РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 20 января 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе: председательствующего Сураевой А.В., при секретаре Гарибове Р.Б.о., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-63/2020 (№2а-5689/2019) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Мужикову Евгению Павловичу о взыскании задолженности по налогам и пени, установил: Административный истец обратился в суд с иском к Мужикову Е.П. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что Мужиков Е.П. является налогоплательщиком, административному истцу поступили сведения о суммах дохода с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ОО Тольяттинский ПАО СКБ-Банк. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой НДФЛ к уплате за 2017 год в размере 11 839 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени. штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с Мужикова Е.П. сумму налога и пени по НДФЛ в размере 11 955 рублей 22 копейки, из которых: налог – 11 839 рублей, пени – 116 рублей 22 копейки. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены. Административный ответчик Мужиков Е.П. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменное возражение на административное исковое заявление, согласно которого просит отказать в удовлетворении административного иска, в связи с тем, что доказательства самого факта получения дохода и соответственно образования неуплаченного налога административный истец не предоставляет. Суд, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ. В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.1 ст.209, пп.6 п.1 ст.208 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ – вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услуги, совершения действия в Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса. Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса). Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.1 ст.225 НК РФ исчисляет как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Из п.1, 6 ст.83, пп. 3, 6 НДФЛ уплачивается с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодов. Судом установлено, что Мужиков Е.П. является налогоплательщиком. Административному истцу представлены сведения о суммах дохода с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ОО Тольяттинский ПАО СКБ-Банк. В адрес налогоплательщика Мужикова Е.П. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой НДВЛ к уплате за 2017 год в размере 11 839 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № об оплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с предложением погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем, в силу ст.286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с Мужикова Е.П. Из обозреваемого в ходе судебного разбирательства административного дела №а-1217/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к Мужикову Е.П. о вынесении судебного приказа следует, что 24.05.20189 Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени по вышеуказанному требованию. На основании этого заявления мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с Мужикова Е.П. указанной задолженности. Однако по заявлению административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области ранее выданный судебный приказ отменил. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № 19 обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с Мужикова Е.П. Согласно пояснениям к административному исковому заявлению следует, что согласно представленной справке о доходах физического лица за 2017 год по форме 2-НДФЛ, представленной в налоговый орган ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ИНН 7707067683 Мужиковым Е.П. получен доход (код вида дохода 2301, суммы штрафов, выплачиваемые организацией на основании решения суда) в размере 90 800 рублей, с которого не удержан НДФЛ в сумме 11 804 рубля. Кроме того, согласно справке о доходах физического лица за 2017 год по форме 2-НДФЛ, представленной в налоговый орган ОО «ТОЛЬЯТТИНСКИЙ» ПАО «СКБ-БАНК» ИНН 6608003052 Мужиковым Е.П. получен доход (код вида дохода 2611, сумма списанного безнадежного долга с баланса организации) в размере 1 350 рублей, с которого не удержан НДФЛ в сумме 176 рублей. Доводы административного ответчика Мужикова Е.П. о том, что указанная сумма дохода, представленного ПАО СК «РОСГОССТРАХ» не может облагаться налогом по правилу ст.217 КАС РФ не могут быть приняты судом, по следующим основаниям. В соответствии с п.61 ст.217 КАС РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде. Согласно п.72 ст.217 КАС РФ доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях. К указанным категориям сумма полученная Мужиковым Е.П. не относится, следовательно подлежит налогообложению. В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств оплаты суммы налога, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца и взыскать с Мужикова Е.П. сумму налога по НДФЛ в размере 11 839 рублей. В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В связи с тем, что административный ответчик Мужиков Е.П. не уплатил своевременно и в полном объеме административным ответчиком начислены пени в размере 116 рублей 22 копейки. В деле имеется расчет суммы исковых требований, из которых видно, что сумма задолженности по пени составляет 116 рублей 22 копейки. Расчет пени административным ответчиком Мужиковым Е.П. не оспорен. Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по пени в размере 116 рублей 22 копейки. В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, поэтому с административного ответчика в силу ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина доход федерального бюджета в размере 478 рублей 21 копейка. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд решил: Административные исковые требования удовлетворить. Взыскать с Мужикова Евгения Павловича в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области сумму задолженности налога и пени по НДФЛ в размере 11 955 рублей 22 копейки, из которых: налог в размере 11 839 рублей, пени в размере 116 рублей 22 копейки. Взыскать с Мужикова Евгения Павловича в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 478 рублей 21 копейка. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. Председательствующий А.В. Сураева |
