дело № 2а-3814/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 декабря 2023 года город Оренбург
Центральный районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,
при секретаре Многолетней М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Добровольской Н.К. о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС №15 по Оренбургской обратилась в суд с административным иском к Добровольской Н.К., указав, что, административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.05.2010 по 03.11.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Добровольской Н.К. 31.10.2017 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) (далее - декларация по форме 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2017 года в связи с получением дохода в размере 360 000 рублей. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая в бюджет, составила 42 978,00 рублей (14 326 рублей по сроку уплаты до 07.08.2017, 14 326 рублей по сроку уплаты до 06.09.2017, 14 326 рублей по сроку уплаты 06.10.2017). В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня:
за 9 месяцев 2017 года в сумме 158,90 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 на недоимку в размере 14 326 рублей по сроку уплаты до 06.09.2017 (требование от 10.11.2020 №);
за 9 месяцев 2017 года в сумме 2084,54 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 на недоимку в размере 14 326 рублей по сроку уплаты до 06.10.2017 (требование от 10.11.2020 №).
Пенеобразующая задолженность в размере 14 326,00 рублей по сроку уплаты до 06.09.2017 уплачена в полном размере (последний платеж 21.06.2022);
В отношении пенеобразующей задолженности в размере 14 326 рублей по сроку уплаты до 06.10.2017 инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 №2а-421/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.02.2019.
Добровольской Н.К. 03.05.2018 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ) (далее - 3 - НДФЛ) за 2017 год. Согласно данной декларации сумма налога, подлежащая к уплате по сроку 16.07.2018, составляет 12 845 рублей.
В отношении пенеобразующей задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 №2а-421/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.02.2019. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст.75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: за 2017 год в сумме 1 869,06 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №).
Добровольской Н.К. 31.07.2017 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП направлен в Межрайонную ИФНС России № 13 по Оренбургской области расчет по страховым взносам за 3 месяца 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по представленному расчету по страховым взносам составила: на обязательное пенсионное страхование в размере 24 640 рублей по срокам уплаты не позднее 15.02.2017; на обязательное медицинское страхование в размере 5 712 рублей по срокам уплаты не позднее 15.02.2017; на обязательное социальное страхование в размере 24 640 рублей по срокам уплаты не позднее 15.02.2017.
В отношении пенеобразующей задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 №2а-421/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.02.2019. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством срок, руководствуясь ст.75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: по ОПС за 1 квартал 2017 год в сумме 46 441,33 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020(требование от 10.11.2020 №); по ОМС за 1 квартал 2017 год в сумме 10 864,24 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); по ОСС за 1 квартал 2017 год в сумме 6 177,72 рубля за период с 24.12.2018 по09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЭ).
Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены за периоды: за 2017 год в фиксированном размере 23 400 рублей; за 2018 год в фиксированном размере 26 545 рублей; за 2019 год в фиксированном размере 29 354 рубля.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчислены за периоды: за 2017 год в фиксированном размере 4 590 рублей; за 2018 год в фиксированном размере 5 840 рублей; за 2019 год в фиксированном размере 6 884 рубля.
В отношении пенеобразующей задолженности за 2017, 2018, 2019 года по страховым взносам Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от №2а-421/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.02.2019.
В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год по страховым взносам Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 12.03.2021 №2а- 167/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.06.2021.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017, 2018, 2019, 2020 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 3 711,65 рублей за период с 10.01.2019 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); за 2019 год в размере 1 507,33 рублей за период с 01.01.2020 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
за 2017 год в размере 540,41 рубля за период с 24.12.2018 по 24.08.2020 (требование от №);
за 2018 год в размере 814,72 рубля за период с 10.01.2019 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 2019 год в размере 353,49 рубля за период с 10.01.2019 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С учетом положений абзаца 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (устанавливающего предельный размер) размер страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составил 14 854,70 рубля.
Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации по ЕНВД, НДФЛ, сумма полученного дохода за 2017 год составила 1 785 470 рублей.
В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей налоговым органом начислено страховых взносов в сумме 14 854,70 рубля (1 785 470,00 - 300 000)) * 1% = 14 854,70 рубля).
В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год по страховым взносам Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 №2а-421/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.02.2019.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (статья 432 НК РФ). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 ННК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 3841,42 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование № от 10.11.2020).
В соответствии со ст.143 НК РФ Добровольская Н.К. является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.
Налогоплательщиком 25.01.2018 по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года (далее - НДС). Сумма к уплате по представленной декларации составила 49 083 рубля со сроком уплаты до 26.02.2018, 49083 рубля со сроком уплаты до 26.03.2018. В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа № 2а-54/107/2021.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 21 425,97 рублей с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от №).
Добровольская Н.К. с 11.01.2016 по 03.11.2020 применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Добровольской Н.К. 20.07.2016 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 2 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 255 рублей. Добровольской Н.К. 20.10.2016 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 255 рублей. Добровольской Н.К. 20.01.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 255 рублей. Добровольской Н.К. 26.04.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 798 рублей. Добровольской Н.К. 25.04.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 56 752 рублей. Добровольской Н.К. 20.07.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 57 602 рублей. Добровольской Н.К. 19.10.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 69 325 рублей. Добровольской Н.К. 19.10.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 69 325 рублей.
В отношении пенеобразующей задолженности за 2016, 2017 года по ЕНВД Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 № 2а-421/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.02.2019.
В связи с тем, что Добровольская Н.К. не уплатила ЕНВД в установленный законодательством срок, на основании статей 72,75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: за 2 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); за 3 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); за 4 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); за 4 квартал 2016 года в сумме 4 868, 99 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); за 1 квартал 2017 года в сумме 8 257,89 рублей за период с 24.12 2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); за 2 квартал 2017 года в сумме 8 381,56 рублей за период с 24.12 2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); за 3 квартал 2017 года в сумме 10087,37 рублей за период с 24.12 2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); за 4 квартал 2017 года в сумме 10087,37 рублей за период с 24.12 2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области в соответствии с главой 1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 6 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.03.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.02.2022 № 2а-134/107/2021.
Просит суд взыскать с Добровольской Н.К. задолженность по налогам в размере 129 014,25 рубля, в том числе:
пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога - осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2017 года в размере 158,90 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 2084,54 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ОПС за 1 квартал 2017 год в сумме 46 441,33 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ОМС за 1 квартал 2017 год в сумме 10 864,24 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ОСС за 1 квартал 2017 год в сумме 6 177,72 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ОМС за 2018 год в размере 3 711,65 рублей за период с 10.01.2019 по 09.11.2020;
пени по ОМС за 2019 год в размере 1 507,33 рублей за период с 01.01.2020 по 09.11.2020;
пени по ОПС за 2017 год в размере 540,41 рубля за период с 24.12.2018 по 24.08.2020;
пени по ОПС за 2018 год в размере 814,72 рубля за период с 10.01.2019 по 09.11.2020;
пени по ОПС за 2019 год в размере 353,49 рубля за период с 01.01.2020 по 09.11.2020;
пени по ОПС за 2017 год (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей) в размере 3 841,42 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2017 год в размере 21 425,97 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ЕНВД за 2 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ЕНВД за 3 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в сумме 4 868,99 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в сумме 8 257,89 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 8 381,56 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 10 087,37 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020;
пени по ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 10 087,37 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Добровольская Н.К. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащем образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления судебная повестка не вручена ответчику, почтовое отправление возвращено за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Добровольская Н.К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.05.2010 по 03.11.2020, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.
Добровольской Н.К. 31.10.2017 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) (далее - декларация по форме 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2017 года в связи с получением дохода в размере 360 000 рублей.
Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая в бюджет, составила 42 978,00 рублей (14 326 рублей по сроку уплаты до 07.08.2017, 14 326 рублей по сроку уплаты до 06.09.2017, 14 326 рублей по сроку уплаты 06.10.2017).
На основании ст.207 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с ст.230 ч.2 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие девять месяцев – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 01 января по 22 марта включительно, за полугодие – удержанные суммы налога в период с 01 января по 22 июня включительно, за девять месяцев – удержанные суммы налога в период с 01 января по 22 сентября включительно;
- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст.75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: за 9 месяцев 2017 года в сумме 158,90 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 на недоимку в размере 14 326 рублей по сроку уплаты до 06.09.2017 (требование от 10.11.2020 №); за 9 месяцев 2017 года в сумме 2084,54 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 на недоимку в размере 14 326 рублей по сроку уплаты до 06.10.2017 (требование от 10.11.2020 №).
В отношении пенеобразующей задолженности в размере 14 326 рублей по сроку уплаты до 06.10.2017 Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 №2а-421/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 13.12.2021.
Определением от 27.03.2023 мировым судьей судебный приказ №2а-421/107/2021 от 26.08.2021 отменен.
Согласно постановлению от 20.04.2023, вынесенного судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района по Оренбургской области, исполнительное производство №-ИП от 13.12.2021 прекращено.
Доказательств обращения административного истца после отмены судебного приказа в порядке ст.48 НК РФ в срок до 27.09.2023 года с административным исковым заявлением о взыскании пенеобразующей задолженности в материалы дела не представлено, соответственно срок на обращение пропущен.
Пропуск срока на взыскании суммы пенеобразующей задолженности влечет отказ во взыскании пени на указанную задолженность.
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Указанные налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положения настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Добровольской Н.К. 03.05.2018 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ) (далее - 3 - НДФЛ) за 2017 год. Согласно данной декларации сумма налога, подлежащая к уплате по сроку 16.07.2018, составляет 12 845 рублей.
В отношении пенеобразующей задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 №2а-421/107/2021.
В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст.75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: за 2017 год в сумме 1 869,06 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №).
На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ип от 13.12.2021.
Определением от 27.03.2023 мировым судьей судебный приказ №2а-421/107/2021 от 26.08.2021 отменен.
Согласно постановлению от 20.04.2023, вынесенного судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района по Оренбургской области, исполнительное производство №-ип от 13.12.2021 прекращено.
Доказательств обращения административного истца после отмены судебного приказа в порядке ст.48 НК РФ в срок до 27.09.2023 года с административным исковым заявлением о взыскании пенеобразующей задолженности в материалы дела не представлено, соответственно срок на обращение пропущен.
В соответствии со ст.219 НК РФ Добровольская Н.К. является плательшиком страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п.1 ст.419 этого Кодекса (к числу которых относится Добровольская Н.К.), если иное не предусмотрено этой статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 Кодекса, определяется по каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 Кодекса.
На основании п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 п.1 статьи 419 данного Кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Кодекса).
Добровольской Н.К. 31.07.2017 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП направлен в Межрайонную ИФНС России № 13 по Оренбургской области расчет по страховым взносам за 3 месяца 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по представленному расчету по страховым взносам составила:
на обязательное пенсионное страхование в размере 24 640 рублей по срокам уплаты не позднее 15.02.2017;
на обязательное медицинское страхование в размере 5 712 рублей по срокам уплаты не позднее 15.02.2017;
на обязательное социальное страхование в размере 24 640 рублей по срокам уплаты не позднее 15.02.2017.
В отношении пенеобразующей задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 №2а-421/107/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.02.2019.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством срок, руководствуясь ст.75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: по ОПС за 1 квартал 2017 год в сумме 46 441,33 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); по ОМС за 1 квартал 2017 год в сумме 10 864,24 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №); по ОСС за 1 квартал 2017 год в сумме 6 177,72 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №).
На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 13.12.2021.
Определением от 27.03.2023 мировым судьей судебный приказ №2а-421/107/2021 от 26.08.2021 отменен.
Согласно постановлению от 20.04.2023, вынесенного судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района по Оренбургской области, исполнительное производство №-ип от 13.12.2021 прекращено.
Доказательств обращения административного истца после отмены судебного приказа в порядке ст.48 НК РФ в срок до 27.09.2023 года с административным исковым заявлением о взыскании пенеобразующей задолженности в материалы дела не представлено, соответственно срок на обращение пропущен.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЭ).
Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены за периоды:
за 2017 год в фиксированном размере 23 400 рублей;
за 2018 год в фиксированном размере 26 545 рублей;
за 2019 год в фиксированном размере 29 354 рубля;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчислены за периоды:
за 2017 год в фиксированном размере 4 590 рублей;
за 2018 год в фиксированном размере 5 840 рублей;
за 2019 год в фиксированном размере 6 884 рубля;
В отношении пенеобразующей задолженности за 2017, 2018, 2019 года по страховым взносам Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от № 2а-421/107/2021.
На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ип от 13.12.2021.
Определением от 27.03.2023 мировым судьей судебный приказ №2а-421/107/2021 от 26.08.2021 отменен.
Согласно постановлению от 20.04.2023, вынесенного судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района по Оренбургской области, исполнительное производство №-ип от 13.12.2021 прекращено.
В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год по страховым взносам Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 12.03.2021 №2а-167/107/2021.
Пени на задолженность 2020 года административный истец в иске не заявляет.
На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ип от 04.06.2021.
28.09.2023 постановлением судебного пристава – исполнителя ОСП Центрального района г.Оренбурга исполнительное производство №-ип от 04.06.2021 окончено.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017, 2018, 2019, 2020 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
за 2018 год в размере 3 711,65 рублей за период с 10.01.2019 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 2019 год в размере 1 507,33 рублей за период с 01.01.2020 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
за 2017 год в размере 540,41 рубля за период с 24.12.2018 по 24.08.2020 (требование от №);
за 2018 год в размере 814,72 рубля за период с 10.01.2019 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 2019 год в размере 353,49 рубля за период с 10.01.2019 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С учетом положений абзаца 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (устанавливающего предельный размер) размер страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составил 14 854,70 рубля.
Доказательств обращения административного истца после отмены судебного приказа в порядке ст.48 НК РФ в срок до 27.09.2023 года с административным исковым заявлением о взыскании пенеобразующей задолженности в материалы дела не представлено, соответственно срок на обращение пропущен.
Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации по ЕНВД, НДФЛ, сумма полученного дохода за 2017 год составила 1 785 470 рублей.
В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей налоговым органом начислено страховых взносов в сумме 14 854,70 рубля (1 785 470,00 - 300 000)) * 1% = 14 854,70 рубля).
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (статья 432 НК РФ).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 ННК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 3841,42 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование № от 10.11.2020).
В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год по страховым взносам Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 №2а-421/107/2021.
На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ип от 13.12.2021.
Определением от 27.03.2023 мировым судьей судебный приказ №2а-421/107/2021 от 26.08.2021 отменен.
Согласно постановлению от 20.04.2023, вынесенного судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района по Оренбургской области, исполнительное производство №-ип от 13.12.2021 прекращено.
Доказательств обращения административного истца после отмены судебного приказа в порядке ст.48 НК РФ в срок до 27.09.2023 года с административным исковым заявлением о взыскании пенеобразующей задолженности в материалы дела не представлено, соответственно срок на обращение пропущен.
В соответствии со ст.143 НК РФ Добровольская Н.К. является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.
Налогоплательщиком 25.01.2018 по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года (далее - НДС). Сумма к уплате по представленной декларации составила 49 083 рубля со сроком уплаты до 26.02.2018, 49083 рубля со сроком уплаты до 26.03.2018.
В соответствии с главой 11.1 КАС РФ административный истец 28.01.2021 обратился к мировому судье судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Добровольской Н.К. задолженности по налогам.
27.03.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-54/107/2021 от 28.01.2021.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 21 425,97 рублей с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от №).
Решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 14.12.2023 года в удовлетворении требований административного истца о взыскании пенеобразующей задолженности отказано в связи с пропуском срока на обращение.
Пропуск срока на взыскание пенеобразующей задолженности является основанием для отказа в взыскании пени на задолженность.
Добровольская Н.К. с 11.01.2016 по 03.11.2020 применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Добровольской Н.К. 20.07.2016 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 2 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 255 рублей.
Добровольской Н.К. 20.10.2016 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 255 рублей.
Добровольской Н.К. 20.01.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 255 рублей.
Добровольской Н.К. 26.04.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 798 рублей.
Добровольской Н.К. 25.04.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 56 752 рублей.
Добровольской Н.К. 20.07.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 57 602 рублей.
Добровольской Н.К. 19.10.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 69 325 рублей.
Добровольской Н.К. 19.10.2017 представлена налоговая декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 69 325 рублей.
В отношении пенеобразующей задолженности за 2016, 2017 года по ЕНВД Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 26.08.2021 № 2а-421/107/2021.
На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ип от 13.12.2021.
Определением от 27.03.2023 мировым судьей судебный приказ №2а-421/107/2021 от 26.08.2021 отменен.
Согласно постановлению от 20.04.2023, вынесенного судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района по Оренбургской области, исполнительное производство №227276/21/56046-ип от 13.12.2021 прекращено.
Доказательств обращения административного истца после отмены судебного приказа в порядке ст.48 НК РФ в срок до 27.09.2023 года с административным исковым заявлением о взыскании пенеобразующей задолженности в материалы дела не представлено, соответственно срок на обращение пропущен.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В связи с тем, что Добровольская Н.К. не уплатила ЕНВД в установленный законодательством срок, на основании статей 72,75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:
за 2 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 3 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 4 квартал 2016 года в сумме 37,13 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 4 квартал 2016 года в сумме 4 868, 99 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 1 квартал 2017 года в сумме 8 257,89 рублей за период с 24.12 2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 2 квартал 2017 года в сумме 8 381,56 рублей за период с 24.12 2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 3 квартал 2017 года в сумме 10087,37 рублей за период с 24.12 2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №);
за 4 квартал 2017 года в сумме 10087,37 рублей за период с 24.12 2018 по 09.11.2020 (требование от 10.11.2020 №).
В отношении пенеобразующей задолженности за 2016, 2017 года по ЕНВД Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга обращалась в судебный участок №4 Центрального района г.Оренбурга. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 12.02.2021 № а-134/107/2021.
Определением от 27.03.2023 мировым судьей судебный приказ №2а-134/107/2021 от 12.02.2021 отменен.
В силу ст.70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Учитывая изложенное, а также что судебный приказ №2а-421/107/2021 о взыскании налогов, взносов и пени отменены мировым судьей, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Таким образом, налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Добровольской Н.К. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за 9 месяцев 2017 года в размере 158,90 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2084,54 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020; пени по ОПС за 1 квартал 2017 год в сумме 46 441,33 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020; пени по ОМС за 1 квартал 2017 год в сумме 10 864,24 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020; пени по ОСС за 1 квартал 2017 год в сумме 6 177,72 рубля за период с 24.12.2018 по 09.11.2020; пени по ОМС за 2018 год в размере 3 711,65 рублей за период с 10.01.2019 по 09.11.2020; пени по ОМС за 2019 год в размере 1 507,33 рублей за период с 01.01.2020 по 09.11.2020; пени по ОПС за 2017 год в размере 540,41 рубля за период с 24.12.2018 по 24.08.2020; пени по ОПС за 2018 год в размере 814,72 рубля за период с 10.01.2019 по 09.11.2020; пени по ОПС за 2019 год в размере 353,49 рубля за период с 01.01.2020 по 09.11.2020; пени по ОПС за 2017 год в размере 3 841,42 рублей за период с 24.12.2018 по 09.11.2020 - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.
Судья М.А. Гречишникова
Мотивированное решение по делу изготовлено 22 декабря 2023 года.
уникальный идентификатор дела: 56RS0027-01-2023-002998-26
подлинный документ подшит в деле № 2а-3814/2023
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты> М.А. Гречишникова
