УИД: 36RS0006-01-2023-006541-31
№ 2а-5406/2023
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 ноября 2023 года Центральный районный суд г. Воронежа, в составе:
Председательствующего: ШУМЕЙКО Е.С.,
При секретаре: Маталовой Д.Д.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени,
У с т а н о в и л :
МИ ФНС №1 по Воронежской области обратилось в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО1 Просили взыскать сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1243 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2019 год в размере 29 354 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 6 884 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год на сумму 1268 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год на сумму 1268 руб., пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 г. в размере 24, 55 руб., пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 г. в размере 24,55 руб. В части взыскания земельного налога и пени просили в данной части решение суда в исполнение не приводить.
Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО1, в период с 15.09.2010 по 14.12.2020 состоял на налоговом учете в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральным законодательством РФ, а также является собственником объектов налогообложения, а именно:
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №36497290 от 03.08.2020, №28904237 от 23.08.2017.
Обязанность по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была.
В адрес ФИО1 направлены требования №3846 от 14.02.2018, №2014 от 13.01.2020, №48748 от 16.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
В настоящее время требования №3846 от 14.02.2018, №2014 от 13.01.2020, №48748 от 16.12.2020 не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 22.06.2023 судебный приказ от 15.02.2022 о взыскании в пользу МИФНС №15 по Воронежской области о взыскании со ФИО1 недоимки и пени отменен.
В судебном заседании представитель административного истца МИ ФНС России №1 по Воронежской области, действующая на основании доверенности ФИО2, административные исковые требования поддержала, пояснила изложенное.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще по месту жительства и месту регистрации, судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:
Административный ответчик ФИО1, в период с 15.09.2010 по 14.12.2020 состоял на налоговом учете в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральным законодательством РФ, а также является собственником объектов налогообложения, а именно:
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как указывает Конституционной суд РФ, (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О), пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ФЗ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества.
Указанное положение так же закреплено решением Воронежской городской Думы № 165-II от 26.10.2005.
Объектом налогообложения признаются дома, дачи, квартиры, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Законом № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» установлены ставки налога в зависимости от стоимости имущества.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №36497290 от 03.08.2020, №28904237 от 23.08.2017.
Обязанность по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была.
В адрес ФИО1 направлены требования №3846 от 14.02.2018, №2014 от 13.01.2020, №48748 от 16.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
В настоящее время требования №3846 от 14.02.2018, №2014 от 13.01.2020, №48748 от 16.12.2020 не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области № 22.06.2023 судебный приказ от 15.02.2022 о взыскании в пользу МИФНС №15 по Воронежской области о взыскании со ФИО1 недоимки и пени отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением 13.09.2023 с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ.
Факт неисполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не опровергнут, доказательств, своевременной оплаты налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени административным ответчиком, не представлено.
Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, страховых взносов за 2019 год не исполнена, заявленные требования, как в части взыскания налога, так и части взыскания страховых взносов подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
ФИО1 в период с 15.09.2010 по 14.12.2020 состоял на налоговом учете в качестве ИП.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральным законодательством РФ.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 указанной статьи).
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате плательщиками взносов, в 2019 году была установлена в фиксированном размере рассчитываемом согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в размере 29354,00 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате плательщиками взносов, в 2019 году была установлена в фиксированном размере в сумме 6884 руб.
В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была.
Как следует из требования № 2014 от 13.01.2020 налогоплательщику установлен срок до 05.02.2020 для исполнения обязанности по уплате налога и погашения имеющейся задолженности.
Обязанность по уплате в установленный в требовании срок не исполнена.
Доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате страховых взносов, не предоставлены.
Также, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, а именно:
- гаража, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №;
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №36497290 от 03.08.2020.
Обязанность по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была.
В адрес ФИО1 направлено требование №48748 от 16.12.2020 об уплате налога, пени.
В установленный в требовании срок до 18.01.2021, обязанность по уплате задолженности ФИО1 не исполнена.
Доказательств, подтверждающий уплату налога на имущество за 2019 суду не предоставлено.
По указанным основаниям суд приходит к выводу об обоснованности и доказанности заявленных требований, в связи с чем, удовлетворяет их в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1243 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2019 год в размере 29 354 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 6 884 руб.
При этом суд принимает во внимание, что на момент обращения в суд с требованиями о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год на сумму 1268 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год на сумму 1268 руб., пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 г. в размере 24, 55 руб., пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 г. в размере 24,55 руб. административный истец утратил право на их взыскание в связи с принятием решения о признании безнадежным ко взысканию указанных сумм, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в данной части.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1324,43 руб. (800+((39963,03-20000)х3%)).
Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Административное исковое заявление МИ ФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени частично удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИНФС России № 1 по Воронежской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии налог за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за расчётные периоды начиная с 01.01.2017, налог за 2019 год в размере 6884,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 года в размере 1243,00 руб.
Взыскать со Страхова Артема АлександровичаДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1324,43 руб.
Административное исковое заявление МИ ФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято судом 13.11.2023.
Судья: Е.С. Шумейко
