Дело № 2а-1050/2022
56RS0042-01-2022-000810-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 марта 2022 года г. Оренбург
Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,
при секретаре Портновой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области к Багановой М.В. о взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 13 по Оренбургской области) обратилась с административным исковым заявлением к Багановой М.В., указав, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № 13 по Оренбургской области в статусе адвоката, и в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.
Ввиду не исчисления и неуплаты страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ДД.ММ.ГГГГ), МИФНС России № 13 по Оренбургской области определен размер страховых взносов за расчетный период 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет по страховым взносам за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 142 рублей 50 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 37 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Актуальная недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год составляет 6132 рубля, задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 35 рублей 65 копеек.
На неуплаченную своевременно сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г. инспекцией Багановой М.В. начислена пеня, которая составляет: на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3098 рублей 51 копейка; на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 626 рублей 39 копеек; на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3622 рубля 50 копеек; на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 796 рублей 97 копеек; на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 199 рублей 61 копейка; на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 46 рублей 81 копейка. В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности по пени по страховым взносам за 2017-2019 годы Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Багановой М.В. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год уплачена Багановой М.В. ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 годы взыскана решениями Центрального районного суда г. Оренбурга от 1 ноября 2019 года по делу 2а-5099/2019, от 16 марта 2021 года по делу 2а-707/2021. Актуальная задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год составляет 1565 рублей 12 копеек, на ОМС за 2017 год составляет 299 рублей, на ОПС за 2018 год составляет 3607 рублей 13 копеек.
Багановой М.В. ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 13 по Оренбургской области представлен расчет по страховым взносам за 2018 год, с суммой страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС, подлежащих уплате за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. На неуплаченную своевременно сумму страховых взносов начислена пеня: на ОПС в размере 09 рублей 72 копеек, и направлено требование. Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 18 декабря 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании сумм страховых взносов за 2018 год.
Багановой М.В. ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года, с суммой страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС, подлежащих уплате за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. На неуплаченную своевременно сумму страховых взносов начислена пеня: на ОПС в размере 09 рублей 72 копеек, и направлено требование. Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 18 декабря 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с Багановой М.В. недоимки по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2019 года.
Багановой М.В. в инспекцию представлены налоговые декларации по форме 3-НФДЛ за 2017 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 552 рублей, за 2018 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 3212 рублей, за 2019 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 2987 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму НДФЛ начислена пеня: по НДФЛ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 33 копеек, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 84 копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 31 копейки. В отношении недоимки по НДФЛ за 2018 и 2019 годы мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесены судебные приказы от 18 декабря 2019 года № 2а-497/107/19, от 8 декабря 2020 года № 2а-1016/107/2020. Во взыскании недоимки по НДФЛ за 2017 год решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 16 ноября 2021 года по делу 2а-3729/2021 отказано.
Также Багановой М.В. не уплачены авансовые платежи по НДФЛ за 2017 год в общей сумме 3251 рублей, исчисленные на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год. В соответствии со ст. 75 НК РФ не неуплаченные в установленный срок авансовые платежи по НДФЛ за 2017 год начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 443 рубля 62 копейки, и направлено требование.
В связи с тем, что административным ответчиком вышеуказанные суммы недоимки по страховым взносам и задолженности по пени не были уплачены, МИФНС России № 13 по Оренбургской области обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. 16 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ, который впоследствии определением мирового судьи от 10 августа 2021 года был отменен.
На основании вышеизложенного просит взыскать с Багановой М.В. недоимку по страховым взносам и задолженность по пени на общую сумму 45335 рублей 07 копеек, в том числе: недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере – 32448 рублей; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере – 6132 рубля; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере – 142 рубля 50 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере – 35 рублей 65 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год – 1565 рублей 12 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год – 299 рублей 69 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 3607 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 796 рублей 97 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год – 199 рублей 61 копейка; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год – 46 рублей 81 копейка; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 09 рублей 72 копейки; пени по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2019 года – 09 рублей 72 копейки; пени по НДФЛ за 2018 год – 21 рубль 84 копейки; пени по НДФЛ за 2019 год – 20 рублей 31 копейка.
Также просит восстановить срок на подачу заявления и взыскать с Багановой М.В. недоимку по НДФЛ за 2017 год в общей сумме 518 рублей 98 копеек, в том числе: пени по НДФЛ за 2017 год, исчисленные на НДФЛ за 2017 год – 75 рублей 33 копейки; пени по НДФЛ за 2017 год, исчисленные на НДФЛ за 2017 год – 443 рубля 65 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии.
Административный ответчик Баганова М.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в представленном возражении просила отказать в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 13 по Оренбургской области в связи с пропуском срока.
Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ОСС), на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему вину обязательного социального страхования.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 4 ст. 432 НК РФ).
Судом установлено, что административный ответчик Баганова М.В. состоит на учете в МИФНС России № 13 по Оренбургской области в статусе адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Ввиду не исчисления и неуплаты страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ДД.ММ.ГГГГ), МИФНС России № 13 по Оренбургской области определен размер страховых взносов за расчетный период 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет по страховым взносам за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 142 рублей 50 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 37 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Актуальная недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год составляет 6132 рубля, задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 35 рублей 65 копеек.
Ввиду не исчисления и неуплаты страховых взносов в установленный законодательством о налогах и ссорах срок (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) Инспекцией в порядке абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ определен размер страховых взносов, подлежащих уплате Багановой М.В. за расчетный период 2017 год на ОПС – 23400 рублей, на ОМС – 4590 рублей, за расчетный период 2018 год на ОПС – 26545 рублей, на ОМС – 5840 рублей, за расчетный период 2019 год на ОПС – 29354 рубля, на ОМС – 6884 рубля.
На неуплаченную своевременно сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г. инспекцией Багановой М.В. начислена пеня, которая составляет:
- на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3098 рублей 51 копейка;
- на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 626 рублей 39 копеек;
- на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3622 рубля 50 копеек;
- на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 796 рублей 97 копеек;
- на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 199 рублей 61 копейка;
- на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 46 рублей 81 копейка.
В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности по пени по страховым взносам за 2017-2019 годы Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Багановой М.В. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год уплачена Багановой М.В. ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 годы взыскана решениями Центрального районного суда г. Оренбурга от 1 ноября 2019 года по делу 2а-5099/2019, от 16 марта 2021 года по делу 2а-707/2021.
Актуальная задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год составляет 1565 рублей 12 копеек, на ОМС за 2017 год составляет 299 рублей, на ОПС за 2018 год составляет 3607 рублей 13 копеек.
Багановой М.В. ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за 2018 год, с суммой страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС, подлежащих уплате за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
На неуплаченную своевременно сумму страховых взносов начислена пеня: на ОПС в размере 09 рублей 72 копеек, и направлено требование. Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 18 декабря 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании сумм страховых взносов за 2018 год.
Багановой М.В. 30 апреля 2019 года в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года, с суммой страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС, подлежащих уплате за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
На неуплаченную своевременно сумму страховых взносов начислена пеня: на ОПС в размере 09 рублей 72 копеек, и направлено требование. Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 18 декабря 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с Багановой М.В. недоимки по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2019 года.
Багановой МВ. в Инспекцию представлены налоговые декларации по форме 3-НФДЛ за 2017 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 552 рублей, за 2018 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 3212 рублей, за 2019 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 2987 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму НДФЛ начислена пеня:
- по НДФЛ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 33 копеек;
- по НДФЛ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 84 копеек;
- по НДФЛ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 31 копейки.
В отношении недоимки по НДФЛ за 2018 и 2019 годы мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесены судебные приказы от 18 декабря 2019 года № 2а-497/107/19, от 8 декабря 2020 года № 2а-1016/107/2020.
Во взыскании недоимки по НДФЛ за 2017 год решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 16 ноября 2021 года по делу 2а-3729/2021 отказано.
Также Багановой М.В. не уплачены авансовые платежи по НДФЛ за 2017 год в общей сумме 3251 рублей, исчисленные на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год.
В соответствии со ст. 75 НК РФ не неуплаченные в установленный срок авансовые платежи по НДФЛ за 2017 год начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 443 рубля 62 копейки, и направлено требование.
В связи с тем, что административным ответчиком вышеуказанные суммы недоимки по страховым взносам и задолженности по пени не были уплачены, МИФНС России № 13 по Оренбургской области обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.
16 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ №№ 2а-288/107/2021 о взыскании с Багановой М.В. суммы недоимки и пени в общей сумме 49544 рублей 92 копейки, который впоследствии определением мирового судьи от 10 августа 2021 года был отменен.
Таким образом, за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере – 32448 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере – 6132 рубля; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере – 142 рубля 50 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере – 35 рублей 65 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год – 1565 рублей 12 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год – 299 рублей 69 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 3607 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 796 рублей 97 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год – 199 рублей 61 копейка; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год – 46 рублей 81 копейка; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 09 рублей 72 копейки; пени по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2019 года – 09 рублей 72 копейки; пени по НДФЛ за 2018 год – 21 рубль 84 копейки; пени по НДФЛ за 2019 год – 20 рублей 31 копейка..
В пункте 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
В силу ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 32448 рублей, пени в сумме 142 рублей 52 копеек, страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей, пени в сумме 37 рублей, срок уплаты по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ
Также в адрес Багановой М.В. было направлено требование № о необходимости уплаты пени по страховым взносам, НДФЛ в общей сумме 10529 рублей 99 копеек
Судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности по страховым взносам и суммы пени был вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга, 16 июля 2021 года.
Определением мирового судьи от 10 августа 2021 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.
С административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной суммы задолженности с Багановой М.В. МИФНС России № 13 по Оренбургской области обратилась 10 февраля 2022 года, то есть в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Доказательств того, что Багановой М.В. произведена оплата начисленных страховых взносов и суммы пени, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления страховых взносов и суммы пени.
Административный истец также просит взыскать с Багановой М.В. сумму пени по НДФЛ за 2017 год, исчисленные на НДФЛ за 2017 год – 75 рублей 33 копейки пени по НДФЛ за 2017 год, исчисленные на НДФЛ за 2017 год – 443 рубля 65 копеек.
В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 16 ноября 2021 года в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 13 по Оренбургской области к Багановой М.В. о взыскании пени по страховым взносам на ОМС в сумме 35,97 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4,38 рублей; НДФЛ за 2016 в сумме 2 811,93 рублей; НДФЛ за 2017 год в сумме 3 803 рублей; пени по НДФЛ за 2016 год в сумме 1 783, 62 рублей; пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 2 233, 35 рублей отказано в связи с пропуском срока.
Таким образом, административным истцом утрачено право на взыскание недоимки по НДФЛ за 2017 год, в связи с чем отсутствуют и основания для начисления административному ответчику и взыскания с него заявленной суммы пени по НДФЛ за 2017 год.
МИФНС России 13 по Оренбургской области в административном иске просит восстановить срок на взыскание с Багановой М.В. суммы пени по НДФЛ за 2017 год.
К уважительным причинам для восстановления срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока на взыскание пени по НДФЛ за 2017 год в общей сумме 518 рублей 98 копеек.
При таких обстоятельствах требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.
Право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2017-2020 года, НДФЛ за 2018, 2019 годы административным истцом не утрачено.
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с Багановой М.В. недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 32448 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 6132 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 142 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 35 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 1565 рублей 12 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 299 рублей 69 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 3607 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 796 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 199 рублей 61 копейки, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 46 рублей 81 копейки, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 09 рублей 72 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2019 года в сумме 09 рублей 72 копеек, пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 21 рубля 84 копеек, пени по НДФЛ за 2019 год в сумме 20 рублей 31 копейки, а всего в общей сумме 45335 рублей 07 копеек – являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Следовательно, с Багановой М.В. в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1560 рублей 05 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении ходатайства МИФНС России № 13 по Оренбургской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с Багановой М.В. пени по НДФЛ за 2017 год в общей сумме 518 рублей 98 копеек – отказать.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области к Багановой М.В. о взыскании недоимки по страховым взносам и сумм соответствующих пеней – удовлетворить частично.
Взыскать с Багановой М.В., проживающей: <адрес>, в пользу МИФНС России № 13 по Оренбургской области недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 32448 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 6132 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 142 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 35 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 1565 рублей 12 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 299 рублей 69 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 3607 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 796 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 199 рублей 61 копейки, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 46 рублей 81 копейки, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 09 рублей 72 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2019 года в сумме 09 рублей 72 копеек, пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 21 рубля 84 копеек, пени по НДФЛ за 2019 год в сумме 20 рублей 31 копейки, а всего в общей сумме 45335 рублей 07 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Багановой М.В. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в сумме 1560 рублей 05 копеек.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 15 марта 2022 года.
Судья Р.Т. Чувашаева
