Дело № 2-183/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Оренбург 10 января 2022 года
Центральный районный суд г. Оренбурга в составе:
председательствующего судьи Сергиенко М.Н.,
при секретаре Хаметовой А.В.,
с участием представителя ИФНС №7 по Оренбургской области Сердюк М.Е., на основании доверенности, представителя ответчика УФНС России по Оренбургской области Вишняковой Д.Д., действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Труновой Н.И. Межрайонной ИФНС №7 по Оренбургской области, УФНС России по Оренбургской области о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога и компенсации морального вреда,
УСТАНОВИЛ:
Трунова Н.И. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области, УФНС России по Оренбургской области о возврате излишне уплаченного налога, обосновав свои требования тем, что является наследником после смерти супруга ФИО11. умершего ДД.ММ.ГГГГ. При жизни своевременно и в полном объеме уплачивали земельный налог согласно налоговых уведомлений по ? доле за земельный участок в <данные изъяты> под кадастровым номером №. В октябре 2018 года супругами обнаружена техническая ошибка в расчете земельного налога в части размера налогооблагаемой базы. По факту расхождения кадастровой стоимости земельных участков были поданы заявления в Межрайонную ИФНС России №5 по Оренбургской области о перерасчете земельного налога по данным участкам за все налоговые периоды с 2012 по 2017 годы. Налоговой инспекцией установлено, что действительно имеет место ошибка Росреестра и принято решение о перерасчете земельного налога. В 2019 году стало известно, что перерасчет произведен только за три года (2015,2016,2017). Обратившись с требованиями в Инспекцию о перерасчете за 2012-2014 годы, ответа не получила. 02.09.2019 ее супруг ФИО13. умер, в связи с чем, считает, что после смерти супруга как наследник имеет право получить сумму перерасчета излишне уплаченных сумм на земельный налог. Обратившись в инспекцию ей пояснили, что возврат налога они осуществить не могут, поскольку налогоплательщик умер и необходимо обратится в суд. Кроме того после смерти супруга она оплатила земельный налог за умершего супруга на сумму 1293 рубля. Однако действующим законодательством не предусмотрено направление уведомления умершему человеку.
Просила с учетом уточнения требований признать за ней право на денежные средства в сумме 1 880 рублей по наследству после смерти ФИО12. (1 791 рублей согласно перерасчету за 2012 - 2014 годы, 89 рублей - переплата за 2017 год) и обязать МИФНС №7 России по Оренбургской области вернуть данную сумму; признать за ней право на денежные средства в размере 1293 рубля и обязать МИФНС №7 России по Оренбургской области вернуть данную сумму; взыскать с УФНС России по Оренбургской области моральный вред в размере 5 000 рублей; взыскать с ответчиков расходы за выдачу доверенности 1 250 рублей.
В судебное заседание истец Трунова Н.И. не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором просила суд рассмотреть дело без личного участия.
Представитель ответчика ИФНС №7 по Оренбургской области Сердюк М.Е. в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что сумма, которую просит вернуть истица, не является наследственной массой. Самостоятельно вернуть вычет возможно не более чем за 3 года, в случае если налогоплательщик обращается за пределами срока у инспекции отсутствует возможность вернуть самостоятельно денежные средства и налогоплательщику необходимо обратиться в суд. Кроме того по доводам заявленным плательщиком пояснила, что скриншоты, которые приобщены к материалам дела, отражают переплату за 2012-2014 год и 2015-2016 год. Сумма в размере 1 791 рубль это общая сумма за перерасчёт по 597 рублей за три года, 89 руб. переплата за 2017 год, а сумма 1293 рубля это сумма налога, оплаченная после смерти ФИО14 поскольку налоговое уведомление было направлено после его смерти.
Представитель ответчика УФНС России по Оренбургской области Вишнякова Д.Д., в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила суду, что налоговым органом ни какие имущественные и неимущественные права нарушены не были, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании компенсации морального вреда следует отказать. Действительно, перерасчет на уменьшение земельного налога за 2012-2014 произведен ФИО15 налоговой инспекцией на сумму, указанную в иске 06.08.2020. Данная сумма отражена в непроведенных операциях налогоплательщика по земельному налогу, в связи с закрытием карточек «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика по причине его смерти. Следовательно, без решения суда переплата возвращена быть не может, поскольку НК РФ это не регулирует.
Суд, на основании ст.167 ГПК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Заслушав пояснения ответчиков и изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.
В соответствии с положениями частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Судом установлено, что Трунова Н.И. и ФИО16.ФИО17. являлись собственниками земельных участков с кадастровыми номерами № по адресу: <адрес>, <данные изъяты> доле каждый.
Межрайонной ИФНС России №5 по Оренбургской области ФИО18 был исчислен земельный налог в отношении участков за период с 2012 по 2017 год: за 2012 год - 1419 рублей, за 2013 год - 1419 рублей, за 2014 год-1419 рублей, за 2015 год - 1419 рублей, за 2016 год - 1419 рублей, за 2017 год - 1419 рублей.
В соответствии с абз. 2 ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (абз. 7 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок зачета и (или) возврата суммы излишне уплаченного налога на основании заявления налогоплательщика.
Обнаружив техническую ошибку в расчете земельного налога в части размера налогооблагаемой базы земельных участков 12.10.2018 Трунова Н.И. обратилась с заявлением в МИФНС России №5 по Оренбургской области об уточнении кадастровой стоимости участков для проведения перерасчета ранее исчисляемого земельного налога за 2012 - 2017 годы.
Инспекцией в Управление Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Оренбургской области направлены запросы об уточнении кадастровой стоимости земельных участков. Согласно представленным сведениям, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2012 составляла по участку №.
В связи с обращением Труновых об уточнении кадастровой стоимости по участкам, инспекцией был произведен перерасчет ранее исчисленного земельного налога за 2012-2017 годы в сумме 3 510 рублей.
В результате перерасчета земельного налога ФИО20 образовалась переплата в размере 1 791 рубль за 2012-2014 годы (за 2012 год в сумме 597 рублей, за 2013 года 597 рублей, за 2014 год 597 рублей). Возврат излишне уплаченных сумм налога за 2012 - 2014 год ФИО26. не производился.
Межрайонной ИФНС России №5 по Оренбургской области за 2015 и 2016 год ФИО19. перерасчет произведен 31.10.2018, за 2017 год - 11.10.2018, за 2013 и 2014 года - 06.08.2020.
Поскольку ФИО21 умер ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о смерти №), истица считает возможным произвести возврат излишне уплаченных платежей ей как наследнице имущества после смерти супруга.
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В силу пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
По смыслу приведенных правовых норм сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов, и подлежит возвращению последнему.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
Согласно пункту 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
С учетом этого суд приходит к выводу, что в случае смерти налогоплательщика сумма произведенной им переплаты по налогу подлежит включению в наследственную массу, и наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающее наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
Как видно из представленного наследственного дела № после смерти ФИО25. его супруга Трунова Н.И. является наследником имущества, в том числе и ? доли умершего супруга вышеуказанных земельных участков №:№, что подтверждается свидетельствами о праве на наследство по закону от 14.04.2021.
В соответствии с представленными сведениями ответчика инспекцией 19.05.2021 проведено закрытие КРСБ (карточки «расчеты с бюджетом») по причине «смерть налогоплательщика», так как на момент закрытия КРСБ сальдо расчетов по налогам, пеням, сборам и штрафам было нулевое, осуществлен перенос задолженности по пени в журнал неналоговых доходов в сумме 9,09 рублей 19.09.2019 за 2017 год.
По состоянию на текущую дату в режиме непроведенных операций отражено следующее: уменьшено налога по решению ВНО по сроку уплаты 05.11.2014 на сумму 597 рублей за 2013 год, за 2012 год на сумму 597 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, за 2014 год на сумму 597 рублей по сроку уплаты до 01.10.2015. Также начислен налог по расчету по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме 1 382 рубля.
Как видно из материалов дела, факт наличия у умершего налогоплательщика ФИО6 переплаты по налогу на земельный участок в размере 1 791 рубль за 2012-2014 год и 89 рублей за 2017 год подтвержден документально и налоговыми органами не оспаривался.
Наследником после смерти ФИО6, принявшим наследство в установленном законом порядке и получившими свидетельство о праве на наследство по закону, является только его супруга Трунова Н.И., иных наследников нет.
Право наследников налогоплательщика на возврат излишне уплаченного им ранее налога не может быть реализовано в порядке положений статьи 78 НК РФ, правоотношения между налоговым органом и наследниками налогоплательщика носят в данном случае гражданско-правовой характер, так как наследники не являются участниками налоговых правоотношений. В связи с чем доводы ответчиков о возможности возврата данных сумм только на основании решения суда суд находит правомерными, поскольку иной порядок законодательством о налогах и сборах не предусмотрен.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что истец имеет право на получение из бюджета переплаченных ФИО6 сумм налога, и обязывает ИФНС №7 по Оренбургской области вернуть излишне уплаченные суммы земельного налога, которые составляют 1791 рубль за 2012-2014 год и 89 рублей за 2017 год.
Рассматривая требования о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2018 год в размере 1293 рубля за ФИО6 на основании налогового уведомления № от 22.08.2019 сроком уплаты до 02.12.2019, суд приходит к следующему.
Из представленной истцом квитанции от 29.11.2019 № следует, что Труновой Н.И. внесена сумма в размере 1293 рубля в виде налогового платежа за налогоплательщика ФИО6
В силу (абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ) обязанность уплатить налог возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из пояснений сторон следует, что налоговое уведомление в отношении налогоплательщика ФИО6 было направлено в его адрес после его смерти ДД.ММ.ГГГГ.
Так, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
При этом действующее законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам – п.3 ст.44 НК РФ).
Следовательно указанная сумма подлежит возврату ФИО6
Кроме того, истица просила взыскать с ответчика УФНС по Оренбургской области компенсацию морального вреда в размере 5 000 рублей обосновывая требования тем, что вынуждена обращаться в инспекцию, в суд, в связи с чем, испытывает душевные страдания.
Пунктом 1 ст. 150 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что жизнь и здоровье, достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни, неприкосновенность жилища, личная и семейная тайна, свобода передвижения, свобода выбора места пребывания и жительства, имя гражданина, авторство, иные нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона, неотчуждаемы и непередаваемы иным способом.
Нематериальные блага защищаются в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами в случаях и в порядке, ими предусмотренных, а также в тех случаях и пределах, в каких использование способов защиты гражданских прав (статья 12) вытекает из существа нарушенного нематериального блага или личного неимущественного права и характера последствий этого нарушения (п. 2 ст. 150 ГК РФ).
Таким образом, статья 150 ГК РФ относит неимущественные права к личным благам, не имеющим материального выражения. Они носят исключительный характер, не имеют стоимостной оценки и охраняются законом.
Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда (ч. 1 ст. 151 ГК РФ).
В п. 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 10 "Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда" разъяснено, что под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага (жизнь, здоровье, достоинство личности, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни, личная и семейная тайна и т.п.) или нарушающими его личные неимущественные права (право на пользование своим именем, право авторства и другие неимущественные права в соответствии с законами об охране прав на результаты интеллектуальной деятельности) либо нарушающими имущественные права гражданина.
Согласно пунктам 2 и 3 ст. 1099 ГК РФ моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации в случаях, предусмотренных законом. Компенсация морального вреда осуществляется независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда.
Из положений Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что при нарушении имущественных прав гражданина моральный вред подлежит компенсации только в случаях, прямо предусмотренных в законе.
В силу п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
Для наступления деликтной ответственности, предусмотренной ст. 1064 ГК РФ, являющейся видом гражданско-правовой ответственности, и удовлетворения требования о компенсации морального вреда необходимо доказать общие условия деликтной ответственности: наличие противоправного деяния, неблагоприятных последствий для налогоплательщика в виде морального вреда, причинно-следственной связи между противоправным деянием и возникновением неблагоприятных последствий на стороне налогоплательщика. При отсутствии хотя бы одного условия требование о компенсации морального вреда не может подлежать удовлетворению.
Указанных доказательств истец суду не представил.
Более того, как было указано ранее, возврат излишне уплаченного налога наследнику не может быть реализован в порядке положений статьи 78 НК РФ, а следовательно само по себе отсутствие возможности принятия ответчиком решения о добровольном возврате излишне уплаченного налога не может нарушить неимущественные блага Труновой Н.И.
Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о компенсации морального вреда.
В удовлетворении требований о взыскании расходов за оформление нотариальной доверенности в размере 1 250 рублей, суд считает необходимым также отказать, по следующим основаниям.
Из разъяснений, содержащихся в абз. 3 п. 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" следует, что расходы на оформление доверенности представителя также могут быть признаны судебными издержками, если такая доверенность выдана для участия представителя в конкретном деле или конкретном судебном заседании по делу.
Из представленной в материалы дела доверенности на имя ФИО8 не следует, что доверенность выдана для участия представителя в данном конкретном деле или конкретном судебном заседании, т.е. доверенность является общей, что является основанием для отказа во взыскании расходов на оформление данной доверенности.
Руководствуясь ст. ст. 194 – 198 ГПК РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Труновой Н.И. удовлетворить частично.
Обязать Межрайонную ИФНС №7 по Оренбургской области вернуть Труновой Н.И. денежные средства в размере 1 880 рублей, из которых 1791 рубль перерасчет земельного налога за 2012-2014 год и 89 рублей перерасчет земельного налога за 2017 год (по налогоплательщику ФИО6).
Обязать Межрайонную ИФНС №7 по Оренбургской области вернуть Труновой Н.И. денежные средства в размере 1 293 рубля – земельный налог начисленный после смерти ФИО6
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись
Копия верна. Судья:
Мотивированный текст решения изготовлен 13.01.2022
