 статьи 391 НК РФ в редакции Федерального закона 03.08.2018 №334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон №334-ФЗ), вступившего в силу с 01 января 2019 года, установлено, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (абз. 4 п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
Частью 6 ст. 3 Федерального закона 03.08.2018 №334-ФЗ определено, что положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Кодекса (в редакции Закона №334-ФЗ, вступившего в силу с 01 января 2019 года), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 30.01.2020 №45-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав частью 6 статьи 3 Федерального закона «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с целью совершенствования правового регулирования государственной кадастровой оценки в части процедур и сроков установления кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости положения Налогового кодекса Российской Федерации (в частности, пункт 1 статьи 391 и пункт 2 статьи 403), предусматривавшие учет измененной в установленных процедурах кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком было подано соответствующее заявление, утратили силу с 1 января 2019 года в связи с принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года №334-ФЗ, устранившего действовавшие ранее ограничения для применения измененной кадастровой стоимости имущества на прошлые налоговые периоды (подпункты «а», «б» пункта 4 статьи 2, часть 6 статьи 3 данного Федерального закона).
В силу оспариваемой нормы Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ новые правила действия в прошлых периодах измененной кадастровой стоимости имущества подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В решении Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (№) по административному исковому заявлению ФИО3 к правительству Тульской области, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной их рыночной стоимости, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, указано, что в целях, установленных законодательством Российской Федерации, датой подачи административным истцом заявления о пересмотре кадастровой стоимости указанного земельного участка является день обращения указанного лица с административным исковым заявлением в Тульский областной суд – ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно разъяснениям, содержащимися в п. 25 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 30.06.2015 №28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости недвижимости», ввиду того, что сведения о дате подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости и применяются для целей налогообложения и иных установленных законодательством целей, в резолютивной части решения указывается дата подачи соответствующего заявления.
Принимая во внимание установленные обстоятельства, а именно, что судебным актом Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указана дата, подлежащая применению для целей налогообложения – ДД.ММ.ГГГГ, что Управлением Росреестра по Тульской области измененные сведения о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих ФИО3, внесены в 2020 году, перерасчет земельного налога на основании вышеприведенного судебного постановления произведен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии п. 1.1 ст. 391 НК РФ, п. 2.1 ст. 52 НК РФ, суд полагает, что административный истец вправе требовать перерасчета земельного налога в отношении принадлежащих ему земельных участков, исходя из их кадастровой стоимости, утвержденной Постановлением правительства Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ№ и в последующем измененной решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, как улучшающая положение налогоплательщика, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом).
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что не имеется оснований для обязания УФНС России по Тульской области принять к расчету размера земельного налога за 2016 год рыночную стоимость земельных участков в соответствии с решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению ФИО3 к правительству Тульской области, Управлению Федеральной службы кадастра и картографии по Тульской области об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной их рыночной стоимости.
При этом, довод административного истца о том, что кадастровая стоимость земельных участков устанавливалась решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не имеет правового значения в рассматриваемом случае.
Руководствуясь приведенными нормами и оценивая применительно к ним собранные по делу доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии нарушений прав административного истца. Действия УФНС России по <адрес> соответствуют требованиям закона, являются обоснованными, не нарушают права, свободы и законные интересы административного истца.
При таких обстоятельствах административные исковые требования ФИО3 удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО3 - отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 15.04.2022.
Председательствующий
