Центральный районный суд города Воронежа
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Центральный районный суд города Воронежа — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2011 года Центральный районный суд г. Воронежа
в составе:
председательствующего судьи Свечкова А.И.,
при секретаре Грицаенко О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к Самойлик Римме Николаевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере рублей, пени в размере , штрафа в размере рублей, задолженности по единому социальному налогу за 2009 год в размере рублей, пени в размере , штрафа в размере рублей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области (далее - налоговая инспекция, МИ ФНС России № 1 по Воронежской области) обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что при проведении камеральной налоговой проверки поданных нотариусом Самойлик Р.Н. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год, налоговой декларации по единому социальному налогу (ЕСН) за 2009 год было обнаружено необоснованное занижение указанным налогоплательщиком налогооблагаемой базы, что привело к недоплате НДФЛ и ЕСН.
В частности, в состав профессиональных налоговых вычетов включены начисленные и оплаченные авансовые платежи по НДФЛ за 2009 год в сумме рублей.
Также ответчик неправомерно завысил профессиональные налоговые вычеты на НДФЛ в сумме рублей, т.к. данная сумма является оплатой НДФЛ за 2008 год с дохода, полученного от профессиональной деятельности, и на НДФЛ в сумме рублей в 2009 году, т.к. данная сумма является оплатой НДФЛ за наемный труд.
В налоговый вычет в нарушение закона включена оплата горшечных растений в сумме рублей, хотя данные затраты непосредственно не связаны с извлечением дохода.
Ответчиком неправомерно заявлены социальные налоговые вычеты на сумму рублей по страховой премии по договору ДМС №, поскольку налоговый вычет представляется на сумму уплаченных страховых взносов, а не страховой премии.
Кроме того, нотариусом Самойлик Р.Н. неправомерно заявлены профессиональные налоговые вычеты на оплату ноутбука без начисления амортизации в размере рублей.
Итого необоснованные налоговые вычеты по уплате НДФЛ составили сумму в размере рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере рублей; с учетом имеющейся переплаты на лицевом счете налогоплательщика в размере рублей начисление пени и штрафа производится с суммы рублей (). Штраф с указанной суммы составляет (9120 * 20%), пени - 329,42 рублей.
В налоговой декларации по ЕСН за 2009 год в составе расходов, связанных с извлечением доходов, неправомерно указаны начисленные и оплаченные авансовые платежи за 2009 год в размере рублей, оплата НДФЛ в размере рублей, доплата ЕСН за 2008 год в рублей, оплата горшечных растений в сумме рублей, профессиональные налоговые вычеты на оплату ноутбука без начисления амортизации в размере рублей, что привело к завышению профессиональных налоговых вычетов и соответствующему уменьшению налоговой базы на рублей и занижению суммы ЕСН за 2009 год в рублей. Штраф с указанной суммы недоплаты ЕСН составляет рублей (8586 * 20%), пени - рублей (л.д. 3-5).
Истец о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в направленном суд заявлении просит рассмотреть дело без участия его представителя (л.д. 55).
Ответчик Самойлик Р.Н. о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности неявки в суд ею представлено. В представленных в суд возражениях на исковое заявление считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в части включения в налогооблагаемую базу расходов на приобретение ноутбука в размере рублей за минусом амортизационных расходов за 2009 год в рублей, в остальной части иска просит отказать (л.д. 44).
На основании ч. 3 ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу абзаца первого п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
В силу п. 3 ст. 237 НК РФ (ред. от 17.12.2009) налоговая база налогоплательщиков по ЕСН, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 252 НК РФ в целях главы 25 настоящего Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (пункт 1).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (пункт 2).
В соответствии с пп. 5 и 6 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на обязательное и добровольное страхование и прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (пп. 1 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса.
В статье 270 НК РФ перечислены другие, не указанные в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, расходы налогоплательщика, не учитываемые в целях налогообложения.
Из указанных положений НК РФ следует, что уплаченные ответчиком суммы налога на доходы физических лиц и единого социального налога, в том числе путем внесения авансовых платежей, а также страховой премии по договору ДМС № на сумму рублей правомерно отнесены им к профессиональным налоговым вычетам; с этих сумм не подлежат начислению указанные налоги.
Согласно ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, другие обоснованные расходы (пп. 20 п. 1).
Из возражений ответчика следует, что затраты на оплату горшечных растений в сумме рублей направлены на создание соответствующих условий труда и пребывания граждан в нотариальной конторе. В силу указанного обстоятельства суд считает возможным отнесение данных расходов к пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
В соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
В силу абзаца первого п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительством РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1, электронно-вычислительная техника, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним (код ОКОФ №), отнесена ко второй группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Из возражений ответчика на исковое заявление следует, что срок полезного использования ноутбука стоимостью рублей установлен им продолжительностью 25 месяцев.
Из товарного и кассового чеков следует, что ноутбук приобретен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-47). Срок его амортизации установлен налогоплательщиком продолжительностью 25 месяцев, амортизационные отчисления производятся со следующего за вводом в эксплуатацию месяца (с ДД.ММ.ГГГГ). По указанным обстоятельствам расходы на амортизацию в 2009 году, не подлежащие включению в налогооблагаемую базу, составят . Расчет: 20990 / 25 * 9 =
Таким образом, ответчик Самойлик Р.Н. не уплатила НДФЛ и ЕСН с суммы . Расчет: .
Недоплаченные суммы налога составят:
НДФЛ - рублей (13433,60 * 0,13 (13% - ставка налогообложения),
ЕСН - 268 рублей 67 копеек ((13433,60 * 0,02 (2% - ставка налогообложения).
На основании ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. В силу указанной нормы права с ответчика Самойлик Р.Н. подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 195 ГПК РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Руководствуясь ст. ст. 194, 198 ГПК РФ, суд
решил:
Взыскать с Самойлик Риммы Николаевны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере рублей, задолженность по единому социальному налогу за 2009 год в размере
В остальной части исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к Самойлик Римме Николаевне оставить без удовлетворения.
Взыскать с Самойлик Риммы Николаевны в федеральный бюджет государственную пошлину в размере рублей.
На решение может быть подана кассационная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение десяти дней со дня его принятия судом в окончательной форме.
Судья Свечков А.И.
