РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 04 сентября 2020 года Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: судьи Ковригиной Н.Н., при секретаре Ирлиа И.П. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о включении в наследство денежных средств, установил: ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, указав в обоснование своих требований, что ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> умер ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ФИО2 является наследником по закону первой очереди – супругом наследодателя. Других наследников нет. В установленный срок истец обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства, открывшегося после смерти супруга. В период жизни ДД.ММ.ГГГГ ее муж обратился к ответчику с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц за 2018 год на общую сумму 121 414 руб. в связи с покупкой квартиры, предоставив для этого налоговую декларацию ф. 3-НДФЛ за 2018 год, а также необходимый пакет документов. На основании поступивших от ФИО1 документов, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, срок которой составил 3 месяца со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. Дата окончания камеральной налоговой проверки – ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проведения камеральной налоговой проверки подтверждена сумма к возврату удержанного за 2018 года у ФИО1 налога на доходы физических лиц на сумму 121 414 рублей. Муж истца умер ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения срока проведения камеральной проверки, в связи с чем возврат налога на доходы физических лиц произведен не был. Ответом налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ истцу было отказано в выплате указанных денежных средств. В связи с тем, что денежные средства были начислены наследодателю, они подлежат наследованию на общем основании. Просит включить в наследство в связи со смертью ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, умершего ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного на день смерти по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, денежные средства в размере 121 414 рублей, подлежащие выплате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>. <адрес>, <адрес>, и не полученные им в связи со смертью; признать за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., право собственности в порядке наследования по закону после смерти ФИО1, на денежные средства в размере 121 414 рубля, подлежащие выплате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>. <адрес>, <адрес>, и не полученные им в связи со смертью; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> выплатить ФИО2, денежные средства в размере 121 414 рублей, подлежащие выплате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>. <адрес>, <адрес>, и не полученные им в связи со смертью. В судебном заседании истец исковые требования поддержала, просила удовлетворить по основаниям, изложенным в иске. В судебном заседании представитель ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, представил письменный отзыв, просил в удовлетворении исковых требований ФИО2 отказать. Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом. В силу статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Аналогичная норма закреплена в пункте 1 статьи 33 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которой законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное. Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами пропорционально их доле (долям) собственности либо по их письменному заявлению (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением. В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага. Судом установлено, что между ФИО1 и ФИО2ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован брак, что подтверждается материалами дела и по существу не оспаривается. Из материалов дела следует и не оспаривалось ответчиком, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц за 2018 год на общую сумму 121 414 руб., в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: г. <адрес><адрес> предоставив налоговую декларацию ф. 3-НДФЛ за 2018 год, а также необходимый пакет документов. На основании поступивших от ФИО1 документов, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, срок которой составил 3 месяца со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. Дата окончания камеральной налоговой проверки – ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проведения камеральной налоговой проверки подтверждена сумма к возврату удержанного за 2018 года у ФИО1 налога на доходы физических лиц на сумму 121 414 рублей. ДД.ММ.ГГГГФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти. Из ответа нотариуса нотариального округа: <адрес>ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ. №-ЭП следует, что после смерти ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГг. открыто наследственное дело №. ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство по закону обратилась супруга наследодателя ФИО2ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО2 выданы свидетельства о праве на наследство по закону в ? доле на следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес><адрес>, автомобиль. На ? долю вышеуказанного имущества выданы свидетельства о праве собственности на долю в общем совместном имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу на имя ФИО2ДД.ММ.ГГГГ сын наследодателя отказался от причитающейся ему доли на наследство по закону. Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в отношении ФИО1 по причине смерти налогоплательщика. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения ФИО2 в налоговый орган с жалобой, в которой просила вернуть налог на доходы физических ли в размере 121414 руб., заявленный к возврату из бюджета ФИО1 Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ жалоба ФИО2оставлена без удовлетворения. Отказы налогового органа на возврат ФИО2 за умершего супруга ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год, суд считает неправомерными. Установлено, что истец получила отказ в осуществлении возврата № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому камеральная налоговая проверка представленной ФИО1ДД.ММ.ГГГГ. декларации за 2018г. завершена ДД.ММ.ГГГГ., по результатам которой подтвержден налоговый вычет и следовательно сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 121414, 00 рублей. Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательство РФ о налогах и сборах. Налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение об отказе в возврате. При отсутствии соответствующего судебного акта оснований для возврата налога на доходы физических лиц не имеется, что также следует из ответа на обращение истца от ДД.ММ.ГГГГ№. При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Так, в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета. Пунктом 2 статьи 220 НК РФ, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей. Согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно статье 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Как усматривается из материалов дела, ещё при жизни ФИО1 налоговый орган подтвердил его право на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой квартиры. Сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год не была получена в связи со смертью. При этом ФИО1 при жизни в марте 2019 года в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2018 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет, право на который и его размер ответчиком не оспаривается. Из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что при жизни супруг истца ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником по закону после смерти ФИО1 Пунктом 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что и было сделано ФИО1 Из содержания статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы наследуются совместно проживавшими членами семьи. Таким образом, законом предусмотрена возможность получения наследниками только начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм имущественного налогового вычета не может являться основанием для отказа ИФНС в осуществлении возврата, иное противоречит принципам российского законодательства, так как удержание чужого имущества недопустимо. Таким образом, суд исходит из того, что ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, налоговое законодательство не содержит. Истец, как наследник после смерти умершего ФИО1, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежных сумм по излишне уплаченному налогу за 2018 год. На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме. Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд решил: Исковые требования ФИО2 удовлетворить. Включить в состав наследства после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, умершего ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного на день смерти по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, денежные средства в размере 121 414 рублей, подлежащие выплате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>. <адрес>, <адрес>. Признать за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., право собственности в порядке наследования по закону после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., умершего ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного на день смерти по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, на денежные средства в размере 121 414 рубля, подлежащие выплате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>. <адрес>, <адрес>, и не полученные им в связи со смертью. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> выплатить ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, денежные средства в размере 121 414 рублей, подлежащие выплате Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>. <адрес>, <адрес>, и не полученные им в связи со смертью. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято 10.09.2020 года. Судья: Ковригина Н.Н. |
