Копия РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 07 мая 2019 года Центральный районный суд <адрес> в составе: председательствующего Германовой С.В.. при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1502/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, установил: Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 3265,90 руб.. В обоснование иска указав, что ответчик имеет на праве собственности недвижимое имущество в отношении которого он обязан платить налог. Ответчику было направлено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога на имущество за 2014-2016 гг. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора, ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данные требования также оставлены без исполнения. Просили исковые требования удовлетворить в полном объеме. В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, на исковых требованиях настаивала, просила административные исковые требования удовлетворить. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, суду пояснила, что считает расчет предоставленный истцом, не правильным, просит в удовлетворении требований отказать. Ознакомившись с административным иском, проверив материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям: Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса (п.2 ст. 103 НК РФ). Судом установлено, что на основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, в котором налог на имущество исходя из стоимости имущества, находящегося в собственности рассчитан по налогу на имущество физических лиц 2014 года производится следующим образом: налоговая база* доля в праве* налоговая ставка,(%): 12(мес.) *(количество месяцев владения) = сумма к уплате, -за 2014 налоговый период: квартира, с кадастровым номером объекта 63:09:0301143:953 расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1052 рублей. Расчет налога: 350 532(налоговая база) * 1(доля в праве) * 0,1 (налоговая ставка,%): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения) = 1052 рублей. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 4,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет по налогу на имущество физических лиц производится за 2015,2016 г.г следующим образом: налоговая база(кадастровая стоимость)* доля в праве* налоговая ставка,(%): 12(мес.) *(количество месяцев владения) - сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект * коэффициент к налоговому периоду + сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект = сумма к уплате. -за 2015 налоговый период: Квартира, с кадастровым номером объекта № расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1444 рублей. Расчет налога: 1003659 (налоговая база) * 1(доля в праве) * 0,3 (налоговая ставка,%): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения) - 1052(сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект) *0.2 (понижающий коэффициент к налоговому периоду) + 1052(сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект) = 1444 рублей. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было произведено уменьшения налога на имущество физических лиц за 2015 налоговый период в размере 357 рублей, в связи с чем, в настоящее время сумма налога составляет 1087рублей. Таким образом, с учетом произведённым уменьшением сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 1087 рублей. -за 2016 налоговый период: квартира, с кадастровым номером объекта № расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1836 рублей. Расчет налога: 1003659 (налоговая база) * 1(доля в праве) * 0,3 (налоговая ставка,%): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения) – 1052 (сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект) *0.4 (понижающий коэффициент к налоговому периоду) + 1052(сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект) = 1836 рублей. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было произведено уменьшения налога на имущество физических лиц за 2016 налоговый период в размере 714 рублей, в связи с чем, в настоящее время сумма налога составляет 1122 рублей. Таким образом, с учетом произведённым уменьшением сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 1122 рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Направленные в адрес ответчика требование оставлено административным ответчиком без исполнения. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Поскольку вышеуказанное требование было оставлено ответчиком без исполнения, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, однако, согласно определения от ДД.ММ.ГГГГ, он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения. С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока. Суд считает, что административным истцом соблюдены все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу. Оценивая изложенное, суд полагает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме. Доводы административного ответчика о том, что расчет налога рассчитан не верно, так как ФИО1 на праве собственности принадлежит часть жилого дома, а не квартира, в связи с чем, расчет налога должен производится как за часть жилого дома, суд не принимает во внимание по следующим основаниям. Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах. В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ставка применяется в соответствии с Решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти». (Решение Думы городского округа <адрес> от 21.10.2009г. № «О налоге на имущество физических лиц» утратило силу). Согласно ст. 1 Решения Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ ставки налога определяются в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих: -жилые дома; жилые помещения; объекты незавершенного строительства, в случае если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражи и машино-места; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства – налоговая ставка 0,3 %; -объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: в 2015 года – 09,%, в 2016 года – 1,2 %, в 2017 года - 1,5%, в 2018 года - 1,8 %, в 2019 году и последующий года -2%; -объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей – 2%; -прочие объекта – 0,5%. Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В силу п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса(п. 2. ст. 403 НК РФ). Обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронной форме при представлении сведений в соответствии со статьями 85, 391, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации и приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-21/302@ "Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/11. Сведения передаются Росреестром по форме, утвержденной ФНС России. Согласно Соглашению между ФНС России и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ N 37/ММВ- 27-11/9@. Росреестр в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, представляет регламентированную информацию в ФНС России: сведения о недвижимом имуществе; сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним; сведения о владельцах недвижимого имущества. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 16 Жилищного кодекса Российской Федерации часть жилого дома относится к виду жилого помещения. На собственника части жилого дома возлагаются отдельные обязанности, связанные с содержанием такого помещения (ч. 5 ст. 30 ЖК РФ). Согласно пункту 2 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации к жилым помещениям помимо жилого дома, квартиры, комнаты отнесены также части жилых домов и части квартир. Между тем понятия "часть жилого дома" и "часть квартиры" законодательно не установлены. По заключению Минэкономразвития России часть жилого дома, часть квартиры могут представлять собой помещение (совокупность помещений) соответственно в жилом доме, квартире (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-01/350). Для информационного взаимодействия налоговых органов с органами Росреестра часть жилого дома выделена в самостоятельный вид объектов недвижимости с классификационным ко<адрес>, предусмотренным приложением N 7 к Порядку- заполнения формы сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-21/302@. Вместе с тем, исходя из пп. 1 - 5 п. 1 ст. 401. пп. 3 - 5 ст. 403, нп. 1 п. 2 ст. 406, пп. 1 - 5 п. 4 ст. 407 НК РФ в отличие от таких видов жилых помещений, как жилые дома, квартиры и комнаты, при классификации объектов налогообложения (в т.ч. для целей установления налоговых ставок, налоговых вычетов и налоговых льгот) часть жилого дома не выделена в самостоятельный вид объектов. Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Для частей жилых домов установлен необлагаемый налогом вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м, ограничена предельная налоговая ставка не более 0.3% исходя из кадастровой стоимости, а также введена федеральная льгота, которая освобождает от уплаты налога на один объект (Информация ФНС от ДД.ММ.ГГГГ). Справочник СНТС представляет собой перечень наименований объектов классификации (группировок этих объектов) и их кодовых обозначений (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/26044@). Согласно базе данных налогового органа, объект недвижимости с кадастровым номером 63:09:0301143:953 отнесен к виду жилого помещения как квартира (вид объекта налогообложения по справочнику -часть жилого дома). Следует отметить, что расчет налога за жилой дом и за часть жилого дома производится аналогичным образом. Налоговые ставки применены по объекту с кадастровым номером № как и при исчислении налога за жилой дом, а именно 0,1% (в 2014 налоговом периоде применялись ставки в соответствии с Решением Думы городского округа <адрес> от 21.10.2009г. № ) и 0,3 % (в 2015,2016 налоговом в периоде в соответствии с Решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№). На основании изложенного, суд считает, что расчет суммы налога по данному объекту налоговым органом исчислен правомерно и в соответствии с налоговым законодательством. Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежит взысканию задолженность по оплате налога на имущество за 2014 г. в размере 1052 рубля, по налогу на имущество за 2015 г. в размере 1087 рублей, по налогу на имущество за 2016 года в размере 1122 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,90 рублей. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей. На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд решил: Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить. Взыскать с ФИО1 недоимку по оплате налога на имущество за 2014 г. в размере 1052 рубля, по налогу на имущество за 2015 г. в размере 1087 рублей, по налогу на имущество за 2016 года в размере 1122 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,90 рублей. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения. Судья (подпись) С.В.Германова Копия верна. Судья. Подлинный документ подшит в деле №а-1502/2019 (63RS0№-29) и находится в производстве Центрального районного суда <адрес> секретарь с/з_________________/ФИО4 |
