Дело №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 ноября 2023 года город Омск
Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Покричук О.Г., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком страховых взносов и НДФЛ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям единого налогового счета за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 15 542,64 рубля.
В связи с неоплатой должником суммы задолженности налоговым органом сформированы требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 743,24 рубля, в котором сообщалось о необходимости уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления, пеня в размере 621,35 рубль, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления пеня в размере 121,89 рубль; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 16 588,70 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2018, налог в размере 13 557,93 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 39,32 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018, налог в размере 2 982,80 рубля срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 8,65 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 245,77 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления, пеня в размере 201,45 рубль, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления, пеня в размере 44,32 рубля; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 500 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК, штраф в размере 500 рублей.
Указанная задолженность частично погашена, остаток задолженности по требованию № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2018 составляет остаток 6 612,34 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018, остаток составляет 2 902,49 рубля; по требованию № остаток задолженности по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК составил 497,14 рублей.
В связи с отсутствием оплаты указанной задолженности в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске по заявлению ИФНС России № по ЦАО г. Омска выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 11 048,95 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления, пеня в размере 621,35 рубль, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления пеня в размере 121,89 рубль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2018, налог в размере 6 612,34 рублей, пеня в размере 39,32 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018, налог в размере 2 902,49 рублей, пеня в размере 8,65 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления, пеня в размере 201,45 рубль, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления, пеня в размере 44,32 рубля, НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусов, адвокатов и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК, штраф в размере 497,14 рублей.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по ЦАО г. Омска.
В судебном заседании представители административного истца МИФНС России № по Омской области участия не принимали. МИФНС России № по Омской области о времени и месте рассмотрения дела извещена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Настаивал на отсутствии задолженности и своевременной оплате задолженности. При этом указал, что требования, которые представлены с административным исковым заявление он не получал. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований, ввиду пропуска срока предъявления к взысканию указанной задолженности.
Заинтересованное лицо ИФНС России по ЦАО г. Омска о времени и месте рассмотрения дела извещена, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представлено.
Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие ходатайств об отложении рассмотрения дела, с учетом мнения административного ответчика, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда г. Омска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.
В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 621,35 рубль, начисленных на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2017 в размере 16 835 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 121,89 рубль на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 302,25 рубля. Приэтом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 743,24 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 0 рублей, которая подлежит уплате. Сведений о направлении требования не представлено.
Также налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 557,93 рублей и пени по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,32 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 982,80 рубля и пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,65 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 17 331,94 рубль, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 16 540,73 рублей, которая подлежит уплате. Сведений о направлении требования не представлено.
Налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени в размере 201,45 рубль, начисленных на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018 в размере 13 557,93 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 44,32 рубля на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 982,80 рубля. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 17 577,71 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 16 540,73 рублей, которая подлежит уплате. Сведений о направлении требования не представлено.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГФИО1 представил в налоговый орган декларацию за 2017 год декларацию о доходах физических лиц. Поскольку данная декларация представлена с нарушением установленного срока (до ДД.ММ.ГГГГ), он был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 рублей.
Налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в связи с несвоевременным представлением декларации по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусов, адвокатов и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК в размере 500 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 17 829,95 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 16 540,73 рублей, которая подлежит уплате. Сведений о направлении требования не представлено.
Данные требования исполнены не были, в связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № - мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске, по заявлению ИФНС России № по Центральному АО г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебный приказ №), о взыскании с ФИО1 в доход бюджета налог на доходы физических лиц, полученных от гос.деятельности физ.лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающейся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающейся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф в размере 500 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 982,80 рубля, пени в размере 174,86 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 557,93 рублей, пени в размере 862,12 рубля.
По заявлению ФИО4 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.
ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам предъявлено в суд и поступило по средствам почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.
Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 1), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 2).
При этом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).
Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.
Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.
При этом проверяя доводы административного ответчика об отсутствии предъявленной к взысканию задолженности, судом установлено следующее.
На основании судебного приказа № в отношении ФИО1, судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № г. Омска ГУФССП России по Омской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было прекращено в связи с отменой судебного приказа.
В соответствии с представленной справкой о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству с должника взыскано 13 515,26 рублей, из которых 6 765,51 рублей перечислено взыскателю, 6 749,75 возвращено должнику. Представлены платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 674,75 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 075 рублей, в подтверждение зачисления указанных сумм на счет административного ответчика, что не оспаривалось стороной административного ответчика.
По сведениям, представленным налоговым органом в судебный приказ вошли требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 621,35 рубль (за 2017 год на сумму недоимки 16 835 рублей); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 121,89 рубль (за 2017 год на сумму недоимки 3 302,25 рубля). Суммы недоимок вошли в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Вынесены Решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ Постановление об окончании исполнительного производства - фактическое исполнение. Налогоплательщиком представлена Справка о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающая взыскание денежных средств в полном объеме. Задолженность отсутствует. По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 13 557,93 рублей, частичное погашение задолженности: взыскание ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12,90 рублей, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 075 рублей, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 674,75 рубля; ДД.ММ.ГГГГ ЕНП на сумму 182,94 рубля. Остаток задолженности 6 612,34 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 39,32 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - 2 982,80 рубля, частичное погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ ЕНП на сумму 80,31 рублей. Остаток задолженности 2 902,49 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - 8,65 рублей. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 201,45 рубль (за 2017 год на сумму недоимки 13 557,93 рублей); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - 44,32 рубля (за 2017 год на сумму недоимки 2 982,80 рубля). Суммы недоимок вошли в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание недоимок, на которые начислено пени, предъявлены в настоящем административном исковом заявлении. По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ: штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариуса, адвоката и др. лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ - 500 рублей, частичное погашение задолженности: взыскание ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1,81 рубль, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1,05 рубль. Остаток задолженности 497,14 рублей. Таким образом, остаток задолженности по отмененному судебном приказу № для обращения с административным исковым заявлением с учетом взысканных денежных средств и ЕНП составляет 11 048,95 рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям единого налогового счета за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 15 542,64 рубля
Вместе с тем, применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ, действующих в редакции в период направления требований, процедура и сроки их направления, а также взыскания задолженности и пени органом не соблюдены.
Принятый судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган в праве был обратиться в порядке административного искового производства о взыскании указанной задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в то время, как административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя более трех лет после отмены судебного приказа.
Несмотря на неоднократные разъяснения о представлении доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, таких доказательств представителями административного истца не представлено. При этом в административном исковом заявлении указано, что доказательств принятия мер по оформлению и направлению ответчику требований о взыскании, а также доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением налоговым органом не представляется возможным.
В качестве доказательств представлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№, который не подтверждает соблюдение возложенной на административного истца обязанности по направлению расчета налога. Из данного акта не следует, что уничтожению подлежали реестры об отправке почтовой корреспонденции, в том числе реестр о направлении в адрес административного ответчика. Иных доказательств представлено не было.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
Как указал Конституционный Судом Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определение от ДД.ММ.ГГГГ№-О-О).
Кроме того, Конституционным Суд Российской Федерации разъяснено, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение от ДД.ММ.ГГГГ№-О-О).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от ДД.ММ.ГГГГ№-О).
Из материалов дела следует, что указанная обязанность налоговым органом не соблюдена. Доказательств обратному не представлено.
Применительно к изложенным положениям и установленным обстоятельствам дела, административные исковые требования МИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий в размере 621,35 рубль, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 121,89 рубль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 6 612,34 рублей и пени в размере 39,32 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2 902,49 рубля и пеня в размере 8,65 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий в размере 201,45 рубль, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 44,32 рубля, штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 НК, в размере 497,14 рублей, удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий в размере 621 руль 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 121 рубль 89 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 6 612 рублей 34 копейки и пени в размере 39 рублей 32 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2 902 рубля 49 копеек и пеня в размере 8 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховых пенсий в размере 201 рубль 45 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 44 рубля 32 копейки, штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 НК в размере 497 рублей 14 копеек, отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Омска.
Судья О.Г. Покричук
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
