Дело № 2-8778/2018
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Тюмень 31.10.2018
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Савельевой Е.А.,
при секретаре Пальшиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Калининой С.А. к ПАО «Запсибкомбанк» о признании незаконным начисление ПАО «Запсибкомбанк» задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении Калининой С.А., признании недействительными справок 2-НДФЛ в отношении Калининой С.А. за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ,
УСТАНОВИЛ:
Истец Калинина С.А. обратилась в суд к ПАО «Запсибкомбанк» с исковым заявлением о признании незаконным начисление ПАО «Запсибкомбанк» задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении Калининой С.А., признании недействительнными справок 2-НДФЛ в отношении Калининой С.А. за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя тем, что ДД.ММ.ГГГГ истец получила по почте уведомление от ПАО «Запсибкомбанк», согласно которому у истца имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. по итогам 2016г. с приложением справки 2-НДФЛ за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Из уведомления следовало, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ истец должна представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе и уплатить налог. Согласно дополнительному соглашению № к договору банковского счета № от ДД.ММ.ГГГГ истец пользовалась картой ПАО «Запсибкомбанк», но с выходом на пенсию по возрасту с ДД.ММ.ГГГГ финансовое положение истца ухудшилось, производить платежи по кредитному договору стало не возможным. В реструктуризации долга Банком отказано, решением Центрального районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ№ с истца взыскана задолженность в сумме <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ в РОСП Калининского АО г.Тюмени возбуждено исполнительное производство№ в отношении Калининой С.А., с ДД.ММ.ГГГГ из пенсии истца ежемесячно удерживают <данные изъяты> что подтверждается справкой из Пенсионного фонда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, а также уменьшением суммы взыскания на официальном сайте УФССП по Тюменской области от <данные изъяты>. ПАО «Запсибкомбанк» от взыскания задолженности не отказался, долг не прощен, следовательно у истца не возникло дохода в виде экономической выгоды и он не обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумму основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13%. При наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации. Поскольку исполнительное производство в отношении Калининой С.А. не окончено, экономической выгоды Калинина С.А. не получила. Перечень случаев признания материальной выгоды доходом носит закрытый характер. Истцом направлена в адрес ПАО «Запсибкомбанк» претензия с требованием аннулировать справки 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, которая оставлена без удовлетворения. Калинина С.А. полагает, что банком не соблюден установленный порядок признания задолженности безнадежной, следовательно начисление задолженности на доходы физических лиц, а также справки 2-НДФЛ являются незаконными.
В судебном заседании истец поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в иске, указав, то задолженность по кредитному договору взыскивается в рамках исполнительного производства, то свидетельствует о не получении Калининой С.А. дохода. В соответствии со ст.266 НК РФ долг Калининой С.А. на момент списания являлся сомнительным, а не безнадежным.
Представитель ответчика ПАО «Запсибкомбанк» - Дубасов И.К. исковые требования не признал. Согласно устных и письменных возражений, в соответствии с п.3 ст.266 НК РФ Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Банк действовал с соблюдением требований п.8.1 положения 590-П, утвержденного Банком России, поскольку предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва будут выше получаемого результата. В соответствии с внутренними документами ПАО «Запсибкомбанк» утверждена методика от ДД.ММ.ГГГГ№ определения ссуд, подлежащих списанию в отсутствие актов уполномоченных государственных органов. В 2016 году задолженность Калининой С.А. признана безнадежной ко взысканию и списана с баланса банка на основании Протокола № от ДД.ММ.ГГГГ, что в соответствии со ст.226 НК РФ является датой получения Калиной С.А. дохода. За 2016 год справка 2-НДФЛ в отношении Калининой С.А. направлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. По мере частичного взыскания в ходе исполнительного производства с калиной С.А. задолженности перед банком, Банк направил уточненные сведения о размере дохода Калининой С.А. по форме 20НДФЛ, следуя рекомендациям в Письме Минфина от ДД.ММ.ГГГГ№. Нарушение прав Калининой С.А, отсутствует (протокол судебного заседания от ДД.ММ.ГГГГ, л.д.32-35).
Представитель третьего лица Инспекции ФНС России по г. Тюмени № в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в связи с чем суд в соответствии с ч. 3 ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, поскольку им не представлены сведения о причинах неявки.
Заслушав истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности в совокупности для разрешения дела, суд находит исковые требования Калининой С.А. не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Калининой С.А. и ПАО «Запсибкомбанк» заключен кредитный договор (дополнительное соглашение № к Договору банковского счета №), по условиям которого Банк предоставил истцу кредит в форме открытия кредитной линии с лимитом задолженности в размере 150 000 рублей на срок по ДД.ММ.ГГГГ, со льготным периодом возврата кредита 60 календарных дней, а ответчик, в свою очередь, обязался возвратить банку полученный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке, установленном в договоре. В силу пункта 6.2 дополнительного соглашения стороны договорились, что договор является смешанным договором банковского счета № и кредитной линии № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п. 3.1, 3.1.1 дополнительного соглашения, по истечении льготного периода, с даты, следующей за днем получения кредита, по день возврата кредита банку, заемщик уплачивает банку проценты в размере 18% годовых - в пределах обусловленных сроков пользования кредитом. Согласно п. 3.1.2 дополнительного соглашения, в случае пользования кредитными средствами свыше обусловленных сроков, заемщик обязуется уплачивать проценты в двойном размере от указанной ставки - 36% годовых. Заемщик принял на себя обязательство уплачивать проценты ежемесячно до последнего рабочего дня каждого месяца (л.д.36-40).
На основании п.3 ст.266 НК РФ банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
В силу ст.292 НК РФ в целях настоящей главы банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных ст.266 НК РФ, создавать резервы на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам) (далее – резервы на возможные потери по ссудам) в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п.1). Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном ЦБ РФ (п.2).
Порядок списания с баланса кредитной организации безнадежной
задолженности по ссудам на момент списания задолженности Калининой С.А. (ДД.ММ.ГГГГ) предусматривался главой 8 "Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П, далее по тексту Положение)
В соответствии с п.8.1 Положения, задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.
Таким образом, вышеуказанная норма позволяла Банку самостоятельно определять порядок списания ссуд, составляющих менее 0,5 процента от капитала Банка, в том числе в части оснований для признания безнадежной задолженности.
Приказом ПАО «Запсибкомбанк» от ДД.ММ.ГГГГ№ утверждена Методика № от ДД.ММ.ГГГГ определения ссуд, подлежащих списанию за счет сформированных по ним резервов в отсутствие актов уполномоченных государственных органов (далее Методика) (л.д.46-51).
С учетом п.4 Методики, ссудная задолженность Калининой С.А. признана безнадежной ко взысканию и списана с баланса банка в 2016 году, о чем составлен Протокол № от ДД.ММ.ГГГГ комитета по списанию безнадежной задолженности ПАО «Запсибкомбанк» (л.д.40-41).
В соответствии с п.п.5 п.1 ст.223 НК РФ ( в ред. от 02.05.2015 №113-ФЗ, действовавшей на день списания безнадежной задолженности ДД.ММ.ГГГГ), датой фактического получения дохода является день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
На основании п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменного сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме удержанного налога.
ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Запсибкомбанк» направил в адрес Калининой С.А. уведомление о не возможности удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от экономии в размере невозвращенной Банку суммы основного долга и (или) суммы процентов по нему по договору кредитования №, от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за 2016 год по договору кредитования № Сумма задолженности по НДФЛ исчислена в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ и составила <данные изъяты>, о чем уведомлен налоговый орган. В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Калининой С.А. предложено самостоятельно произвести уплату налога (л.д.10).
Согласно справки о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ (признак 2), исчисленная сумма налога <данные изъяты> (л.д.11-12).
ДД.ММ.ГГГГ решением Центрального районного суда г.Тюмени по гражданскому делу № в пользу ПАО «Запсибкомбанк» с Калининой С.А. взыскана задолженность по дополнительному соглашению № к договору банковского счета № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-9).
Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство в отношении Калининой С.А. № (л.д.14-15)
Постановлением судебного пристава-исполнителя РОСП Калининского АО г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ обращено взыскание на пенсию и иные доходы Калининой С.А. (л.д.16-17)
Согласно справки Управления Пенсионного фонда РФ в г.Тюмени Тюменской области, из пенсии Калининой С.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удержано <данные изъяты> (л.д.18)
Согласно пункту 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».
Вопреки доводам стороны истца о том, что она не получила доход, поскольку задолженность взыскивается, долг не прощен, суд приходит к выводу, что при списании задолженности с баланса кредитной организации у Калининой С.А. возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
Как следует из разъяснений в письме Минфина России от 01.12.2015 N 03-04-06/69960 «О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при списании безнадежной задолженности заемщиков с баланса кредитной организации», Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" пункт 1 статьи 223 Кодекса дополнен подпунктом 5, согласно которому дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса, включая обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Если впоследствии задолженность будет полностью или частично взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет представить в налоговый орган уточненные сведения.
Таким образом, по мере частичного взыскания в ходе исполнительного производства задолженности с Калининой С.А., Банк направил уточненные сведения о размере дохода Калининой по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ (признак № номер корректировки №) (л.д.20-21)
На основании п.1 ст.11 ГК РФ, защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав осуществляет в соответствии с подведомственностью дел, установленной процессуальным законодательством, суд.
На основании ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Из представленных доказательств в их совокупности суд приходит к выводу, что доказательств нарушения ПАО «Запсибкомбанк» прав Калининой С.А., в нарушение требований ст.56 ГПК РФ, истцом не представлено.
Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Калининой С.А. о признании незаконным начисление ПАО «Запсибкомбанк» задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также в признании недействительными справок 2 НДФЛ о доходах Калининой С.А. за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении исковых требований Калининой С.А. к ПАО «Запсибкомбанк» о признании незаконным начисление ПАО «Запсибкомбанк» задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении Калининой С.А., признании недействительной справок 2-НДФЛ в отношении Калининой С.А. за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Центральный районный суд г. Тюмени в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 07.11.2018.
Председательствующий Е.А. Савельева
