РЕШЕНИЕ Именем Российской федерации 18 марта 2020 г. Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Осьмининой Ю.С., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-512/2020 по исковому заявлению Асташиной Р.С. к Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области о признании права собственности в порядке наследования, УСТАНОВИЛ: ФИО1 первоначально обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области о включении в состав наследственной массы после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры по адресу: <адрес> признании права собственности в порядке наследования на денежную сумму имущественного налогового вычета, обязании ответчика выплатить истцу денежную сумму имущественного налогового вычета. В обоснование иска указав, что ДД.ММ.ГГГГФИО2 была приобретена квартира. Супруг истца при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, им были соблюдены все условия для получения вычета, однако в связи с его смертью возврат налога произведен не был Впоследствии, истец исковые требования изменила, просила включить в состав наследственной массы после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, сумму имущественного налогового вычета в размере 98 695 рублей, в том числе денежную сумму социального налогового вычета в размере 15 182 рубля, признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, права собственности в порядке наследования после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму имущественного налогового вычета в сумме 98 695 рублей, в том числе денежную сумму социального налогового вычета в сумме 15 182 рубля, обязать ответчика выплатить истцу после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, сумму имущественного налогового вычета в размере 98 695 рублей, в том числе денежную сумму социального налогового вычета в размере 15 182 рубля. В судебное заседание представитель истца ФИО8, действующая на основании доверенности, не явилась о времени и месте судебного разбирательства извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, на удовлетворении измененных исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить. Представитель Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области ФИО6, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что ФИО2 предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год. Размер причитающегося имущественного налогового вычета, на приобретение квартиры, составляет 731 900 рублей. В данной декларации заявлен и социальный налоговый вычет в размере 15 182 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки данной декларации, которая завершена без нарушений ДД.ММ.ГГГГ, в полном объеме подтверждены имущественный и социальный налоговые вычеты. Нотариус ФИО9 нотариального округа: г. Тольятти, Самарской области, в судебное заседание не явилась, извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Определением Центрального районного суда г. Тольятти судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены ФИО3, ФИО10 Третьи лица ФИО3, ФИО10 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, с иском согласны. Изучив исковое заявление, проверив материалы дела, суд считает заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям: Согласно части 4 статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется. При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Так, в соответствии с п. п. 4 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции N 224 от 23 апреля 2018 г.) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. Судом установлено и следует из материалов дела, что супруг истца ФИО2 являлся собственником квартиры, которую он приобрел на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с приобретением квартиры ДД.ММ.ГГГГФИО2 обратился к ответчику за получением имущественного налогового вычета, представив налоговую декларацию с подтверждающими документами. ДД.ММ.ГГГГФИО2 умер, единственной наследницей по закону, принявшей наследство, является его супруга - истец по настоящему делу, которая унаследовала оставшееся после смерти ее супруга движимое и недвижимое имущество. ДД.ММ.ГГГГФИО1 обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении решения о ходе камеральной проверки декларации №. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области истцу в предоставлении истребуемых документов было отказано, разъяснено, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Обращаясь с иском, истец указала, что после смерти супруга ФИО2 в установленный законом срок приняла наследство. Полагая, что она является лицом, имеющим право на получение имущественного налогового вычета в размере 98 695 рублей, в том числе денежную сумму социального налогового вычета в размере 15 182 рубля, обратилась в суд с настоящим иском. Суд соглашается с доводами истца в связи со следующим. В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации были представлены ФИО2 в налоговый орган, сумма налогового имущественного вычета не была получена в связи со смертью последнего, что не оспаривалось ответчиком. При этом последним при жизни, ДД.ММ.ГГГГ в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2018 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет, а также справка о доходах физического лица 2-НДФЛ. Право на имущественный вычет и его размер представителем ответчика не оспаривались, решение об отказе в предоставления налогового вычета в материалы дела не представлено. Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год в размере 98 695 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником после смерти супруга. Кроме того, суд принимает во внимание, что пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что ФИО2 и было сделано. Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период. Кроме того, суд отмечает, что не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации только право на получение в будущем налогового вычета, поскольку к налоговым отношениям, в том числе, по предоставлению и реализации права на получение налогового вычета истцом в будущем (то есть в 2018 г., и в последующие годы), гражданское законодательство не может быть применено в силу положений пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрено. Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику – ФИО1 При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования ФИО1 являются законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.12,194-198 ГПК РФ, суд, РЕШИЛ: Иск удовлетворить. Включить в состав наследственной массы после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму имущественного налогового вычета в размере 98 695 рублей, в том числе денежную сумму социального налогового вычета в размере 15182 рубля. Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности в порядке наследования после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму имущественного налогового вычета в размере 98 695 рублей, в том числе денежную сумму социального налогового вычета в размере 15182 рубля. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области выплатить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения денежную сумму имущественного налогового вычета в размере 98 695 рублей, в том числе денежную сумму социального налогового вычета в размере 15182 рубля. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ Председательствующий: Ю.С. Осьминина |
