Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
26 марта 2019 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области, в составе:
председательствующего Соболевой Ж.В.
при секретаре Ирлица И.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Махову В.А. о взыскании недоимки по налогу и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском, в обоснование которого указала, что административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 20.12.2016г. в отношении Махова В.А. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений относительно его исполнения. Махов В.А. имеет в собственности транспортные средства, жилое помещение, поэтому налоговым органом в его адрес направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество, транспортного налога за 2015,2016 г.г. Махов В.А. в нарушение требований ст.45 НК РФ не исполнил установленную обязанность по уплате транспортного налога, и налог на имущество физических лиц, поэтому административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 г.г. и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в общей сумме 3957,28 рублей (налог - 3903,50 рублей и пени- 53,78 рублей), в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 291 рублей, по транспортному налогу за 2015,2016г. - 3612,50 рублей, пени по транспортному налогу - 53,78 руб.
В ходе судебного разбирательства административным истцом были уточнены исковые требования, Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области просила взыскать с административного ответчика сумму недоимки по транспортному налогу и пени за 2015 г., 2016 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 666,28 рублей, в том числе: транспортный налог за 2015 г. в размере 1062,50 руб.; транспортный налог за 2016г. в размере 2550 руб.; пени по транспортному налогу, в размере 53,78 руб.
Представитель административного истца Гоморова М.В., действующая по доверенности, в судебном заседании уточненные требования поддержала. Суду пояснила, что налоговым органом было направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2015, 2016 года за катер Р20-80 КО, в размере 3957,28 рублей, по автомобилям налог взысканию не подлежит. Так же имеется задолженность на имущество за 2016 год в размере 291 рубль. Поскольку Маховым В.А. частично задолженность по налогам была погашена, то ко взысканию предъявлена задолженность по транспортному налогу - 3760 рублей, пени – 55,78 рублей.
Административный ответчик в судебном заседании иск не признал, суду пояснил, что не согласен с расчетом налога за катер, поскольку лодка используется в летний период, поэтому он самостоятельно рассчитал налог за навигационный период, в налоговом кодексе говорится, что налогоплательщик вправе дифференцированно подходить к оплате за полезное его использование, позже было исключено полезное использование, но дифференцированность оставлена. Он использует лодку только в летний период, учитывая состояние погодных условий, от апреля до ноября, поэтому он посчитал и оплатил 7 месяцев использования лодки. В удовлетворении иска просит отказать.
Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.
При этом п. 3 ст. 361 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Согласно ст. 2, Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД (ред. от 05.10.2018) "О транспортном налоге на территории Самарской области" (принят Самарской Губернской Думой 22.10.2002 года ставки транспортного налога устанавливаются в следующих размерах: катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно - 51.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании данных органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, представленных налоговому органу в порядке, установленном налоговым законодательством, ответчик в налоговый период 2015,2016 года являлся собственником: моторной лодки Т20-80КО, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>34, квартиры по адресу: <адрес>.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспортный налог за 2015 год. Согласно расчету налогового органа, приведенному в указанном уведомлении, сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком, транспортного налога за 2015 год составила: за моторную лодку Т20-80КО - 2 550 рублей. Срок уплаты установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ было направлено Махову В.А., что подтверждается реестрами почтовых отправлений. Маховым В.А. в указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ срок был уплачен налог на имущество физических лиц в размере 358 рублей, транспортный налог в размере 1 487,50 рублей.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспортный налог за 2016 год. Согласно расчету налогового органа, приведенному в указанном уведомлении, сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком транспортного налога за 2015 год составила: за моторную лодку Т20-80КО - 2 550 рублей, за квартиру, с кадастровым номером объекта № расположенную по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,30 - 291 руб. Срок уплаты установлен - до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ было направлено Махову В.А., что подтверждается реестрами почтовых отправлений.
Поскольку в указанный срок административным ответчиком налог уплачен не был, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1 062,50 рублей и пени - 6,37 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2 550 рублей и пени – 49,39 рублей, налога на имущество в размере 291 рублей и пени -5,64 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не была погашена. В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогу и пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени. На основании заявления налогового органа и.о. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-1259/2018 о взыскании с Махова В.А. недоимки за 2015,206 года по транспортному налогу и налогу на имущество, пени в общем размере 3 957,28 рублей. Однако по заявлению налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области, ранее выданный судебный приказ отменил, что видно из материалов административного дела № обозревавшегося судом. ДД.ММ.ГГГГ был подан настоящий иск.
В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком частично был оплачен налог на имущество физических лиц в размере 291 рублей, связи с чем, сумма задолженности по налогу и пени за 2015 г., 2016 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 3 666,28 рублей, в том числе: транспортный налог за 2015 г. в размере 1062,50 руб.; транспортный налог за 2016г. в размере 2550 руб., пени 53,78 руб. Данные суммы, как пояснял суду представитель административного истца, начислены за 2015,2016 г.г., за транспортное средство – моторную лодку № в отношении которой льгота не применима.
Довод ответчика о том, что транспортный налог за моторную лодку должен быть уплачен только за навигационный период, и следовательно, поскольку он уплатил налог, то у налогового органа отсутствуют правовые основания для предъявления его ко взысканию, не основан на нормах материального права, так как из норм Налогового кодекса следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у лица, на которое зарегистрировано транспортное средство. Фактическое использование транспортного средства, его состояние правового значения для исполнения обязанности по уплате транспортного налога не имеют. Закон не предусматривает в качестве оснований для освобождения от уплаты транспортного налога такие обстоятельства как повреждение транспортного средства, отсутствие у владельца, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, возможности (из-за технического состояния) или желания его эксплуатировать, длительное непрохождение технического осмотра. Транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается один год. Ставка налога установлена за весь налоговый период. Ни нормами Налогового кодекса РФ, ни нормами Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД (ред. от 05.10.2018) "О транспортном налоге на территории Самарской области" не предусмотрено, что транспортный налог на моторные лодки уплачивается только за навигационный период. Дифференциация ставок транспортного налога не является обязательной и устанавливается законодательными органами субъекта РФ самостоятельно, в полномочия налогового органа или налогоплательщика она не входит. Дифференцированная налоговая ставка с учетом срока полезного использования транспортного средства в Самарской области не установлена, налоговые ставки установлены в зависимости от категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, единицы транспортного средства.
С учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании указанных сумм, и считает необходимым взыскать указанную сумму 3 612,50 рублей с административного ответчика в полном объеме.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу в размере 53,78 рублей. Суд считает исковые требования налогового органа о взыскании пени обоснованными, расчет соответствует требованиям закона.
В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в доход федерального бюджета.
Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с Махова ФИО5 проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу и пени за 2015 г., 2016 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 666,28 рублей, в том числе: транспортный налог за 2015 г. в размере 1062,50 руб.; транспортный налог за 2016г. в размере 2550 руб.; пени по транспортному налогу, в размере 53,78 руб.
Взыскать с Махова ФИО6 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: Соболева Ж.В.
